), are dreptul de a alege obiectul impozitării - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Procedura de plata si exemplu de calcul

Nu există termene speciale pentru plata MN în Codul Fiscal al Federației Ruse. Oficialii consideră că ar trebui plătită în conformitate cu regulile generale stabilite la paragraful 7 al art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenori individuali(scrisoarea UMNS al Federației Ruse pentru orașul Moscova din 23 septembrie 2003 nr. 21-09 / 52140).

CCA pentru impozitul minim plătit în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” va fi același ca pentru o plată obișnuită: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Luați în considerare un exemplu de situație în care 1 la sută este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Alpha SRL lucrează la sistemul de impozitare simplificat folosind obiectul „venituri minus cheltuieli”, cota este de 15%. Compania a obținut următoarele rezultate pentru anul 2019:

Nu-ți cunoști drepturile?

Baza de impozitare(NB) pentru anul s-a ridicat la:

NB = 960 de mii de ruble. - 900 de mii de ruble. = 60 de mii de ruble.

Impozitul simplificat (H) la o cotă de 15% va fi:

H = 60 de mii de ruble. × 15% = 9 mii de ruble.

Estimată impozitul minim:

MN = 960 de mii de ruble. × 1% = 9,6 mii de ruble.

Deoarece MN > H, impozitul minim ar trebui plătit. Pe parcursul anului, compania a funcționat cu profit, astfel că au fost plătite plăți în avans (AP). Suma acestora pe 9 luni, calculată la o rată de 15%, va fi:

AP \u003d ((200 mii ruble + 230 mii ruble + 210 mii ruble) - (190 mii ruble + 215 mii ruble + 195 mii ruble)) × 15% \u003d 6 mii ruble.

Suma totală de MN plătibilă va fi:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 mii de ruble. - 6,0 mii de ruble. = 3,6 mii de ruble.

Această sumă ar trebui să fie reflectată în rândul 120 al secțiunii 1.2 din declarație și transferată la buget înainte de 31.03.2020.

V-am pregătit un exemplu de completare a unei declarații privind sistemul fiscal simplificat folosind exemplul Alpha LLC discutat mai sus.

Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibil să se folosească regimul preferențial de impozitare a sistemului simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli în 2020. Reduce semnificativ povara impozitelor asupra unei entități economice și, de asemenea, simplifică contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la IFTS.

Ce este sistemul de impozitare USN „venituri minus cheltuieli” în 2020

Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat cu ESHN și OSNO simultan în mai multe domenii de activitate. Contribuabilul trebuie să aleagă una dintre ele.

cota de impozitare

Reglementările fiscale stabilesc că rata unică plata obligatorie simplificat este de 15%. Aceasta este dimensiune maximă impozit pentru sistemul de impozitare simplificat venituri minus cheltuieli. Prin urmare, acest mod este adesea denumit și „USN 15%”.

Autoritățile regionale au dreptul să elaboreze propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor care fac obiectul federației, precum și de natura implementării. activitate economică, poate accepta rate diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor simpliștilor, precum și celor angajați în anumite tipuri de activități.

Tarife preferențiale care sunt în vigoare în unele regiuni pentru lucrătorii simplificați, a căror bază este definită ca o scădere a cheltuielilor din venituri:

Regiunea Rusiei	cota de impozitare	Activități
Moscova	10%	Se aplică anumitor domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste activități includ: Creșterea plantelor, creșterea animalelor și servicii conexe în aceste zone. Activitate sportivă. Evoluții științifice și cercetare. Activitati de productie. Activități legate de îngrijirea rezidențială și furnizarea de servicii sociale fără cazare. Servicii de gestionare a fondurilor rezidentiale si nerezidentiale.
Regiunea Moscova	10%	Se aplică anumitor domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Creșterea plantelor, creșterea animalelor, producția mixtă a acestora, precum și serviciile conexe. - producerea de produse chimice. - producerea de produse farmaceutice. – producția de cauciuc, sticlă, fontă, oțel - fabricarea mobilei. - producerea de produse de artă populară. Alte activități enumerate în Anexa nr.1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică întreprinzătorilor individuali care au venituri minus cheltuieli și desfășoară activități în domeniile enumerate în Anexa nr.2 din Legea 48/2015-OZ din 09 aprilie 2015 și nr.3 din Legea 152/2015-OZ din 07.10. 2015
St.Petersburg	7%
Regiunea Leningrad	5%	Rata este valabilă pentru toate entitățile care utilizează impozitare simplificată bazată pe venituri minus cheltuieli.
regiunea Rostov	10%	Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică impozitare simplificată bazată pe venituri minus cheltuieli. Cota este valabilă pentru entitățile care utilizează impozitarea simplificată cu o bază pe venit minus cheltuieli care desfășoară activități de investiții.
Regiunea Krasnoyarsk	0%	Valabil pentru antreprenorii individuali care s-au înregistrat pentru prima dată după 01.07.2015 și activează în domeniile de activitate enumerate în Legea nr.8-3530 din 25.06.2015 (agricultură, construcții, transporturi și comunicații etc.)

În ce caz este STS cu 15% mai profitabilă decât STS 6%

Multe entități de afaceri trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemele USN de 15% și.

