Стаття 420. Об'єкт оподаткування страховими внесками

• перевірено сьогодні
• кодекс від 28.01.2020
• набула чинності 01.01.2017

Нові статті, які не набули чинності, відсутні.

Порівняти з редакцією статті від 01.05.2019 01.05.2018 01.01.2018 01.01.2017

Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів. видах обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу):

• 1) у межах трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;
• 2) за договорами авторського замовлення на користь авторів творів;
• 3) за договорами про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у підпунктах 1 – 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничим ліцензійним договорам, ліцензійним договорам про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів ув'язненим із користувачами.

Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається провадження підприємницької або іншої професійної діяльності у разі, передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу, об'єктом оподаткування страховими внесками страхових внесків та визначається відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені в підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпункті 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації.

Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи на її відособленому підрозділ, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку зі здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру , предметом яких є виконання робіт, надання послуг

Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям (волонтерам) у межах виконання укладених відповідно до статті 17.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та добровольчість (волонтерство)" цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців волонтерів), за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 1 статті 217 цього Кодексу.

Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association) та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, що здійснюються волонтерам за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним закономвід 7 червня 2013 року N 108-ФЗ "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018, Кубка конфедерацій FIFA 2017, що проводяться в Російській Федерації.

Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати, що здійснюються до 31 грудня 2020 року включно іноземним громадянам та особам без громадянства UEFA (Union of European Football Associations), дочірніми організаціями UEFA, Російським футбольним союзом, локальною організаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, постачальниками , послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" , за трудовими договорами про виконання роботи, пов'язаної з заходами з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбаченими зазначеним Федеральним законом, та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), пов'язаних з м. ероприятиями з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбаченими зазначеним Федеральним законом.

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу):

1) у межах трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3) за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, у разі, передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), крім договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твори науки, літератури, мистецтва.

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи у її відокремленому підрозділі, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації у рамках укладених договорів цивільно- правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям у межах виконання укладених відповідно до статті 7.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та благодійні організації" цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців, за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу.

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018", дочірніми організаціями Організаційного комітету "Росія-2018" та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, що здійснюються волонтерам за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом від 7 червня 2013 року N 108-ФЗ "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, що проводяться в Російській Федерації.

Податковий кодекс Російської Федерації

Прийнято Державною Думою 19 липня 2000 року
Схвалений Радою Федерації 26 липня 2000 року
У редакції від 28 січня 2020 року

Частина друга

Розділ ХІ. Страхові внески у Російській Федерації

Розділ 34. Страхові внески

Статті 419 - 432

Розділ 34. Страхові внески

Стаття 419. Платники страхових внесків

1) особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

• організації;
• індивідуальні підприємці;
• фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати, медіатори, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, патентні повірені та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою (далі - платники, що не виробляють виплати та інші винагороди фізично).

2. Якщо платник належить одночасно до кількох категорій, зазначених у пункті 1 цієї статті, він обчислює та сплачує страхові внески окремо з кожної підстави.

Стаття 420. Об'єкт оподаткування страховими внесками

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзацах другому та третьому цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 цього Кодексу):

1) у межах трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3) за договорами про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничим ліцензійним договорам, ліцензійним договорам про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород , що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 цього Кодексу).

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 цього Кодексу, визнається провадження підприємницької або іншої професійної діяльності у разі, передбаченому абзацом третім цього Кодексу, об'єктом оподаткування страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 цього Кодексу.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені в підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації.

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у цьому Кодексі, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи в її відокремленому підрозділі, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації у рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям (волонтерам) у межах виконання укладених відповідно до статті 17.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та добровольчість (волонтерство)" цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців (волонтерів), за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 1 статті 217 цього Кодексу.

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association) та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, вироблені волонтерами за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом від 7 червня 2013 року N 108-ФЗ "Про підготовку та проведення у Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошення ній та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, що проводяться в Російській Федерації .

8. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати, що здійснюються до 31 грудня 2020 року включно іноземним громадянам та особам без громадянства UEFA (Union of European Football Associations), дочірніми організаціями UEFA, Російським футбольним союзом, локальною організаційною структурою, комерційними партнерами UEFA, (робіт, послуг) UEFA та мовниками UEFA, визначеними Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації Федерації", за трудовими договорами про виконання роботи, пов'язаної з заходами з підготовки та проведення в Російській Федерації чемпіонату Європи з футболу UEFA 2020 року, передбаченими зазначеним Федеральним законом, та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), пов'язаних

Стаття 421. База для обчислення страхових внесків для платників, які провадять виплати та інші винагороди фізичним особам

1. База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзацах другому та третьому цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених цим Кодексом, нарахованих окремо щодо кожного фізичної особиз початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у цьому Кодексі.

2. База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзаці четвертому цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 2 цього Кодексу, нарахованих окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у цьому Кодексі.

3. Для платників, зазначених у цьому Кодексі, встановлюються гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Із сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують встановлену на відповідний розрахунковий періодграничну величину бази для обчислення страхових внесків, яка визначається наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються, якщо інше не встановлено цим розділом.

4. Гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року, виходячи із зростання середньої заробітної платиу Російській Федерації.

5. Для платників, зазначених у цьому Кодексі, на період 2017 - 2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати в Російській Федерації, збільшеного у дванадцять разів, та наступних до нього коефіцієнтів, що підвищують, на відповідний календарний рік:

• у 2017 році – 1,9;
• у 2018 році – 2,0;
• у 2019 році – 2,1;
• у 2020 році – 2,2;
• у 2021 році – 2,3.

Положення цього пункту не застосовується при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами на обов'язкове пенсійне страхування, встановленими цим Кодексом, та страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорійпрацівників організацій вугільної промисловості, встановлених цим Кодексом.

Встановлена ​​відповідно до цього пункту гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування з 2022 підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року з урахуванням зростання середньої заробітної плати в Російській Федерації.

6. Розмір відповідної граничної величини бази для обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом Російської Федерації з урахуванням пунктів 3 – 5 цієї статті. Розмір граничної величини бази для обчислення страхових внесків округляється до тисяч рублів. У цьому сума 500 рублів і більше округляється до тисячі рублів, а сума менше 500 рублів відкидається.

7. При здійсненні виплат та інших винагород натуральній форміу вигляді товарів (робіт, послуг), іншого майна база для обчислення страхових внесків визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), іншого майна, обчислена на основі їх цін, визначених у порядку, аналогічному передбаченому статтею 105.3 цього Кодексу.

При цьому вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, акцизів та виключається часткова оплата фізичною особою вартості отриманих ним товарів, виконаних для неї робіт, наданих їй послуг.

8. Сума виплат та інших винагород, що враховуються при обчисленні бази для обчислення страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виключного права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені в підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, визначається як сума доходів, отриманих за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на результати інтелекту у підпунктах 1 – 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничому ліцензійному договору, ліцензійному договору про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 – 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких доходів.

9. Якщо витрати, зазначені в пункті 8 цієї статті, не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування у таких розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу):

1) на створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку, – 20 відсотків;
2) на створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну – 30 відсотків;
3) на створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- та кінодекораційного мистецтва та графіки, виконаних у різній техніці, - 40 відсотків;
4) створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- і кінофільмів), фонограм, повідомлень в ефір чи з кабелю радіо- чи телепередач - 30 відсотків;
5) створення музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле-, відеофільмів і театральних постановок - 40 відсотків;
6) створення інших музичних творів, зокрема творів, підготовлених до опублікування, - 25 відсотків;
7) на виконання творів літератури та мистецтва – 20 відсотків;
8) створення наукових праць і розробок, програм для ЕОМ, баз даних - 20 відсотків;
9) на відкриття, селекційні досягнення, винаходи, створення корисних моделей, промислових зразків, секретів виробництва (ноу-хау), топологій інтегральних мікросхем (відсоток суми доходу, одержаного за перші два роки використання) – 30 відсотків.

10. При визначенні бази для обчислення страхових внесків витрати, що підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.

Стаття 422. Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

1. Не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників, зазначених у цьому Кодексі:

1) державна допомога, що виплачується відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування;

2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат(В межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних:

• з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
• з безкоштовним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування та продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування;
• з оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштівзамість цього забезпечення;
• з оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях, а також спортивними суддями для участі у спортивних змаганнях;
• зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористана відпустка, суми виплат у вигляді вихідної допомоги та середнього місячного заробітку на період працевлаштування в частині, що перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, а також компенсації керівнику, заступникам керівника та головному бухгалтеру організації у частині, що перевищує триразовий розмір середнього місячного заробітку;
• з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
• з видатками фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
• з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату працівників, реорганізацією або ліквідацією організації, у зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності як індивідуальних підприємців, припиненням повноважень нотаріусами, що займаються приватною практикою, та припиненням статусу адвоката, а також зв'язку із припиненням діяльності іншими фізичними особами, чия професійна діяльність відповідно до федеральних законів підлягає державної реєстраціїта (або) ліцензування;
• з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, у тому числі у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком виплат у грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими та (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, виплат в іноземній валюті замість добових, передбачених пунктом 1 статті 217 цього Кодексу, російськими судноплавними компаніями членам екіпажів суден закордонного плавання, виплат в іноземній валюті особовому складу екіпажів російських повітряних суден, що виконують міжнародні рейси, а також компенсаційних виплат відпустка, не пов'язаних із звільненням працівників;