Rentabilitatea sistemului nu trebuie judecată după cotele de impozitare. Deci, în primul caz, baza este supusă impozitării, în cazul în care veniturile sunt reduse cu cheltuielile efectuate. În al doilea caz, se ia în considerare baza cu venitul integral.

Prin urmare, la determinarea rentabilității, este necesar să se țină cont de suma cheltuielilor suportate de subiect pentru implementarea activităților care sunt luate în considerare.

Atenţie! Practica arată că Sistemul USN Cu 15% mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. Prin urmare, sistemul USN 6% este recomandat a fi ales în cazurile în care compania suportă cheltuieli nesemnificative pentru implementarea activităților.

În plus, la calculul sistemului de impozitare simplificat de 6%, se poate reduce cuantumul impozitului unic cu contribuțiile plătite pentru angajații din Fondul de pensii și CHI, precum și cu suma transferată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care este benefic sistemul de impozitare simplificat de 15% este de peste 70%.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.

Analiza comparativă a STS 6% și STS 15% (costuri 65%)

Lună	Sursa de venit	Cheltuieli (Salariu)	Cheltuieli (Deduceri)		Venituri-Cheltuieli USN (15%)
ianuarie	500	250	75	15	26,25
februarie	1000	500	150	30	52,5
Martie	1500	750	225	45	78,75
Aprilie	2000	1000	300	60	105
Mai	2500	1250	375	75	131,25
iunie	3000	1500	450	90	157,5
iulie	3500	1750	525	105	183,75
August	4000	2000	600	120	210
Septembrie	4500	2250	675	135	236,25
octombrie	5000	2500	750	150	262,5
noiembrie	5500	2750	825	165	288,75
decembrie	6000	3000	900	180	315

Analiza comparativă a STS 6% și STS 15% (Cheltuieli 91%)

Lună	Sursa de venit	Cheltuieli (Salariu)	Cheltuieli (Deduceri)	Venituri STS (6%) inclusiv contribuțiile plătite	Venituri-cheltuieli USN (15%)
ianuarie	500	350	105	15	6,75
februarie	1000	700	210	30	13,5
Martie	1500	1050	315	45	20,25
Aprilie	2000	1400	420	60	27
Mai	2500	1750	525	75	33,75
iunie	3000	2100	630	90	40,5
iulie	3500	2450	735	105	47,25
August	4000	2800	840	120	54
Septembrie	4500	3150	945	135	60,75
octombrie	5000	3500	1050	150	67,5
noiembrie	5500	3850	1155	165	74,25
decembrie	6000	4200	1260	180	81

Exemplul luat în considerare arată că în primul caz este benefic pentru o entitate comercială să aplice sistemul de impozitare simplificat de 6%, iar în al doilea caz - sistemul de impozitare simplificat de 15%. Dar este necesar să luați o decizie cu privire la utilizarea unui anumit sistem individual, luând în considerare propriile date în calcul.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat în 2020

Legea stabilește mai multe oportunități de a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare „Cheltuieli cu venituri”.

La înregistrarea unei afaceri

Dacă o entitate comercială depune documente pentru sau, poate întocmi împreună cu un pachet de lucrări.În această situație, în timp ce primește documente cu date de înregistrare, primește și o notificare de trecere la un sistem simplificat.

În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării unei entități comerciale.

Comutarea de la alte moduri

Codul Fiscal indică posibilitățile de a face o tranziție la impozitarea simplificată atunci când este utilizat un sistem fiscal diferit.

Cu toate acestea, un astfel de pas poate fi făcut abia de la 1 ianuarie anul viitor. Pentru a începe aplicarea sistemului fiscal simplificat, este necesar să depuneți o cerere în formatul prescris la biroul fiscal până la 31 decembrie a acestui an. În același timp, criteriile pentru dreptul la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.

Pentru a începe să utilizați impozitarea simplificată din 2020, este necesar ca venitul unei entități comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu depășească 112,5 milioane de ruble.

Nu există altă procedură de modificare a sistemului fiscal în Codul Fiscal.

Schimbarea regimului în cadrul sistemului fiscal simplificat

Codul Fiscal face posibilă, la solicitarea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem cu altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venituri” la „Venituri Cheltuieli” și invers. Pentru a face acest pas, trebuie să depuneți o cerere în formatul prescris până la 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe la 1 ianuarie a noului an.

Venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat 15%

Sursa de venit

Următoarele încasări sunt recunoscute ca venituri Bani:

• Încasările din vânzarea prevăzută la art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Venitul din exploatare, înscris la art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Venituri în moneda straina sunt supuse conversiei în ziua primirii la cursul curent. Venituri în formă naturală- la preturile pietei.

Din lista de venituri trebuie eliminate:

• Veniturile prevăzute la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Venituri ale firmelor străine pentru care plătitorul sistemului de impozitare simplificat plătește impozit pe venit;
• Dividende primite;
• Venituri din operațiuni cu valori mobiliare.

Atenţie! Ziua primirii venitului este ziua primirii acestuia într-un cont bancar sau la casierie.

Cheltuieli

Lista cheltuielilor care pot fi incluse în baza la calculul impozitului este strict fixată la alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.

Toate cheltuielile pot fi introduse în baza de date numai după plata lor efectivă.

În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:

• să fie viabilă din punct de vedere economic;
• fi confirmat documente primare;
• Folosit pentru activitatea principală.