3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками:

• фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;
• працівникові у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;
• працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини, встановленні опіки над дитиною, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочерення), встановлення опіки, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину);

4) доходи (крім оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації від продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;

5) суми страхових платежів (внесків) за обов'язковому страхуваннюпрацівників, що здійснюється платником у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб, суми платежів (внесків) платника за договорами на надання медичних послугпрацівникам, які укладаються на строк не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на провадження медичної діяльності, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно у разі смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи, а також суми пенсійних внесківплатника за договорами недержавного пенсійного забезпечення;

6) внески роботодавця, сплачені платником відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 року N 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень", у розмірі сплачених внесків, але не більше 12 000 у розрахунку кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавця;

7) вартість проїзду працівника до місця використання відпустки та назад та вартість провезення багажу вагою до 30 кілограмів, а також вартість проїзду непрацюючих членів його сім'ї (чоловіка, дружини, неповнолітніх дітей, які фактично проживають з працівником) та вартість провезення ними багажу, що сплачуються платником страхових внесків особам, які працюють і проживають у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, трудовими договорами та (або) колективними договорами. У разі використання відпустки за межами території Російської Федерації не підлягає оподаткуванню страховими внесками вартість проїзду або перельоту працівника та непрацюючих членів його сім'ї (включаючи вартість провезення ними багажу вагою до 30 кілограмів), розрахована від місця відправлення до пункту пропуску через Державний кордон Російської Федерації, у тому числі міжнародного аеропорту, в якому працівник та непрацюючі члени його сім'ї проходять прикордонний контроль у пункті пропуску через Державний кордон Російської Федерації;

8) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації, що обираються безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципальної освіти, кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципального утворення та заміщувану у вигляді прямих виборів, виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних партій, які не є виборчими об'єднаннями, за рахунок коштів фондів референдуму ініціативної групи проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму у виконанні цими особами робіт, безпосередньо що з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;

9) вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації, а також державним службовцям федеральних органів державної влади безкоштовно або з частковою оплатою та тих, що залишаються в їх особистому постійному користуванні;

10) вартість пільг з проїзду, що надаються законодавством України окремим категоріям працівників;

11) суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;

12) суми плати за навчання працівників за основними професійними освітніми програмами та додатковими професійними програмами;

13) суми, що виплачуються платниками своїм працівникам на відшкодування витрат зі сплати відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;

14) суми грошового забезпечення, продовольчого та речового забезпечення та інших виплат, які отримують військовослужбовці, співробітники органів внутрішніх справ, установ та органів кримінально-виконавчої системи, органів примусового виконання Російської Федерації, федеральної протипожежної служби Державної протипожежної служби, митних органівРосійської Федерації, особами начальницького складу органів федерального фельд'єгерського зв'язку, особами, які проходять службу у військах національної гвардії Російської Федерації та мають спеціальні звання поліції, у зв'язку з виконанням обов'язків військової службита служби у зазначених військах, установах та органах відповідно до законодавства Російської Федерації;

15) суми виплат та інших винагород за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, у тому числі за договорами авторського замовлення на користь іноземних громадянта осіб без громадянства, що тимчасово перебувають на території Російської Федерації, за винятком сум виплат та інших винагород на користь таких осіб, які визнані застрахованими особами відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування.

2. При оплаті платниками витрат на відрядження працівників як у межах території Російської Федерації, так і за межами території Російської Федерації не підлягають оподаткуванню страховими внесками добові, передбачені пунктом 1 статті 217 цього Кодексу, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад; збори за послуги аеропортів; комісійні збори; ) та реєстрацію службового закордонного паспорта, внески за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валютиабо чека в банку на готівку іноземну валюту. Аналогічний порядок оподаткування страховими внесками застосовується до виплат, що провадяться фізичним особам, які перебувають у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії.

3. До бази для обчислення страхових внесків крім виплат, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, також не включаються:

1) у частині страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - суми грошового утримання (щомісячної грошової винагороди) та інші виплати, одержувані прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями, виплати та інші винагороди, що здійснюються на користь учнів у професійних освітніх організаціях , освітні організації вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентських загонах (включених до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, що користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або ) надання послуг;

2) у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності , Вказані в підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу Російської Федерації, видавничому ліцензійному договору, ліцензійному договору про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у підпунктах 1 - 12 пункту 1 статті 1225 Цивільного кодексу;

3) суми виплат (винагород), зазначені у пункті 70 статті 217 цього Кодексу.

Стаття 423. Розрахунковий період. Звітний період

1. Розрахунковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя дев'ять місяців календарного року.

Стаття 424. Визначення дати здійснення виплат та інших винагород

Дата здійснення виплат та інших винагород визначається як:

1) день нарахування виплат та інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати та інші винагороди) - для виплат та інших винагород, нарахованих платниками, зазначеними в абзацах другому та третьому цього Кодексу;

2) день здійснення виплат та інших винагород на користь фізичної особи – для платників, зазначених в абзаці четвертому цього Кодексу.

Стаття 425. Тарифи страхових внесків

1. Тариф страхового внеску є величину страхового внеску на одиницю виміру бази для обчислення страхових внесків, якщо інше не передбачено цим розділом.

2. Тарифи страхових внесків встановлюються у таких розмірах, якщо інше не передбачено цим розділом:

1) на обов'язкове пенсійне страхування:

у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 22 відсотки;

понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування - 10 відсотків;

2) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 2,9 відсотка;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115 -ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації"), у межах встановленої граничної величини бази за цим видом страхування - 1,8 відсотка;

3) на обов'язкове медичне страхування– 5,1 відсотка.

Стаття 426. Втратила чинність згідно з Федеральним законом від 03.08.2018 № 303-ФЗ.

Стаття 427. Знижені тарифи на страхові внески

1. Знижені тарифи страхових внесків для платників, зазначених у цьому Кодексі, застосовуються:

1) для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (нов) -хау), виключні права на які належать засновникам, учасникам (у тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам або освітнім організаціям вищої освіти, які є бюджетними установами, автономними установами;

2) для організацій та індивідуальних підприємців, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, що працюють у техніко-впровадженій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні, для організацій та індивідуальних підприємців уклали угоди про здійснення туристсько-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, що працюють у туристично-рекреаційних спеціальних економічних зонах, об'єднаних рішенням Уряду Російської Федерації у кластер;

3) для російських організацій, які провадять діяльність в області інформаційних технологій, розробляють та реалізують розроблені ними програми для ЕОМ, бази даних на матеріальному носії або у формі електронного документа по каналах зв'язку незалежно від виду договору та (або) надають послуги (виконують роботи) з розробки, адаптації, модифікації програм для ЕОМ, баз даних ( програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), встановлюють, тестують та супроводжують програми для ЕОМ, баз даних;

4) для платників, які виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів (крім суден, що використовуються зберігання і перевалки нафти, нафтопродуктів у морських портах Російської Федерації), у виконанні трудових обов'язків члена екіпажу судна, - в щодо даних виплат та винагород;

5) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, основним видом економічної діяльності (класифікованим на підставі кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійським класифікаторомвидів економічної діяльності) яких є:

• виробництво харчових продуктів;
• виробництво безалкогольних напоїв, виробництво мінеральних вод та інших питних вод у пляшках;
• виробництво текстильних виробів;
• виробництво одягу;
• виробництво шкіри та виробів зі шкіри;
• обробка деревини та виробництво виробів з дерева та пробки, крім меблів, виробництво виробів із соломки та матеріалів для плетіння;
• виробництво паперу та паперових виробів;
• виробництво хімічних речовин та хімічних продуктів;
• виробництво лікарських засобів та матеріалів, що застосовуються з медичною метою;
• виробництво гумових та пластмасових виробів;
• виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції;
• виробництво профілів за допомогою холодного штампування або згинання;
• виробництво дроту методом холодного волочіння;
• виробництво готових металевих виробів, крім машин та обладнання;
• виробництво комп'ютерів, електронних та оптичних виробів;
• виробництво електричного обладнання;
• виробництво машин та обладнання, не включених до інших угруповань;
• виробництво авто транспортних засобів, причепів та напівпричепів;
• виробництво інших транспортних засобів та обладнання;
• виробництво меблів;
• виробництво музичних інструментів;
• виробництво спортивних товарів;
• виробництво ігор та іграшок;
• виробництво медичних інструментів та обладнання;
• виробництво виробів, що не включені в інші угруповання;
• ремонт та монтаж машин та обладнання;
• збирання та обробка стічних вод;
• збирання, оброблення та утилізація відходів; обробка вторинної сировини;
• будівництво будівель;
• будівництво інженерних споруд;
• роботи будівельні спеціалізовані;
• технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;
• торгівля роздрібна лікарськими засобами у спеціалізованих магазинах (аптеках);
• торгівля роздрібними виробами, що застосовуються в медичних цілях, ортопедичними виробами у спеціалізованих магазинах;
• діяльність сухопутного та трубопровідного транспорту;
• діяльність водного транспорту;
• діяльність повітряного та космічного транспорту;
• складське господарство та допоміжна транспортна діяльність;
• діяльність поштового зв'язку та кур'єрська діяльність;
• виробництво кінофільмів, відеофільмів та телевізійних програм;
• діяльність у галузі телевізійного та радіомовлення;
• діяльність у сфері телекомунікацій;
• розробка комп'ютерного програмного забезпечення, консультаційні послуги у цій галузі та інші супутні послуги, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього пункту;
• діяльність у галузі інформаційних технологій, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього пункту;
• управління нерухомим майномза винагороду або на договірній основі;
• наукові дослідження та розробки;
• діяльність ветеринарна;
• діяльність туристичних агенцій та інших організацій, що надають послуги у сфері туризму;
• діяльність з обслуговування будівель та територій;
• утворення;
• діяльність у галузі охорони здоров'я;
• діяльність з догляду із забезпеченням проживання;
• надання соціальних послуг без забезпечення проживання;
• діяльність закладів культури та мистецтва;
• діяльність бібліотек, архівів, музеїв та інших об'єктів культури;
• діяльність спортивних об'єктів;
• діяльність спортивних клубів;
• діяльність фітнес-центрів;
• діяльність у сфері спорту інша;
• ремонт комп'ютерів, предметів особистого споживання та господарсько-побутового призначення;
• діяльність щодо надання інших персональних послуг;

6) для платників податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, що виробляються фізичним особам, які відповідно до Федерального закону від 21 листопада 2011 року N 323 -ФЗ "Про основи охорони здоров'я громадян у Російській Федерації" мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення;

7) для некомерційних організацій (за винятком державних (муніципальних) установ), зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку, що застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузі соціального обслуговування громадян, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного);

8) для благодійних організацій, зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку та застосовують спрощену систему оподаткування;

9) для індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, щодо виплат і винагород, нарахованих на користь фізичних осіб, зайнятих у вигляді економічної діяльності, зазначеному в патенті (за винятком індивідуальних підприємців, що здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені у підпунктах 19, 45 - 48 пункту 2 статті 346.43 цього Кодексу);

10) для організацій, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково" або учасників проекту відповідно до Федерального закону від 29 липня 2017 року N 216-ФЗ "Про інноваційні науково-технологічні центри та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації";

11) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29 листопада 2014 року N 377-ФЗ "Про розвиток Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя та вільної економічної зони на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя" (далі - учасник вільної економічної зони), щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих у реалізації інвестиційного проектуу вільній економічній зоні, інформація про яку міститься в інвестиційній декларації, що відповідає вимогам, встановленим Федеральним законом від 29 листопада 2014 року N 377-ФЗ "Про розвиток Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя" (далі - фізичні особи, зайняті у реалізації інвестиційного проекту у вільній економічній зоні).

З метою цього підпункту фізичною особою, зайнятою у реалізації інвестиційного проекту у вільній економічній зоні, визнається особа, яка уклала трудовий договір з платником - учасником вільної економічної зони, а його трудові обов'язки безпосередньо пов'язані з реалізацією інвестиційного проекту, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, в тому числі з експлуатацією об'єктів основних засобів, створених внаслідок реалізації інвестиційного проекту.

Перелік робочих місць фізичних осіб, зайнятих у реалізації інвестиційного проекту у вільній економічній зоні, затверджується платником – учасником вільної економічної зони за погодженням з органами управління вільною економічною зоною за місцем знаходження такого платника;

12) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально- економічного розвиткувідповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації" (далі - резидент території випереджаючого соціально-економічного розвитку);

13) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ "Про вільний порт Владивосток" (далі - резидент вільного порту Владивосток);

14) для організацій, включених до єдиного реєстру резидентів Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області відповідно до Федерального закону "Про Особливу економічну зону в Калінінградській області та про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації". Платники, зазначені у цьому підпункті, застосовують знижені тарифистрахових внесків з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 11 цієї статті;

15) для російських організацій, що здійснюють виробництво та реалізацію виробленої ними анімаційної аудіовізуальної продукції незалежно від виду договору та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції. З метою цієї статті під анімаційною аудіовізуальною продукцією розуміється фільм, що складається зі спеціально створених та рухомих на екрані мальованих або об'ємно-лялькових образів та об'єктів, створюваних у тому числі з використанням комп'ютерної графіки;

16) для платників, які отримали статус учасника спеціального адміністративного району відповідно до Федерального закону від 3 серпня 2018 року N 291-ФЗ "Про спеціальні адміністративні райони на територіях Калінінградської області та Приморського краю", які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, Російський відкритий реєстр судів зазначеними платниками, за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна, - щодо даних виплат та винагород.

2. Для платників, зазначених у пункті 1 цієї статті, у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за відповідним видом страхування застосовуються такі знижені тарифи страхових внесків:

1) для платників, зазначених у підпунктах 1 та 2 пункту 1 цієї статті:

• на обов'язкове пенсійне страхування у 2017 році – 8,0 відсотка, 2018 році – 13,0 відсотка, 2019 році – 20,0 відсотка;
• на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році – 2,0 відсотка, 2018 році – 2,9 відсотка, 2019 році – 2,9 відсотка;
• на обов'язкове медичне страхування у 2017 році – 4,0 відсотка, 2018 році – 5,1 відсотка, 2019 році – 5,1 відсотка;

1.1) для платників, зазначених у підпункті 3 пункту 1 цієї статті, протягом 2017 – 2023 років:

• на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становищі іноземних громадян у Російській Федерації "), - 1,8 відсотка;

2) для платників, зазначених у підпункті 4 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування протягом 2017 - 2027 років встановлюються у розмірі відсотків;

3) для платників, зазначених у підпунктах 5 - 9 пункту 1 цієї статті, протягом 2017 - 2018 років тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 20,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з матір , на обов'язкове медичне страхування – 0 відсотків.

Зазначені у цьому підпункті тарифи страхових внесків поширюються на платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, якщо їхні доходи за податковий період не перевищують 79 млн. рублів.

Для платників, зазначених у підпунктах 7 та 8 пункту 1 цієї статті, протягом 2019 - 2024 років тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 20,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування – 0 відсотків;

4) для платників, зазначених у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 14,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування - 0 відсотків ;

5) для платників, зазначених у підпунктах 11 - 14 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 6,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - 1,5 відсотка, на обов'язкове медичне страхування – 0,1 відсотка;

6) для платників, зазначених у підпункті 15 пункту 1 цієї статті, протягом 2018 – 2023 років:

• на обов'язкове пенсійне страхування – 8,0 відсотка;
• на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - 2,0 відсотка;
• на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ "Про правове становищі іноземних громадян у Російській Федерації "), - 1,8 відсотка;
• на обов'язкове медичне страхування – 4,0 відсотка;

7) для платників, зазначених у підпункті 16 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування встановлюються у розмірі 0 відсотків на період до 2027 року. включно.

3. Знижені тарифи страхових внесків, встановлені пунктом 2 цієї статті, застосовуються платниками, зазначеними у пункті 1 цієї статті, у разі виконання умов, передбачених пунктами 4 - 12 цієї статті.

4. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, необхідні:

• здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт та практичне застосування (впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Під науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами маються на увазі роботи зі створення нової або вдосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зокрема винахідництво;
• застосування спрощеної системи оподаткування;
• внесення до Реєстру обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств.

Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади та передається до податкових органів не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного розрахункового (звітного) періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду , В якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

5. Для платників, зазначених у підпункті 3 пункту 1 цієї статті, умовами застосування знижених тарифів страхових внесків, передбачених підпунктом 1.1 пункту 2 цієї статті, є:

для новостворених організацій:

• частка доходів від реалізації екземплярів програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) із встановлення, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками звітного (розрахункового) періоду становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;

для організацій, що не є новоствореними:

• отримання документа про державну акредитацію організації, що здійснює діяльність у галузі інформаційних технологій, у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, або свідоцтва, що засвідчує реєстрацію організації як резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони або промислово-виробничої особливої ​​економічної зони;
• частка доходів від реалізації екземплярів програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) із встановлення, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками дев'яти місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифи, передбачені підпунктом 1.1 пункту 2 цієї статті, становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за зазначений період;
• середня чисельність працівників, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, дев'ять місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, передбачених підпунктом 1.1 пункту 2 цієї статті, становить щонайменше семи человек.

З метою цього пункту сума доходів визначається за даними податкового облікуорганізації відповідно до статті 248 цього Кодексу, при цьому до неї не включаються доходи, зазначені у пунктах 2 та 11 частини другої статті 250 цього Кодексу.

У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену цим пунктом, а також у разі позбавлення її державної акредитації або статусу резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони або промислово-виробничої особливої ​​економічної зони така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1.1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, в якому допущено невідповідність встановленим умовам, або така організація позбавлена ​​державної акредитації, або до Реєстру резидентів особливої ​​економічної зони внесено запис про позбавлення організації статусу резидента особливої ​​економічної зони чи промислово-виробничої особливої ​​економічної зони.

Контроль за дотриманням вимог, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що подається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до цього Кодексу.

6. Для платників, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, відповідний вид економічної діяльності, передбачений зазначеним підпунктом, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів у зв'язку із провадженням цього виду діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів . Загальний обсяг доходів визначається шляхом підсумовування доходів, зазначених у цьому Кодексі. У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду основний вид економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, а також якщо організація чи індивідуальний підприємець перевищили за податковий період обмеження щодо доходів, зазначених в абзаці другому підпункту 3 пункту 2 цієї статті, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляється права застосовувати встановлені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті тарифи страхових внесків з початку розрахункового (звітного) періоду, в якому допущено цю невідповідність, та суму страхових підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку.