Există, de asemenea, o listă de cheltuieli care cu siguranță nu pot fi incluse în bază, aceasta include:

• Costul instalării unei structuri de publicitate;
• Ștergerea datoriilor necolectabile;
• Amenzi, penalități și alte plăți datorate încălcării obligațiilor;
• Plata pentru furnizarea de personal de catre terti;
• Servicii SOUT;
• Cheltuieli pentru achiziționarea de apă îmbuteliată (pentru răcitoare);
• Abonament la publicații tipărite;
• costurile de îndepărtare a zăpezii și a gheții
• Și mult mai mult.

Baza de impozitare pentru impozitare

Baza de determinare a impozitului este suma veniturilor care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate în perioada respectivă.

Procedura de calcul si plata impozitului

Condiții de plată ale sistemului simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli

Transferul impozitului trebuie efectuat la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume în avans. În plus, la încheierea anului calendaristic, se face un calcul complet al plății, după care se plătește diferența dintre acesta și avansurile deja virate.

Datele la care se plătesc plățile în avans sunt stabilite în Codul Fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de data de 25 a lunii care urmează trimestrului încheiat.

Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:

• Pentru trimestrul 1 - până pe 25 aprilie;
• Cu șase luni înainte de 25 iulie;
• Timp de 9 luni - până pe 25 octombrie.

Important! Ziua înainte de care trebuie transferată plata finală a impozitului este diferită pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru înainte de 31 martie, iar antreprenorii individuali - înainte de 30 aprilie. În cazul încălcării termenelor, se vor aplica amenzi entității comerciale.

Unde se plateste impozitul?

Impozitul trebuie transferat către Serviciul Federal de Taxe de la locul de reședință al antreprenorului sau de la locația companiei.

Pentru transfer, trei coduri ale KBK USN sunt destinate veniturilor minus cheltuieli:

Din 2017, CCA pentru impozitul principal și minimul a fost comasat. Acest lucru face posibilă compensarea, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.

Impozitul minim pe sistemul fiscal simplificat este de 1%

Codul Fiscal stabilește că, dacă o entitate comercială se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit nesemnificativ sau chiar o pierdere, atunci în orice caz va trebui să plătească o anumită sumă de impozit . Această plată se numește „Taxa minimă”. Cota sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de entitatea comercială pentru perioada fiscală.

Calculul plății minime se face numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce a trecut un an, subiectul a calculat toate veniturile primite și cheltuielile efectuate și, de asemenea, a calculat impozitul conform algoritmului standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceea, cei doi indicatori obținuți sunt comparați.

Dacă valoarea impozitului minim s-a dovedit a fi mai mare decât cea primită conform regulilor generale, atunci este minimul care trebuie virat la buget. Și dacă impozitul obișnuit este mai mare, atunci se plătește.

Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci înainte ca entitatea comercială a trebuit să trimită la scrisoare fiscală, cu o cerere de compensare a plăților anticipate enumerate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, Serviciul Fiscal Federal însuși, după primirea declarației, ia măsurile necesare.

Exemplu de calcul al impozitului

Caz standard de soluționare

Gvozdika SRL în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:

• Conform rezultatelor primului trimestru: (128000-71000) x15% = 8550 ruble.
• Conform rezultatelor trimestrului 2: (166000-102000) x15% = 9600 ruble.
• Conform rezultatelor trimestrului 3: (191000-121000) x15% = 10500 ruble.

Valoarea totală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (128.000 + 166.000 + 191.000 + 206.000) - (71.000 + 102.000 + 121.000 + 155.000) = 691.000,000,000% = 1,000,00% = 1,000,00%

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 691000x1% = 6910 ruble.

Cuantumul impozitului minim este mai mic, ceea ce înseamnă că va fi necesară achitarea unui impozit stabilit pe bază generală la buget.

Plăți anticipate enumerate în timpul anului: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să plătiți suplimentar: 36300-28650 = 7650 de ruble de impozit.

Exemplu de calcul cu plata a 1%

SRL „Romashka” în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:

Calculați suma plăților în avans:

• Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (135.000-125.000) x15% = 1.500 de ruble.
• Conform rezultatelor trimestrului 2: (185.000-180.000) x15% = 750 ruble.
• Conform rezultatelor trimestrului 3: (108000-100000) x15% = 1200 ruble.

Valoarea totală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606.000,00,00% = 180.000,000% = 180.000 ruble

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 606000x1% = 6060 ruble.

Cuantumul impozitului minim este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui să fie virat la buget.

Plăți în avans enumerate în timpul anului: 1500 + 750 + 1200 = 3450 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să plătiți suplimentar: 6060-3450 = 2610 ruble de impozit.

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare

Raportul principal, care este depus în cadrul sistemului simplificat, este o declarație unică privind sistemul simplificat de impozitare. Acesta trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal o dată, până la 31 martie a anului următor celui de raportare. Ultima zi poate fi mutată în următoarea zi lucrătoare dacă cade într-un weekend.

În plus, există și rapoarte de salarizare, precum și opționale rapoarte fiscale. Acestea din urmă se depun numai dacă există un obiect de calcul al impozitelor pe ele.

Raportare în asigurările sociale 4-FSS;

Raportarea la statistici (formulare obligatorii si pe esantion);

Atenţie! Firmele sunt obligate să prezinte un set complet situațiile financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul de a le compila într-o formă simplificată.

Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat

Codul Fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate comercială care determină impozitul pe sistemul simplificat.

Cu toate acestea, în procesul de activitate, pot apărea următoarele încălcări:

• Încasările de venit de la începutul anului curent sunt de peste 120 de milioane de ruble;
• Valoarea contabilă a tuturor activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble;
• Numărul proprietarilor organizației a inclus și alte firme, în timp ce acestea dețin o cotă de peste 25% din capitalul total;
• Numărul mediu de angajați a depășit 100 de lucrători.

În cazul în care a avut loc cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze mod comun taxe. Totodată, obligația de a monitoriza respectarea acestui indicator revine în totalitate entității comerciale însăși.

De îndată ce contribuabilul descoperă că a pierdut oportunitatea de a aplica în continuare sistemul simplificat de impozitare, trebuie să facă:

• Transferați Serviciului Fiscal Federal, de care aparține, o notificare specială privind pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută până în a 15-a zi a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.
• Depuneți o declarație de impozit la autorități. Aceasta trebuie finalizată până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de pierdere a eligibilității.
• Calculați și transferați în mod independent toate impozitele pe care o entitate comercială ar trebui să le plătească într-un sistem comun pentru toate lunile anului curent când a fost utilizat sistemul fiscal simplificat. Acest lucru trebuie făcut înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de pierdere a eligibilității.

Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului și raportării

Codul Fiscal stabilește că în cazul în care declarația fiscală este transmisă cu întârziere autorității, atunci entității comerciale i se va aplica o amendă. Mărimea acestuia este de 5% pentru fiecare perioadă lunară (indiferent dacă este plină sau nu) de întârziere din valoarea impozitului de pe declarație.

În plus, valoarea minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, suprapus dacă un raport nul este trimis în afara termenului. Valoarea maximă a amenzii este limitată la 30% din valoarea impozitului pe declarație. Acesta va fi acumulat dacă compania întârzie transmiterea raportului timp de 6 luni sau mai mult.

Serviciul Fiscal Federal are, de asemenea, dreptul de a bloca conturile unei entități comerciale într-o bancă dacă, după a 10-a zi de întârziere în depunerea raportului, acesta nu a fost transmis.

Potrivit Codului contravențiilor administrative, atunci când Serviciul Fiscal Federal se adresează autorităților judiciare, amenzile pot fi aplicate și antreprenorului sau funcționarilor (șef, contabil șef). Valoarea sa este de 300-500 de ruble.

Atenţie!În cazul în care societatea întârzie cu transferul plății obligatorii, atunci organul fiscal va percepe penalități pentru suma neachitată la timp. Folosiți pentru a le calcula.

Dimensiunea lor este:

• Pentru primele 30 de zile de întârziere - 1/300 din rata de refinanțare;
• Începând cu 31 de zile de întârziere - 1/150 din rata de refinanțare.

Această împărțire nu se aplică întreprinzătorilor care plătesc penalități în valoare de 1/300 din cotă pentru întreaga perioadă de întârziere.

În plus, organele fiscale pot aplica sancțiuni sub formă de amendă, care este egală cu 20% din suma nevirată. Cu toate acestea, ea poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.

Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat valoarea corectă a impozitului în ea, dar nu a transferat-o, atunci Serviciul Fiscal Federal poate percepe doar penalități. Nu se poate impune penalități pentru transferul plăților în avans care nu sunt la timp.

Anastasia Osipova

bsadsensedynamick

Navigare articole

• Cum să plătiți impozit pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și modul de calcul al acestuia
• Caracteristicile sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Ce cheltuieli sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Când trebuie să trec la sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”
• Ce este nou în USN „Venituri minus cheltuieli” în 2019
• Concluzie

Toate companiile și antreprenorii care operează în cadrul sistemului de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli” trebuie să calculeze două impozite înainte de a depune rapoarte - un singur impozit ((venituri - cheltuieli) * 15%) și un impozit minim (venit * 1%). Rezultatele obținute trebuie comparate, iar o sumă mai mare va fi direcționată către buget.

De asemenea, este necesară transferarea plății dacă, la sfârșitul perioadei de raportare, se va obține un nivel scăzut de venit sau pierdere.

Termenul de depunere Declarație USN(venituri minus cheltuieli) este reglementată de prevederile paragrafului 7 al art. 346,21 Codul fiscal RF, conform căruia entitati legale sunt obligați să raporteze până pe 31 martie, iar antreprenorii - până pe 30 aprilie. Dacă data specificată cade într-un weekend, aceasta este mutată în următoarea zi lucrătoare.

Descărcați formularul actual

Cum să plătiți impozit pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Pentru contribuabilii care sunt, perioada de raportare este un an calendaristic. În această perioadă de timp, inspecția verifică relevanța informațiilor din declarație. Plățile în avans sunt defalcate pe trimestre, la sfârșitul fiecăruia dintre acestea se virează contribuțiile la buget. În caz de nerespectare termenele limită, nu se percep amenzi, dar vor trebui plătite penalități.

Condițiile de plată a plăților minime sunt date în tabel:

Folosind un exemplu simplu, vom analiza modul în care se calculează corect plățile pentru plata impozitului cu un sistem fiscal simplificat de 15%.