7. Платники, зазначені у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови, що за підсумками року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за такими тарифами, не менше ніж 70 відсотків суми всіх доходів організації за зазначений період складають у сукупності такі види доходів:

• доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті, що визначаються відповідно до пункту 2 статті 251 цього Кодексу (далі – цільові надходження);
• доходи у вигляді грантів, одержуваних для провадження діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті та визначених відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 цього Кодексу (далі - гранти);
• доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених в абзацах сорок сьомого, сорок восьмого, п'ятдесят першого - п'ятдесят дев'ятого підпункту 5 пункту 1 цієї статті.

Загальний обсяг доходів визначається платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, шляхом підсумовування доходів, зазначених у пункті 1 та підпункті 1 пункту 1.1 статті 346.15 цього Кодексу. Контроль за дотриманням умов, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається некомерційними організаціями відповідно до цього Кодексу.

Інформація про випадки невідповідності діяльності некомерційної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ "Про некомерційні організації", подається до податкових органів у формі електронного документа у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконання організацією умов, встановлених цим пунктом, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів.

8. Платники, зазначені у підпункті 8 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови:

• застосування спрощеної системи оподаткування;
• відповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами.

Інформація про випадки невідповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ "Про некомерційні організації", подається до податкових органів у формі електронного документа у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

9. Платники, зазначені у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, протягом 10 років з дня отримання ними статусу учасника проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федеральним законом від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково" або учасника проекту відповідно до Федерального закону від 29 липня 2017 року N 216-ФЗ "Про інноваційні науково-технологічні центри та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (далі - учасник проекту) починаючи з 1 числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними був отриманий статус учасника проекту.

Знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються для учасника проекту з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому сукупний розмір прибутку учасника проекту перевищив 300 мільйонів рублів. Зазначений сукупний розмір прибутку розраховується відповідно до глави 25 цього Кодексу наростаючим підсумком починаючи з 1-го числа року, у якому річний обсяг виручки від товарів (робіт, послуг, майнових прав), отриманої цим учасником проекту, перевищив один мільярд рублів. Інформацію про отримання та про втрату організаціями статусу учасника проекту до податкових органів представляє організація, що визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково" або Федерального закону від 29 липня 2017 року N 216 -ФЗ "Про інноваційні науково-технологічні центри та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

Для організацій, які втратили статус учасника проекту, тарифи страхових внесків, зазначені у підпункті 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, в якому організація втратила статус учасника проекту.

Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий (звітний) період, у якому відбулося перевищення, зазначене в абзаці другому цього пункту, або платник страхових внесків втратив статус учасника проекту, підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку зі стягненням із платника відповідних сум пені.

10. Платники, зазначені у підпункті 11 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом десяти років з дня набуття ними статусу учасника вільної економічної зони починаючи з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони отримали такий статус.

Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо учасників вільної економічної зони, які отримали такий статус не пізніше ніж протягом трьох років з дня створення відповідної вільної економічної зони.

Для платників, які втратили статус учасника вільної економічної зони, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому ними було втрачено такий статус.

У разі розірвання договору про умови діяльності у вільній економічній зоні за рішенням суду сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті без відповідних пені за весь період реалізації інвестиційного проекту у вільній економічній зоні. Сума страхових внесків, обчислена без урахування тарифів страхових внесків, встановлених підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, підлягає сплаті у строк не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому було розірвано договір про умови діяльності у вільній економічній зоні.

10.1. Платники, зазначені у підпунктах 12 та 13 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом десяти років з дня набуття ними статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статусу резидента вільного порту. з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони отримали відповідний статус.

Знижені тарифи страхових внесків застосовуються платниками виключно щодо бази для обчислення страхових внесків, визначеної щодо фізичних осіб, зайнятих на нових робочих місцях. В цілях цього пункту під новим робочим місцем розуміється місце, яке вперше створюється резидентом території випереджаючого соціально-економічного розвитку або резидентом вільного порту Владивосток при виконанні угоди про провадження діяльності, укладеної відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території" випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації" або Федеральним законом від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ "Про вільний порт Владивосток" (далі в цьому пункті - угода про провадження діяльності). При цьому фізичною особою, зайнятою на новому робочому місці, визнається особа, яка уклала трудовий договір із резидентом території випереджаючого соціально-економічного розвитку або резидентом вільного порту Владивосток та трудові обов'язки якого безпосередньо пов'язані з виконанням угоди про провадження діяльності, у тому числі з експлуатацією об'єктів. основних засобів, створених у результаті виконання угоди про провадження діяльності.

Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ "Про вільний порт Владивосток" ведення реєстру резидентів вільного порту Владивосток, організація, що визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473 -ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації", федеральний орган виконавчої влади, уповноважений Урядом Російської Федерації відповідно до частини 6 статті 34 Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації", подають до податкових органів у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін, інформацію про отримання та про втрату платником страхових внесків статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статусу резидента вільного порту Владивосток, а також інформацію про зради енні переліку робочих місць платника, що належать до нових робочих місць.

Для платників, які втратили статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статус резидента вільного порту Владивосток, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони втратили відповідний статус.

Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку (за винятком резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованої на території Далекосхідного федерального округу), який отримав такий статус не пізніше ніж у протягом трьох років від дня створення відповідної території випереджаючого соціально-економічного розвитку.

31 грудня що обсяг інвестицій відповідно до угоди про провадження діяльності становить не менше:

• 500 тисяч рублів - для резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованої біля Далекосхідного федерального округу;
• 5 мільйонів рублів – для резидента вільного порту Владивосток.

11. Знижені тарифи страхових внесків, встановлені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті (далі у цьому пункті - знижені тарифи), для платників, зазначених у підпункті 14 пункту 1 цієї статті (далі у цьому пункті - платники), застосовуються з урахуванням:

1) знижені тарифи застосовуються платниками, включеними до єдиного реєстру резидентів Особливої ​​економічної зони у Калінінградській області (далі у цьому пункті - реєстр) у період з 1 січня 2018 року до 31 грудня 2022 року включно;
2) знижені тарифи застосовуються платниками протягом семи років починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому такий платник був включений до Реєстру, якщо інше не передбачено підпунктом 3 цього пункту;
3) граничний термін застосування знижених тарифів для платників встановлюється до 31 грудня 2025;
4) у разі виключення платників з реєстру знижені тарифи не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому платники були виключені з реєстру;
5) знижені тарифи застосовуються платниками виключно щодо бази для обчислення страхових внесків, визначеної щодо фізичних осіб, зайнятих на нових робочих місцях. З метою застосування цього підпункту під новим робочим місцем розуміється місце, яке вперше створюється організаціями, включеними до Реєстру, при реалізації інвестиційного проекту на території Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області (далі в цьому підпункті - нове робоче місце). При цьому фізичною особою, зайнятою на новому робочому місці, визнається особа, яка уклала трудовий договір з організацією, включеною до Реєстру, а його трудові обов'язки безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначеного інвестиційного проекту, у тому числі з експлуатацією об'єктів основних засобів, створених внаслідок реалізації інвестиційного. проекту. Перелік робочих місць платників, що належать до нових робочих місць, затверджується платниками до початку застосування щодо фізичних осіб, зайнятих на нових робочих місцях, знижених тарифів страхових внесків за погодженням з адміністрацією Особливої ​​економічної зони у Калінінградській області та податковим органом за місцезнаходженням платників.

12. Для платників, зазначених у підпункті 15 пункту 1 цієї статті, умовами застосування знижених тарифів страхових внесків, передбачених підпунктом 6 пункту 2 цієї статті, є:

1) для новостворених організацій:

• частка доходів від реалізації примірників анімаційної аудіовізуальної продукції, передачі виключних прав на анімаційну аудіовізуальну продукцію, надання прав використання анімаційної аудіовізуальної продукції за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції (або) бюджетних асигнувань у рамках цільового фінансування, отриманих з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів, що надаються на виробництво, просування, прокат та показ анімаційної аудіовізуальної продукції, за підсумками розрахункового (звітного) періоду становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;
• середньооблікова чисельність працівників за розрахунковий (звітний) період становить не менше семи осіб;

2) для організацій, які не є новоствореними:

• частка доходів від реалізації примірників анімаційної аудіовізуальної продукції, передачі виключних прав на анімаційну аудіовізуальну продукцію, надання прав використання анімаційної аудіовізуальної продукції за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції (або) бюджетних асигнувань у рамках цільового фінансування, отриманих з федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів, що надаються на виробництво, просування, прокат та показ анімаційної аудіовізуальної продукції, за підсумками дев'яти місяців року, що передує році переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, передбаченими підпунктом 6 пункту 2 цієї статті, становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;
• отримання документа, що підтверджує знаходження платника у реєстрі організацій, що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції. Форма зазначеного документа затверджується федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері кінематографії;
• середня чисельність працівників, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, за дев'ять місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, передбачених підпунктом 6 пункту 2 цієї статті, становить щонайменше сім человек.

13. Реєстр організацій, що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, ведеться з метою реалізації положень підпункту 6 пункту 2 цієї статті.

Реєстр організацій, здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, ведеться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері кінематографії, у встановленому ним порядку.

Інформація про перебування організації, що здійснює виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, у зазначеному реєстрі подається до податкових органів федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання сфері кінематографії, в електронній формі у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін. Зазначена інформація передається до податкових органів пізніше 1-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом.

З метою пункту 12 цієї статті сума доходів визначається відповідно до статті 248 цього Кодексу за даними податкового обліку організації, що здійснює виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції.

У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду зазначена організація не виконує хоча б одну умову, встановлену пунктом 12 цієї статті, а також у разі виключення її з реєстру організацій, що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) ) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, зазначена організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 6 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, в якому допущено невідповідність встановленим умовам або виключено з цього реєстру.

Перелік документів, необхідних для включення організації до Реєстру організацій, що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, порядок їх подання, а також порядок та підстави включення (виключення) зазначених організацій до Реєстру організацій , що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, затверджуються федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері кінематографії.

Контроль за дотриманням вимог, встановлених пунктом 12 цієї статті, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, що здійснюють виробництво анімаційної аудіовізуальної продукції та (або) надання послуг (виконання робіт) щодо створення анімаційної аудіовізуальної продукції, відповідно до цього Кодексу.

Стаття 428. Додаткові тарифи на страхові внески для окремих категорій платників

1. Для платників, зазначених у цьому Кодексі, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400-ФЗ "Про страхові пенсії" , застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування на суму 9 відсотків (крім випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

2. Для платників, зазначених у цьому Кодексі, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пунктах 2 - 18 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400-ФЗ "Про страхові" пенсіях", застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 6 відсотків (за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

3. Для платників, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінкиумов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, класу умов праці замість встановлених у пунктах 1 та 2 цієї статті додаткових тарифів страхових внесків застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:

Стаття 429. Тарифи страхових внесків для окремих категорій платників на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості

1. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, що визнані об'єктом оподаткування страховими внесками відповідно до цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення даних працівників у розмірі 14 відсотків.

2. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт, та працівників провідних професій - гірників , прохідників, забійників на відбійних молотках, машиністів гірських виїмкових машин, що визнані об'єктом оподаткування страхових внесків відповідно до цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення даних працівників у розмірі 6,7 відсотка.

3. Переліки платників, які застосовують тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості, встановлюються у порядку, передбаченому Федеральним законом від 27 листопада 2001 року N 155-ФЗ "Про додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації" та Федеральним законом від 10 травня 2010 року N 84-ФЗ "Про додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості" відповідно.

Стаття 430. Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Платники, зазначені у підпункті 2 цього Кодексу, сплачують:

1) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі, що визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:

• iв разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26545 рублів за розрахунковий період 2018 року, 29354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32448 рублів за розрахунковий період 202
• у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26545 рублів за розрахунковий період 2018 року (29354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32448 рублів за розрахунковий період 2020 року) плюс відсотка суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.

При цьому розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за розрахунковий період не може бути більшим за восьмиразовий фіксований розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого абзацом другим цього підпункту;

2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі 5840 рублів за розрахунковий період 2018 року, 6884 рублів за розрахунковий період 2019 року та 8426 рублів за розрахунковий період 2020 року.

2. Глави селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування за себе та за кожного члена селянського (фермерського) господарства.

При цьому розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в цілому по селянському (фермерському) господарству визначається як добуток фіксованого розміру, що становить 26545 рублів за розрахунковий період 2018 року, 29354 рубля за розрахунковий період 2019 року, 32448 рублів за розрахунковий період , та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

Розмір страхових внесків на обов'язкове медичне страхування в цілому по селянському (фермерському) господарству визначається за розрахунковий період як добуток фіксованого розміру страхових внесків, що становить 5840 рублів за розрахунковий період 2018 року, 6884 рубля за розрахунковий період 2019 року, 8426 рублів за розрахунковий період період 2020 року, та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

3. Якщо платники починають здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.

4. З метою реалізації пункту 3 цієї статті календарним місяцем початку діяльності визнається:

1) для індивідуального підприємця календарний місяць, у якому проведено його державну реєстрацію як індивідуального підприємця;

2) для адвоката, медіатора, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача, патентного повіреного та інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, - календарний місяць, у якому адвокат, нотаріус, що займається приватною практикою, арбітражний , Що займається приватною практикою оцінювач, патентний повірений, медіатор та інші особи, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, поставлені на облік у податковому органі.

5. Якщо платники припиняють здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, відповідний фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців за місяць, у якому втратила чинність державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець , або адвокат, нотаріус, що займається приватною практикою, арбітражний керуючий, що займаються приватною практикою оцінювач, патентний повірений, медіатор та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, знято з обліку у податкових органах.

За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця за дату державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця, дату зняття з обліку в податкових органах адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача , патентного повіреного та інших осіб, котрі займаються встановленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практикою, включно.

6. Платники, зазначені у підпункті 2 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

7. Платники, зазначені у підпункті 2 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування:

• за періоди, зазначені у пунктах 1 (у частині військової служби на заклик), 3, 6 - 8 частини 1 статті 12 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400-ФЗ "Про страхові пенсії", протягом яких ними не здійснювалася відповідна діяльність , за умови подання ними до податкового органу за місцем обліку заяви про звільнення від сплати страхових внесків та підтверджуючих документів;
• за періоди, у яких призупинено статус адвоката, за умови подання до податкового органу за місцем обліку заяви про звільнення від сплати страхових внесків.

8. У разі, якщо протягом розрахункового періоду платниками, що мають право на звільнення від сплати страхових внесків на підставі пункту 7 цієї статті, здійснювалася відповідна діяльність, такі платники сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування у відповідних розмірах. місяців, протягом яких ними провадилася зазначена діяльність.

За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця, протягом яких платником здійснювалася зазначена діяльність.

9. З метою застосування положень пункту 1 цієї статті дохід враховується таким чином:

1) для платників, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, - відповідно до статті 210 цього Кодексу (у частині доходу від підприємницької та (або) іншої професійної діяльності);

2) для платників, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (сільськогосподарський податок), відповідно до пункту 1 статті 346.5 цього Кодексу;

3) для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, - відповідно до статті 346.15 цього Кодексу;

4) для платників, які сплачують податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, - відповідно до статті 346.29 цього Кодексу;

5) для платників, що застосовують патентну систему оподаткування, - відповідно до 346.51 цього Кодексу;

6) для платників, які застосовують більше одного режиму оподаткування, - оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються.

Стаття 431. Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, та порядок відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

1. Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного календарного місяця платники проводять обчислення та сплату страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця та тарифів страхових внесків за вирахуванням сум страхових внесків, обчислених з початку розрахункового періоду за попередній календарний місяць включно.

2. Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

3. Сума страхових внесків, обчислена для сплати за календарний місяць, підлягає сплаті у строк не пізніше 15 числа наступного календарного місяця.

4. Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород (за винятком зазначених у підпункті 3 пункту 3 сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати).

5. Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється у рублях та копійках.

6. Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у цьому Кодексі, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

7. Платники, зазначені у цьому Кодексі (за винятком фізичних осіб, які здійснюють виплати, зазначені у підпункті 3 пункту 3 цього Кодексу), подають розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового орган за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації, яким організацією відкрито рахунки в банках і які нараховують та здійснюють виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

У разі, якщо у розрахунковому платнику розрахунку відомості по кожній фізичній особі про суму виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, базу для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини, суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених на основі бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що не перевищує граничної величини, бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, сумою страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом за розрахунковий (звітний) період та (або) за кожен з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду містять помилки, а також якщо у розрахунку, що надається платником, суми однойменних показників за всіма фізичними особами не відповідають цим же показникам в цілому по платнику страхових внесків та (або) у розрахунку зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається ненаданим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, що настають за днем ​​отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

У п'ятиденний строк з дати направлення в електронній формі зазначеного в абзаці другому цього пункту повідомлення (десятиденний строк з дати направлення такого повідомлення на паперовому носії) платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим.

8. Перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проводяться територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

Копії рішень про виділення (відмову у виділенні) коштів на здійснення (відшкодування) витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення, а також інформація про скасування (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації Федерації або судом надсилається територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації до податкового органу у триденний термін з дня прийняття відповідного рішення органом Фонду соціального страхування Російської Федерації (вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом).

Порядок подання територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації набули чинності рішень щодо проведених перевірок правильності витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також інформації про відміну (зміни) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом до податкових органів визначається угодою взаємодіючих сторін.

9. Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації у розрахунковому (звітному) період на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, отримана різниця підлягає заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на на підставі отриманого від територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування ю територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

10. Платники, які мають чисельність фізичних осіб, на користь яких нараховані виплати та інші винагороди, за розрахунковий (звітний) період перевищує 10 осіб, а також новостворені (у тому числі внаслідок реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу представляють розрахунки, зазначені в пункті 7 цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку. Платники та новостворені організації (у тому числі внаслідок реорганізації), у яких чисельність фізичних осіб, на користь яких нараховані виплати та інші винагороди, за розрахунковий (звітний) період становить 10 осіб та менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.

11. Сплата страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками здійснюються організаціями за місцем їх знаходження та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації, яким організацією відкрито рахунки в банках та які нараховують та здійснюють виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (далі у цій статті - відокремлені підрозділи), якщо інше не передбачено пунктом 14 цієї статті.

12. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, визначається виходячи з величини бази для обчислення страхових внесків, що відноситься до цього відокремленого підрозділу.

13. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відокремлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження осіб.

14. За наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата страхових внесків, а також подання розрахунків за страховими внесками за такими відокремленими підрозділами здійснюється організацією за місцем свого знаходження.

15. У разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією або припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до кінця розрахункового періоду платники, зазначені в абзацах другому та третьому цього Кодексу, зобов'язані відповідно до складання проміжного ліквідаційного балансу або до дня подання до реєструючого органу заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця подати до податкового органу розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.