1. Primul trimestru - venituri 426.000 de ruble, cheltuieli 378.000 de ruble;
2. Al doilea - venituri 511.000 de ruble, cheltuieli 456.000 de ruble;
3. În al treilea rând - venituri 387.000 de ruble, cheltuieli 324.000 de ruble;
4. În al patrulea rând - venituri 671.000 de ruble, cheltuieli 612.000 de ruble.

Conform regulilor raportare fiscală cu sistemul de impozitare simplificat este necesar să se indice veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente de la începutul anului.

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru se calculează după formula: (426.000 - 378.000) * 15% = 7.200 ruble.

Pentru șase luni, contribuția va fi de 15.450 de ruble și se calculează după cum urmează: 937.000 - 834.000) * 15%. Dar 7.200 de ruble (plata pentru primul trimestru) ar trebui deduse din suma primită, 8.250 de ruble vor rămâne de transferat.

Pe baza rezultatelor a nouă luni (1.324.000 - 1.158.000) * 15% = 24.900 ruble. Din această sumă, deducem taxele enumerate anterior și vom rămâne 9.450 de ruble.

În mod similar, determinăm valoarea deducerilor fiscale pentru anul, luând în considerare plățile în avans: (1.995.000 - 1.770.000) * 15% - (7.200 + 8.250 + 9.450) = 8.850 ruble. Această sumă trebuie să fie transferată persoanei juridice. persoane până la data de 31 martie a anului următor. Suma totală a impozitelor plătite la buget este de 33.750 de ruble.

Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și modul de calcul al acestuia

Pe lângă impozitul unic, munca în regim simplificat prevede un alt tip de plată. Impozitul minim în regimul fiscal simplificat se plătește dacă valoarea deducerilor, ținând cont de plățile în avans, este mai mică de unu la sută din venit. În acest caz, calculul se face după formula:
venitul pe an * 1%.

De exemplu, la sfârșitul anului, veniturile companiei se ridicau la un milion de ruble, iar cheltuielile - 950 mii. Într-o astfel de situație, dimensiunea impozit general va fi de 7.500 de ruble: (1.000.000 - 950.000) * 15%. Dar atunci când se aplică sistemul fiscal simplificat, valoarea impozitului minim este deja de 10.000 de ruble (1.000.000 * 1%).

Comparând acești doi indicatori, putem concluziona: dacă la sfârșitul anului s-a obținut impozitul minim, care depășește unul singur, în consecință, este necesară achitarea acestuia.

Caracteristicile sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Acest sistem de impozitare prevede o serie de restricții, dar sunt destul de loiali și majoritatea antreprenorilor le respectă:

• Fără ramuri.
• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
• Participarea la acțiunile altor SRL nu trebuie să depășească 25% la sută.
• Valoarea reziduală a activelor fixe este de până la 150 de milioane de ruble.

Suma venitului anual nu depășește 150 de milioane de ruble. Această sumă include fondurile realizabile și nefuncționale. Dificultăți în respectarea acestei restricții pot apărea pentru companiile care activează în domeniul comerțului cu ridicata și care au o rată ridicată a cheltuielilor.

O firmă care dorește să treacă la sistemul de impozitare simplificat de la o altă formă de impozitare nu trebuie să depășească cifra de venit admisibilă de 112,5 milioane de ruble în ultimele nouă luni ale anului în care este depusă notificarea de tranziție.

Băncile, companiile de asigurări, casele de amanet, IFM-urile și organizațiile implicate în domeniul mineritului și altele nu vor putea trece la un singur impozit minim.

Toate cerințele și restricțiile asociate sistemului fiscal simplificat sunt enumerate la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cota de bază a impozitului este de 15 la sută, dar există excepții când poate fi modificată. Deci subiecții individuali ai Federației Ruse sunt autorizați să reglementeze acest indicatorîn teritoriile proprii, în special, să o reducă la 5%. În Crimeea și Sevastopol, poate ajunge până la trei procente.

Adesea, decizia autorităților locale de a reduce cuantumul deducerilor fiscale este asociată cu stimularea anumitor industrii pe care doresc să le dezvolte în regiunea lor. Pentru a afla dimensiunea exactă a ratei de bază, ar trebui să vizitați filiala IFTS.

Ce cheltuieli sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Pe perioada desfasurarii activitatii economice, societatea poate solicita aplicarea acestui regim fiscal. Dar pentru asta nu este suficient să ai o pondere mare a costurilor. Șeful companiei sau antreprenorului trebuie să știe exact ce elemente de cheltuieli sunt luate în considerare și cum să le întocmească corect.

O listă completă este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este inchis, adica exclude posibilitatea de a face orice fel de costuri, in plus fata de cele care au fost deja luate in calcul. Lista este destul de impresionantă, așa că, în scop informativ, vă prezentăm principalele puncte:

• Mijloace fixe (achizitionarea de echipamente, dezvoltarea infrastructurii).
• Costul creării imobilizărilor necorporale.
• Plăți în baza contractelor de închiriere și închiriere.
• costuri materiale.
• A plati salariileși asigurări.
• Plata pentru servicii de comunicatii.
• Impozite și taxe, cu excepția impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat.
• Achiziționarea de bunuri în scopul revânzării.

Există câteva nuanțe cu costuri permise. Acestea vor fi recunoscute numai dacă au fost efectuate plăți corespunzătoare, dacă sunt disponibile justificări economice și documente justificative. Rețineți că unele dintre costuri, de exemplu, achiziționarea de bunuri pentru vânzarea ulterioară, sunt supuse unei contabilități fiscale speciale.

Adesea, disputele între funcționarii fiscali și conducerea companiei apar din cauza fezabilității economice a anumitor costuri. Un exemplu este costul deservirii angajaților, în special, achiziționarea de apă potabilă pentru răcitoare, despre care compania raportează. Dar dacă apa din robinet este recunoscută ca apă potabilă și nu are nevoie de purificare suplimentară, autoritatea de reglementare nu le va ține cont.

Proprietarii individuali au adesea dificultăți în a justifica călătoriile de afaceri. Potrivit IFTS, cheltuielile de deplasare sunt luate în considerare doar pentru angajați.

Adesea, organele fiscale fac reclamații cu privire la corectitudinea documentației de confirmare a cheltuielilor.

În practică, astfel de conflicte conduc la faptul că valoarea deducerilor fiscale indicate de contribuabil poate fi mai mică decât suma recunoscută de inspecție. Și întrucât algoritmul de raportare presupune identificarea discrepanțelor după verificare, autoritatea de reglementare are dreptul de a aplica o amendă pentru datele incorecte.

Când trebuie să trec la sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Pentru a înțelege mai bine, să luăm ca exemplu o afacere cu o rentabilitate de un milion de ruble și o pondere mare a cheltuielilor în valoare de 750 de mii.

În cazul muncii în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri”, valoarea impozitului minim pentru întreprinzătorii individuali este calculată în valoare de 60 de mii de ruble: 1.000.000 * 6%.

Dacă se utilizează sistemul de impozitare simplificat „Venituri minus cheltuieli”, va trebui să plătiți 37.500 de ruble: (1.000.000 - 750.000) * 15%.

În ciuda beneficiului aparent, a doua opțiune nu ține cont de un indicator atât de important precum reducerea sumei impozitului cu o sumă egală cu primele de asigurare plătite pentru sine.

Rețineți că ambele regimuri prevăd contabilizarea tuturor tipurilor de venituri, începând de la suma de 300 de mii de ruble. Doar metodele de calcul diferă. În cazul sistemului de impozitare simplificat „Venituri”, se ia în calcul veniturile, iar în „Venituri minus cheltuieli” - diferența dintre venituri și cheltuieli.

Instanțele din diferite instanțe au remarcat în mod repetat nedreptatea acestei situații, cu toate acestea, oficialii Ministerului Finanțelor și ai Serviciului Fiscal Federal insistă: 1 la sută este plătit din venituri de peste 300 de mii de ruble, excluzând cheltuielile IP.

Astfel, mărimea deducerilor antreprenorului la cifra de afaceri mai sus indicată, la finele anului 2019, va fi:

1. Taxa fixă: 36.238 ruble.
2. Contribuție suplimentară: 7.000 = (1.000.000 – 300.000)*1%.

Suma totală pentru asigurarea IP va fi de 43.238 de ruble.

Acest lucru va permite antreprenorului să reducă valoarea impozitului calculat la 16.762 de ruble dacă lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit” (60.000 - 43.238). În sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” prime de asigurare deja contabilizate în situațiile financiare, deci este imposibil să se reducă valoarea deducerilor.

Ce este nou în USN „Venituri minus cheltuieli” în 2019

La calcularea impozitului minim pe sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli), în 2019, antreprenorii ar trebui să țină cont de o serie de noi modificări.

De exemplu, din ianuarie a acestui an, companiile și antreprenorii individuali care operează pe un sistem „simplificat” nu pot conta pe o reducere a primelor de asigurare preferențiale pentru angajații lor. Anterior, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse prevedea posibilitatea de a transfera doar o cincime din acesta la asigurarea de pensie obligatorie. Dar beneficiul s-a încheiat în 2018, astăzi toate contribuțiile sunt plătibile în aceleași condiții:

• Asigurare obligatorie de pensie - 22%.
• Obligatoriu asigurare de sanatate – 5,1%.
• Asigurare obligatorie de invaliditate temporară sau de maternitate - 2,9%.

Începând cu a doua jumătate a anului 2019, aproape toate întreprinderile care utilizează 15% USN sunt obligate să integreze casele de marcat în activitatea lor. În primul rând, este axat pe cei care prestează servicii populației. De la 1 iulie, li se va cere să emită o chitanță de numerar sau BSO.

Excepțiile care vă vor permite să desfășurați afaceri fără CPC sunt prevăzute la art. 2 din Legea nr.54-FZ. Obligația nu se aplică subiecților activitate antreprenorială care efectuează plăți numai prin contul curent.

O altă modificare se referă la taxa fixă ​​de asigurare pentru antreprenorii individuali. În 2019, li se cere să plătească 36.238 de ruble pentru ei înșiși, în loc de 32.385 de ruble, care erau în vigoare în 2018.

Reamintim că din 2017, CSC conform sistemului fiscal simplificat (cod clasificare bugetară) pentru impozitul unic „venitul minus cheltuieli”, iar cel minim - 182 1 05 01021 01 1000 110. Codul KBK ar trebui folosit pentru plata impozitului USN (venitul minus cheltuieli) la sfârșitul anului 2019.