Різниця між сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, та сумами страхових внесків, сплаченими платниками з початку розрахункового періоду, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку або поверненню платнику відповідно до статті 78 цього Кодексу.

16. Дані розрахунків за страховими внесками про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення надсилаються податковим органом не пізніше п'яти днів з дня їх отримання в електронній формі і не пізніше десяти днів із дня їх отримання на паперовому носії у відповідний територіальний орган Фонду соціального страхування Російської Федерації щодо перевірки правильності витрат платника на виплати страхового обеспечения.

Стаття 432. Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Обчислення суми страхових внесків, що підлягають сплаті за розрахунковий період платниками, зазначеними у підпункті 2 цього Кодексу, провадиться ними самостійно відповідно до цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.

2. Суми страхових внесків обчислюються платниками окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

Суми страхових внесків за розрахунковий період сплачуються платниками не пізніше 31 грудня поточного календарного року, якщо інше не передбачено цією статтею. Страхові внески, Обчислені з суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, сплачуються платником не пізніше 1 липня року, наступного за минулим розрахунковим періодом.

У разі несплати (неповної сплати) страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 2 цього Кодексу, у строк, встановлений абзацом другим цього пункту, податковий орган визначає відповідно до цього Кодексу суму страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий період такими платниками.

При перевищенні суми страхових внесків, визначеної податковим органом відповідно до абзацу другого цього пункту, над сумою страхових внесків, фактично сплачених платником за розрахунковий період, податковий орган виявляє у порядку, встановленому цим Кодексом, недоїмку за страховими внесками.

3. Глави селянських (фермерських) господарств подають до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками до 30 січня календарного року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

4. Фізичні особи, які припинили діяльність як главу селянського (фермерського) господарства до кінця розрахункового періоду, зобов'язані не пізніше 15 календарних днів з дати державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як глава селянського (фермерського) господарства подати до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду за датою державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як глава селянського (фермерського) господарства включно. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку.

5. У разі припинення фізичною особою діяльності індивідуального підприємця, припинення статусу адвоката, звільнення з посади нотаріуса, який займається приватною практикою, припинення членства арбітражного керуючого, оцінювача, який займається приватною практикою, у відповідній саморегулюючій організації, виключення патентного повіреного, патентних повірених Російської Федерації, припинення заняття приватною практикою оцінювачем, патентним повіреним, припинення діяльності медіатора, інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, сплата страхових внесків такими платниками здійснюється не пізніше 15 календарних днів з дати зняття з обліку в податків індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, які займаються приватною практикою оцінювача, патентного повіреного, медіатора, а також зняття з обліку в податковому органі фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, як платник страхових внесків.

Президент Російської Федерації В.ПУТІН
Москва, Кремль
5 серпня 2000 року
№117-ФЗ

" № 12/2017

Які нові правила застосовуватимуться під час обчислення та сплати страхових внесків з 01.01.2018? У чому суть поправок, внесених до гол. 34 НК РФ Федеральним законом від 27.11.2017 № 335-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексуРосійської Федерації та окремі законодавчі акти Російської Федерації»?

Поправки до статті 420 "Об'єкт оподаткування страховими внесками" НК РФ

Підпункт 3 п. 1.Підпунктом "а" п. 73 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ уточнено перелік договорів про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності та ліцензійних договорів про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, виплати за якими оподатковуються страховими внесками.

У редакції до 01.01.2018	У редакції після 01.01.2018
Об'єктом оподаткування страховими внесками для юридичних осібта ІП – роботодавців визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, зокрема:
- За договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва; – за ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами	– за договорами про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ *; – за видавничими ліцензійними договорами; – за ліцензійними договорами щодо надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, зазначених у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ЦК України

* Відповідно до п. 1 ст. 1225 ДК РФ результатами інтелектуальної діяльності та прирівняними до них засобами індивідуалізації юридичних осіб, товарів, робіт, послуг та підприємств, яким надається правова охорона (інтелектуальною власністю), зокрема, є:

1) твори науки, літератури та мистецтва;

2) програми для електронних обчислювальних машин (програми для ЕОМ);

3) бази даних;

4) виконання;

5) фонограми;

6) повідомлення в ефір або кабелем радіо- або телепередач (мовлення організацій ефірного або кабельного мовлення);

7) винаходи;

8) корисні моделі;

9) промислові зразки;

10) селекційні здобутки;

11) топології інтегральних мікросхем;

Як бачимо, внесеними поправками розширено перелік об'єктів, які підлягають оподаткуванню страховими внесками.

Нагадаємо, що донедавна не оподатковувалися страхові внески винагороди за відчуження виняткового права на програму для ЕОМ. Зокрема, такий висновок містився у Листі Мінфіну РФ від 09.06.2017 № 03-15-05/36269. Чиновники роз'яснили, що програми для ЕОМ не належать до творів науки, літератури та мистецтва, а є окремо виділеними результатами інтелектуальної діяльності (п. 1 ст. 1225 ЦК України). За договором про відчуження виняткового права одна сторона (правовласник) передає або зобов'язується передати належне їй виключне право на результат інтелектуальної діяльності в повному обсязі іншій стороні (придбання) (п. 1 ст. 1234 ЦК України).

Пункт 3У даному пункті йдеться про визначення об'єкта оподаткування страховими внесками для платників, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам: індивідуальних підприємців, адвокатів, медіаторів, нотаріусів, які займаються приватною практикою, арбітражних керуючих, оцінювачів, патентних повірених та інших осіб, які займаються встановленому законодавством РФ порядку приватною практикою.

До внесення змін цим пунктом було передбачено, що об'єктом оподаткування страховими внесками для даної категорії платників визнається МРОТ, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду (у разі якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 руб., об'єктом оподаткування страховими внесками також визнається дохід , Отриманий платником страхових внесків і визначається відповідно до п. 9 ст.430 НК РФ).

Відповідно до поправок пп. "б" п. 73 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ об'єктом оподаткування страховими внесками для названих категорій платників визнається здійснення підприємницької чи іншої професійної діяльності.

Пункт 4За правилами цього пункту не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав) ).

При цьому було передбачено винятки. Звільнення від оподаткування страховими внесками не поширюється на виплати за договорами, перелік яких аналогічний пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ. Як уже було зазначено, цей підпункт з 01.01.2018 діє в нової редакції. Такі ж зміни торкнулися переліку винятків, наведеного у п. 4 ст. 420 НК РФ.

Поправки до статті 421 "База для обчислення страхових внесків для платників, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам" НК РФ.

Пункт 8Внесення змін до цього пункту також пов'язане із поправками до пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ: зміна об'єкта оподаткування страховими внесками вимагало уточнити порядок визначення відповідної бази (пп. «а» п. 74 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ).

З урахуванням внесених коригувань сума виплат та інших винагород, що враховуються при обчисленні бази страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності, які позначені в даних підпунктах, визначається як сума доходів, отриманих за відповідними договорами, зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких.

При визначенні документальних витратслід керуватися правилами абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ.

Пункт 9. Якщо витрати, зазначені у п. 8 ст. 421 НК РФ, не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування у відсотках від суми нарахованого доходу від певного виду діяльності. У цьому пункті наведено розміри таких відрахувань. Підпунктом "б" п. 74 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ перелік видів витрат було доповнено.

Вид витрат	Розмір відрахування, %
Витрати на створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку
Витрати створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну
Витрати на створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- та кінодекораційного мистецтва та графіки, виконаних у різній техніці
Витрати створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- і кінофільмів). Додаток: фонограм, повідомлень в ефір або кабелем радіо- або телепередач
Витрати створення музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле-, відеофільмів і театральних постановок
Витрати створення інших музичних творів, зокрема творів, підготовлених до опублікування
Витрати на виконання творів літератури та мистецтва
Витрати створення наукових праць і розробок. Додаток: програм для ЕОМ, баз даних
Витрати на відкриття, винаходи та створення промислових зразків (відсоток від суми доходу, отриманого за перші два роки використання). Нова редакція: витрати на відкриття, селекційні досягнення, винаходи, створення корисних моделей, промислових зразків, секретів виробництва (ноу-хау), топологій інтегральних мікросхем (відсоток від суми доходу, одержаного за перші два роки використання)

Поправки до статті 422 «Суми, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками» НК РФ

Підпункт 2 п. 3. Відповідно до цього підпункту (у редакції до 01.01.2018) до бази для обчислення страхових внесків не включаються виплати у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством – будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійним договором, ліцензійним договором про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

З огляду на поправок п. 75 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ в базу для нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не треба буде включати виплати за цивільно-правовими договорами, у тому числі:

за договором про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, зазначені у пп. 1 – 12 п. 1 ст. 1225 ЦК України;

за видавничим ліцензійним договором;

за ліцензійним договором про надання права на використання результатів інтелектуальної діяльності, названих у цих підпунктах.

Поправки до статті 427 "Знижені тарифи страхових внесків" НК РФ.

Підпункт 5 п. 1.Він викладено у новій редакції (пп. «а» п. 76 Федерального закону № 335-ФЗ).

Слід зазначити, що ці поправки чекали давно і з нетерпінням. Справа в тому, що, виходячи з положень пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 та п. 6 ст. 427 НК РФ для платників страхових внесків, що застосовують УСНО, основним видом економічної діяльності (відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є діяльність у соціальній та виробничій областях, на період до 2018 року (включно) встановлено сукупний знижений тариф страхових внесків у розмірі 20% при одночасному дотриманні умов про граничну суму доходів за (не більше 79 млн руб.) та частку доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг з основного виду економічної діяльності в загальному обсязі доходів (не менше 70%).

Проте внаслідок запровадження нового ЗКВЕД, що спричинило реструктуризацію розділів класифікатора, у ряду платників страхових внесків, які здійснювали до 01.01.2017 та продовжують в даний час здійснювати діяльність у виробничій та соціальній областях, змінилося найменування виду економічної діяльності та деякі з видів діяльності, що пільгуються згідно з КВЕД 1 потрапили до складу інших видів діяльності з КВЕД 2.

Мінфін, хоч і не одразу, визнав: платники на УСНО, які до 1 січня 2017 року здійснювали вид економічної діяльності, зазначений у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, згідно з найменуваннями видів економічної діяльності відповідно до кодів видів діяльності з КВЕД 1 і продовжують вести цю діяльністьпісля 01.01.2017, має право застосовувати знижені тарифи страхових внесків за умови дотримання ними умов, передбачених пп. 3 п. 2 та п. 6 ст. 427 НК РФ, незалежно від збігу або розбіжності кодів видів діяльності по КВЕД 2 згідно з застосовуваними ключами (листи від 17.10.2017 № 03-15-05/67604, від 12.10.2017 № 03-15-05/66714).

До відома:

Фінансисти в Листі від 13.10.2017 № 03-15-07/66964 повідомили, що відповідно до проекту основних напрямів бюджетної, податкової та митно-тарифної політики на 2018 рік та плановий період 2019 та 2020 років розроблено проект федерального закону, який передбачає, зокрема, внесення до пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ змін, що уточнюють найменування видів економічної діяльності відповідно до КВЕД 2, з метою збереження права платників, що знаходяться на УСНО, на застосування знижених тарифів страхових внесків. Цей лист був направлений ФНП для зведення та використання в роботі нижчестоящим податковим органам (Лист від 25.10.2017 № ГД-4-11/ [email protected]).

І ось такі виправлення прийняті.

Отже, з урахуванням змін застосовувати знижені тарифи страхових внесків можуть «спрощенці», основними видами економічної діяльності (відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є такі.

Код з КВЕД 2*	Найменування угруповання видів діяльності
	Виробництво харчових продуктів
	Виробництво безалкогольних напоїв, мінеральних вод та інших питних вод у пляшках
	Виробництво текстильних виробів
	Виробництво одягу
	Виробництво шкіри та виробів зі шкіри
	Оброблення деревини та виробництво виробів з дерева та пробки, крім меблів, виробництво виробів із соломки та матеріалів для плетіння
	Виробництво паперу та паперових виробів
	Виробництво хімічних речовин та хімічних продуктів
	Виробництво лікарських засобів та матеріалів, застосовуваних у медичних цілях
	Виробництво єумових та пластмасових виробів
	Виробництво іншої неметалевої мінеральної продукції
	Виробництво профілів за допомогою холодного штампування або гнуття
	Виробництво дроту методом холодного волочіння
	Виготовлення готових металевих виробів, крім машин та обладнання
	Виробництво комп'ютерів, електронних та оптичних виробів
	Виробництво електричного устатковання
	Виробництво машин та устатковання, не включених до інших угруповань
	Виробництво автотранспортних засобів, причепів та напівпричепів.
	Виробництво iнших транспортних засобiв та устатковання
	Виробництво меблів
	Виробництво музичних інструментів
	Виробництво спортивних товарів
	Виробництво ігор та іграшок
	Виробництво медичних інструментів та обладнання
	Виробництво виробів, не включених до інших групувань
	Ремонт та монтаж машин та обладнання
	Збір та обробка стічних вод
	Збирання, обробка та утилізація відходів, обробка вторинної сировини
	Будівництво будівель
	Будівництво інженерних споруд
	Роботи будівельні спеціалізовані
	Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів
	Торгівля роздрібна лікарськими засобами у спеціалізованих магазинах (аптеках)
	Роздрібна торгівля виробами, що застосовуються у медичних цілях, ортопедичними виробами у спеціалізованих магазинах
	Діяльність сухопутного та трубопровідного транспорту
	Діяльність водного транспорту
	Діяльність повітряного та космічного транспорту
	Складське господарство та допоміжна транспортна діяльність
	Діяльність поштового зв'язку та кур'єрська діяльність
	Виробництво кінофільмів, відеофільмів та телевізійних програм
	Діяльність у галузі телевізійного та радіомовлення
	Діяльність у сфері телекомунікацій
	Розробка комп'ютерного програмного забезпечення, консультаційні послуги у цій галузі та інші супутні послуги, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у пп. 2 та 3 п. 1 ст. 427 НК РФ
	Діяльність у сфері інформаційних технологій
	Управління нерухомим майном за винагороду або на договірній основі
	Наукові дослідження та розробки
	Діяльність ветеринарна
	Діяльність туристичних агенцій та інших організацій, що надають послуги у сфері туризму
	Діяльність з обслуговування будівель та територій
	Утворення
	Діяльність у галузі охорони здоров'я
	Діяльність по догляду із забезпеченням проживання
	Надання соціальних послуг без забезпечення проживання
	Діяльність закладів культури та мистецтва
	Діяльність бібліотек, архівів, музеїв та інших об'єктів культури
	Діяльність спортивних об'єктів
	Діяльність спортивних клубів
	Діяльність фітнес-центрів
	Інша діяльність у сфері спорту
	Ремонт комп'ютерів, предметів особистого вжитку та господарсько-побутового призначення
	Діяльність з надання інших персональних послуг

* Якщо код діяльності «спрощенця» входить у код виду діяльності, перерахованого в таблиці, він також має право застосовувати знижений тариф за дотримання інших умов про частку та розмір доходів.

2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі:

• 5840 руб. – за розрахунковий період 2018;
• 6884 руб. – за розрахунковий період 2019;
• 8426 руб. - За розрахунковий період 2020 року.

Пункт 2.Цим пунктом встановлено, що глави селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування за себе та кожного члена селянського (фермерського) господарства.

Підпунктом "б" п. 77 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ у новій редакції викладено абз. 2 п. 2 ст. 430 НК РФ: у своїй розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування загалом по селянському (фермерському) господарству визначається як добуток фіксованого розміру, що становить 26 545 крб. за розрахунковий період 2018 року, 29354 руб. за розрахунковий період 2019 року, 32448 руб. за розрахунковий період 2020 року та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

Окрім того, з'явився новий абз. 3: розмір страхових внесків на обов'язкове медичне страхування загалом по селянському (фермерському) господарству визначається за розрахунковий період як добуток фіксованого розміру страхових внесків, що становить 5840 руб. за розрахунковий період 2018 року, 6884 руб. за розрахунковий період 2019 року, 8426 руб. за розрахунковий період 2020 року та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

Пункт 3Поправки у цьому пункті обумовлені запровадженням у п. 1 ст. 430 НК РФ поняття "фіксований платіж". Цією нормою встановлено порядок визначення суми страхових внесків, що підлягають сплаті у ситуації, коли ІП працює не з початку року. До внесення поправок було передбачено таке: якщо платники починають здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.

Після внесення змін до пп. "в" п. 77 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ слова "розмір страхових внесків" замінили словами "фіксований розмір страхових внесків".

Пункт 7.Цим пунктом передбачено, що платники, зазначені у пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не обчислюють та не сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування:

• за періоди, зазначені у п. 1 (у частині військової служби за призовом), 3, 6 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закону від 28.12.2013 № 400-ФЗ «Про страхові пенсії»;
• за періоди, у яких призупинено статус адвоката і протягом яких вони не провадили відповідної діяльності.

Підпунктом «г» п. 77 Федерального закону № 335-ФЗ було введено обов'язкову умову, за якої можлива несплата страхових внесків: за умови подання ними до податкового органу за місцем обліку заяви про звільнення від сплати страхових внесків та документів, що підтверджують.

Зміни у статті 431 «Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, та порядок відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування
на випадок тимчасової непрацездатності
та у зв'язку з материнством» НК РФ

Пункт 7.У новій редакції викладено абз. 2 цього пункту. Уточнено причини, у яких розрахунок за страховими внесками вважатиметься неприйнятим (п. 78 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ). Якщо у поданому платником розрахунку відомості по кожній фізичній особі про суму виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, базу для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини, суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених виходячи з бази для них обчислення, що не перевищує граничної величини, бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, сумою таких страхових внесків за додатковим тарифом за розрахунковий (звітний) період та (або) за кожний з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду містять помилки , а також якщо в розрахунку суми однойменних показників по всіх фізичних особах, що надається платником, не відповідають цим же показникам в цілому по платнику страхових внесків та (або) у розрахунку зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, що настають за днем ​​отримання розрахунку на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

Нагадаємо, що персоніфіковані відомості про застрахованих осіб містяться у розд. 3 розрахунку за страховими внесками, форму якого затверджено Наказом ФНС РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ [email protected]При цьому кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розд. 3 розрахунку враховується у відповідних графах рядка 010 підрозд. 1.1 «Розрахунок сум внесків на обов'язкове пенсійне страхування» додатка 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування» до розд. 1 розрахунок.

ФНП та Мінфін у своїх листах уточнили, як виправити дані про застрахованих осіб у розрахунках із внесків.