Concluzie

Înainte de a trece la alegerea sistemului optim de impozitare, șeful companiei sau antreprenorului individual trebuie să calculeze sarcina fiscală. Dacă nivelul propriei competențe nu este suficient, este mai bine să implicați profesioniști, deoarece puteți rata nuanțe importante care pot complica semnificativ desfășurarea activității economice și raportarea.

/ 5. pe baza 1

Care aplică venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare, plătește impozitul minim. Cu alte cuvinte, doar acei contribuabili care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor pot face fata la plata impozitului minim.

Pentru a afla dacă minimul sau impozit unic, calculată pe baza bazei de impozitare, trebuie plătită de contribuabil, este necesar să se determine:

1.) suma veniturilor încasate pe anul;

2.) cuantumul impozitului unic calculat pe baza bazei de impozitare la finele anului;

3.) cuantumul impozitului minim prin înmulțirea sumei venitului primit cu cota minimă de impozitare.

Apoi, trebuie să comparați valoarea impozitului minim și valoarea impozitului unic calculat pe baza bazei de impozitare:

dacă valoarea impozitului minim este mai mare, impozitul minim se virează la buget;

dacă dimpotrivă – cuantumul impozitului unic se virează la buget.

Suma impozitului minim este calculată în valoare de 1% din baza de impozitare, care este venitul (determinat în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse).

Introducerea unui impozit minim ridică o serie de întrebări și îndoieli cu privire la faptul dacă este o plată suplimentară sau este doar o formă de impozit unic. Pe de o parte, impozitul minim nu este suma minimă a unui singur impozit care trebuie plătită dacă impozitul calculat este mai mic de 1 la sută din suma venitului primit. Aceasta este o plată suplimentară care se plătește în astfel de circumstanțe. Această concluzie rezultă din faptul că această plată nu este luată în calcul la viitoarele plăți unice de impozit, iar diferența dintre cuantumul impozitului minim și valoarea impozitului unic poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor următoarelor perioade fiscale. . Pe de altă parte, impozitul minim nu este un impozit suplimentar pe lângă impozitul unic, ci, în esență, doar o formă a impozitului unic. Acest element a fost introdus în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu necesitatea de a oferi garanții minime pentru cetățenii care lucrează în ceea ce privește pensia, social și suport medical, iar întreaga sumă a unui astfel de impozit minim este direcționată conform standardelor stabilite de articolul 48 din Codul bugetar. Federația Rusă(denumită în continuare RF BC) la fondurile sociale extrabugetare relevante. Cu toate acestea, impozitul unic în cadrul sistemului simplificat este distribuit la bugetul federal, la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, la bugetele locale, la bugetele MHIF, TOMS, FSS, iar impozitul minim este distribuit diferit. : PFR, MHIF, TOMS și FSS. Astfel, putem concluziona că impozitul minim este un analog al UST.

De menționat că de la 01 ianuarie 2005, articolul 48 din RF BC a fost anulat. lege federala din 20 august 2004 Nr. 120-FZ „Cu privire la modificările la Codul bugetar al Federației Ruse în ceea ce privește reglementarea relațiilor interbugetare”.

Exemplul 1

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat, contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor. La sfârșitul anului, contribuabilul a primit venituri în valoare de 350.000 de ruble și a suportat cheltuieli în valoare de 340.000 de ruble.

Cuantumul impozitului unic va fi:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 ruble.

Valoarea impozitului minim va fi:

350000 x 1 / 100 = 3500 ruble.

Având în vedere că valoarea impozitului unic calculat în mod general s-a dovedit a fi mai mică decât suma impozitului minim calculat, contribuabilul plătește impozitul minim în valoare de 3.500 de ruble.

Sfârșitul exemplului.

Exemplul 2

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat, contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor. Conform rezultatelor anului, contribuabilul a primit venituri în valoare de 300.000 de ruble și, de asemenea, a suportat cheltuieli în valoare de 370.000 de ruble.

Astfel, conform rezultatelor perioadei fiscale, contribuabilul a primit pierderi în valoare de 70.000 de ruble (300.000 - 370.000).

Nu există o bază de impozitare pentru calcularea impozitului unic în acest caz.

În acest sens, contribuabilul este obligat să calculeze și să plătească impozitul minim.

Valoarea impozitului minim în acest caz va fi:

300000 x 1 / 100 = 3000 de ruble.

Sfârșitul exemplului.

De menționat că impozitul minim se plătește în funcție de rezultatele perioadei fiscale (un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală), și nu în funcție de rezultatele unui trimestru.

Astfel, termenul de plată a impozitului minim la sfârșitul perioadei fiscale este același cu termenul de plată a impozitului unic la sfârșitul perioadei fiscale. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu paragrafele 1 și 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul de plătit după expirarea perioadei fiscale se plătește:

Contribuabili-organizații până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice cel târziu până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, contribuabilii calculează suma plății anticipate trimestriale a impozitului, luând în considerare sumele plătite anterior pentru plățile trimestriale anticipate ale impozitului. Impozitul minim se plătește dacă valoarea impozitului calculată conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care poate fi transportat în viitor. Astfel, aceste diferențe sunt incluse numai atunci când se calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor următoarelor perioade fiscale, iar capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede dreptul de a include astfel de cheltuieli pentru oricare dintre următoarele perioade fiscale următoare. .

Deci, dacă la sfârșitul perioadei fiscale valoarea impozitului minim s-a dovedit a fi mai mare decât suma impozitului unic, atunci contribuabilul trebuie să plătească impozitul minim la buget. Și ce se întâmplă cu plățile unice de impozit în avans transferate în cursul anului? Impozitul unic și impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare au coduri de clasificare bugetară diferite, deoarece sunt repartizate de către organele de trezorerie la diferite niveluri ale sistemului bugetar și cote de deducere diferite (articolul 48 din RF BC). Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în Scrisoarea nr. 03-03-05/2/50 din 15 iulie 2004 „Cu privire la impozitul minim în cadrul unui sistem de impozitare simplificat”, clarifică faptul că, dacă contribuabilii au obligația de a plăti minimul impozit în urma rezultatelor perioadei fiscale, sumele plătite anterior de către aceștia, plățile anticipate trimestriale ale impozitului unic sunt supuse, de comun acord cu organele teritoriale ale trezoreriei federale, să fie compensate cu plățile viitoare ale impozitului minim în modul prescris. prin Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, suma taxei plătite în plus este supusă compensației cu plățile viitoare pentru acest impozit sau alte taxe, rambursarea restanțelor sau returnarea contribuabilului. În acest caz, compensarea sumei impozitului plătit în plus cu plățile viitoare se efectuează pe baza unei cereri scrise a contribuabilului prin decizie. Autoritatea taxelor. O astfel de decizie se ia cu condiția ca această sumă să fie trimisă aceluiași buget (fond extrabugetar) la care a fost trimisă suma plătită în plus. Rambursarea sumei impozitului plătit în plus se face pe cheltuiala bugetului (fond extrabugetar), căruia i s-a produs plata în plus, în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare. Astfel, contribuabilii au posibilitatea de a compensa plățile unice de impozit în avans transferate la buget cu plățile viitoare de impozit.

Pentru mai multe informații despre problemele legate de aplicarea sistemului simplificat de impozitare, găsiți în cartea CJSC „BKR Intercom-Audit” „Sistemul simplificat de impozitare”.

Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării USN 2019

Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

• Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu numai de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți de pensii, medicale și asigurări sociale muncitorii. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

cote de impozitare simplificate, semnificativ mai mici decât cotele de impozitare sistem comun impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.

La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, de aceea nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin avantajos, dar numai în unele cazuri, se poate compara cu un sistem simplificat Sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și cu privire la costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Complexitatea contabilității și raportării privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru ca tu să poți încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și să decizi dacă ți se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Mai mult:

3. Litigii între plătitorii USN și autoritățile fiscale și judiciare

Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, conform rezultatelor, audit de birou din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli se pot acumula restanțe, penalități și amenzi. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Superioare. instanța de arbitraj(care sunt cazurile de nerecunoaștere de către organele fiscale a costurilor cu apă potabilă și articole de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Acest sistem nu are criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, procent mare cheltuieli în veniturile întreprinzătorului la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice și o cotă semnificativă din TVA recuperabilă de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că un sistem simplificat, în special versiunea sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și a controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar al acestuia.

4. Posibilitatea de lucru a contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali ( indivizii), cu excepția cazului în care sunt supuse unui număr de restricții, după cum se indică mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și neexploatare au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

• bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
• organizații cu filiale;
• instituții de stat și bugetare;
• organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
• organizații străine;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
• organizatii, valoare reziduala OS în care peste 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

• producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
• extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
• a trecut la un singur impozit agricol;
• având peste 100 de angajați;
• care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

Distinctiv caracteristică a USN este posibilitatea alegerii voluntare de către contribuabil a obiectului de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care se numește adesea „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având notificat în prealabil în oficiu fiscal până la 31 decembrie a intenției de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:

• venituri din vânzări, adică veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și dobândite anterior și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate;
• veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi bunuri primite gratuit, venituri sub formă de dobândă din împrumut, credit, acorduri de cont bancar, valori mobiliare, cursul de schimb pozitiv și diferența de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.

Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plata, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea muncii, de exemplu. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislatia fiscala nu rezultă că condiția pentru includerea în cheltuieli a costului mărfurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.

Încă unul situatie dificila posibil dacă ați primit un avans de la cumpărător la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă din anumite motive nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, și modul USN Venitul minus cheltuielile prime de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (IP, LLC) pot trece la sistemul simplificat de impozitare prin depunerea în termen de cel mult 30 de zile de la data de înregistrare de stat. O astfel de notificare poate fi depusă imediat la biroul fiscal împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.

În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

• TVA-ul trebuie plătit persoanelor simpliste atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
• Întreprinderile aflate în sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate, dacă această proprietate, conform legii, va fi evaluată la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legi relevante.

Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans ia naștere la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:

• conform rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
• la sfârșitul semestrului - 25 iulie;
• în urma rezultatelor de nouă luni – 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

• până la 31 martie 2020 pentru organizații;
• până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.

Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor de 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).

Cuantumul impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru sine.

Calculul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuieli este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu  ▼

Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% =00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai dacă impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.