Лист ФНП РФ від 04.10.2017 № ГД-4-11/ [email protected]	Про заповнення розд. 3 розрахунки за страховими внесками на застрахованих осіб, звільнених у попередньому податковому періоді
Лист Мінфіну РФ від 21.09.2017 № 03-15-06/61030	Про заповнення розд. 3 розрахунку страхових внесків на застрахованих осіб, звільнених у попередньому звітному періоді, якщо в поточному звітному періоді їм не нараховувалися виплати та інші винагороди
Лист ФНР РФ від 18.07.2017 № БС-4-11/ [email protected](на додаток до Листа ФНП РФ від 28.06.2017 № БС-4-11/ [email protected])
Лист ФНР РФ від 28.06.2017 № БС-4-11/ [email protected]	Про подання уточнених розрахунків
Лист ФНР РФ від 17.03.2017 № БС-4-11/4859	Про заповнення розд. 3 розрахунку страхових внесків з 01.01.2017 на застрахованих осіб, звільнених у попередньому податковому періоді

Поправки до статті 432 «Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам» НК РФ

Пункт 2.Положеннями цього пункту передбачено, що суми страхових внесків за розрахунковий період сплачуються платниками не пізніше ніж 31 грудня поточного календарного року.

Якщо страхові внески обчислювалися із суми доходу платника, що перевищує 300 000 руб. за розрахунковий період, їх необхідно було сплачувати не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

З огляду на поправок п. 79 ст. 2 Федерального закону № 335-ФЗ дата платежу перенесена більш пізній термін: внески слід сплачувати пізніше 1 липня.

Пропонуємо Вашій увазі повну версію статті 34 НК РФ з коментарями наших спеціалістів.

Стаття 419. Платники страхових внесків

1) особи, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам:

• • організації;
  • індивідуальні підприємці;
  • фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями;

2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, що займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою (далі - платники, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам).

2. Якщо платник належить одночасно до кількох категорій, зазначених у пункті 1 цієї статті, він обчислює та сплачує страхові внески окремо з кожної підстави.

Зверніть увагу, що якщо платник належить одночасно до кількох категорій, то він сплачує страхові внески не за однією найбільш зручною підставою, а за кожною підставою окремо.

Стаття 420. Об'єкт оподаткування страховими внесками

1. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею, визнаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних про конкретні види обов'язкового соціального страхування (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу):

Тобто. винагороди, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, арбітражним керуючим, оцінювачам, медіаторам, патентним повіреним та іншим особам, які займаються приватною практикою, обов'язковому соціальному страхуванню не підлягають.

1) у межах трудових відносин та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг;

3) за договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, у тому числі винагороди, що нараховуються організаціями з управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

2. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами (контрактами) та за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг на користь фізичних осіб (за винятком винагород, що виплачуються особам, зазначеним у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу).

Винагороди, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, арбітражним керуючим, оцінювачам, медіаторам, патентним повіреним та іншим особам, що займаються приватною практикою, не підлягають оподаткуванню страховими внесками.

3. Об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визнається мінімальний розмір оплати праці, встановлений на початок відповідного розрахункового періоду, у разі, передбаченому абзацом третім підпункту 1 пункту 1 статті 430 цього Кодексу страховими внесками також визнається дохід, отриманий платником страхових внесків та визначений відповідно до пункту 9 статті 430 цього Кодексу.

Для індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів, арбітражних керівників, оцінювачів, медіаторів, патентних повірених та інших осіб, котрі займаються приватної практикою якщо величина доходу за розрахунковий період вбирається у 300 000 рублів страховими внесками оподатковується мінімальний розмір оплати праці, встановлений початку.

Якщо величина доходу перевищує 300 000 рублів, діє наступна формула: мінімальний розмір оплати праці, помножений на 12, помножений на 26% + 1,0% суми доходу, що перевищує 300 000 рублів.

4. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати та інші винагороди у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав), крім договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твори науки, літератури, мистецтва.

Тобто. договори авторського замовлення, договори про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничі ліцензійні договори, ліцензійні договори про надання права на використання твору науки, літератури, мистецтва страховими внесками обкладаються.

5. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи у її відокремленому підрозділі, місце розташування якого знаходиться за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, обчислені на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації у рамках укладених договорів цивільно- правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.

Організації, індивідуальні підприємці та фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями - не повинні сплачувати страхові внески за виплати фізичним особам, які є іноземними громадянами або особами без громадянства, які працюють за трудовими договорами за межами Російської Федерації.

6. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати добровольцям у межах виконання укладених відповідно до статті 7.1 Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ «Про благодійну діяльність та благодійні організації» цивільно-правових договорів на відшкодування витрат добровольців, за винятком витрат на харчування у розмірі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу.

7. Не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018», дочірніми організаціями Організаційного комітету «Росія-2018» та предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також виплати, що здійснюються волонтерам за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018» та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом від 7 червня 2013 року N 108-ФЗ «Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації», на відшкодування витрат волонтерів у зв'язку з виконанням зазначених договорів у вигляді оплати витрат на оформлення та видачу віз, запрошень та аналогічних документів, оплати вартості проїзду, проживання, харчування, спортивного екіпірування, навчання, послуг зв'язку, транспортного забезпечення, лінгвістичного супроводу, сувенірних виробів, що містять символіку чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року, що проводяться в Російській Федерації.

Не потрібно сплачувати страхові внески за виплати іноземним громадянам та особам без громадянства за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, укладеними з FIFA, Організаційним комітетом «Росія-2018» та їхніми дочірніми організаціями.

Стаття 421. База для обчислення страхових внесків для платників, які провадять виплати та інші винагороди фізичним особам

1.База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 1 статті 420 цього Кодексу, на кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у статті 422 цього Кодексу.

Страхові внески для індивідуальних підприємців та фізичних осіб, які не є індивідуальними підприємцями, визначаються після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород у рамках трудових відносин за цивільно-правовими договорами.

Страхові внески визначаються для кожної фізичної особи окремо з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком - це означає, що суми при розрахунку внеску щоразу беруться, починаючи з січня. Наприклад, якщо виплати за січень склали 150 руб., За лютий - 200 руб., За березень - 300 руб. За підсумками січня страховий внесок визначається з 150 руб., Лютого - з 350 руб. (150 + 200), березня - з 650 руб. (150+200+300). До бюджету перераховується різниця між розрахованою сумою та сплаченою на момент розрахунку.

2. База для обчислення страхових внесків для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 2 статті 420 цього Кодексу, нарахованих окремо щодо кожного особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, крім сум, зазначених у статті 422 цього Кодексу.

3. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, встановлюються гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та зв'язку. Із сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують встановлену на відповідний розрахунковий період граничну величину бази для обчислення страхових внесків, що визначається наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються, якщо інше не встановлено цим розділом.

Для організацій встановлено гранична величина баз для обчислення страхових внесків у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Із сум виплат та інших винагород, що перевищують встановлену граничну величину баз страхові внески, не стягуються.

4. Гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року, виходячи зі зростання середньої заробітної плати в Російській Федерації.

5. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, на період 2017 - 2021 років гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати дванадцять разів, і наступних коефіцієнтів, що застосовуються до нього, на відповідний календарний рік:

• у 2017 році - 1,9;
• у 2018 році - 2,0;
• у 2019 році - 2,1;
• у 2020 році - 2,2;
• у 2021 році - 2,3.

Положення цього пункту не застосовується при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами на обов'язкове пенсійне страхування, встановленими статтею 428 цього Кодексу, та страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості, встановлених статтею 42 цього Кодексу.

Встановлена ​​відповідно до цього пункту гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування з 2022 підлягає щорічній індексації з 1 січня відповідного року з урахуванням зростання середньої заробітної плати в Російській Федерації.

6. Розмір відповідної граничної величини бази для обчислення страхових внесків встановлюється щорічно Урядом Російської Федерації з урахуванням пунктів 3 - 5 цієї статті. Розмір граничної величини бази для обчислення страхових внесків округляється до тисяч рублів. У цьому сума 500 рублів і більше округляється до тисячі рублів, а сума менше 500 рублів відкидається.

7. При здійсненні виплат та інших винагород у натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), іншого майна база для обчислення страхових внесків визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), іншого майна, обчислена на основі їх цін, визначених у порядку , аналогічному до передбаченого статтею 105.3 цього Кодексу.

При цьому вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, акцизів та виключається часткова оплата фізичною особою вартості отриманих ним товарів, виконаних для неї робіт, наданих їй послуг.

8. Сума виплат та інших винагород, що враховуються при обчисленні бази для обчислення страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права на використання твору науки, літератури, мистецтва визначається як сума доходів, отриманих за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничому ліцензійному договору, ліцензійному договору про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних із вилученням таких доходів.

Якщо перераховані вище витрати, не можуть бути підтверджені документально, вони все одно приймаються до відрахування! Але у розмірах встановлених п. 9 ст. 421

9. Якщо витрати, зазначені в пункті 8 цієї статті, не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування у таких розмірах (у відсотках суми нарахованого доходу):

1) на створення літературних творів, у тому числі для театру, кіно, естради та цирку, – 20 відсотків;

2) на створення художньо-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну – 30 відсотків;

3) на створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-ужиткового та оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- та кінодекораційного мистецтва та графіки, виконаних у різній техніці, - 40 відсотків;

4) на створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- та кінофільмів) - 30 відсотків;

5) створення музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно-, теле-, відеофільмів і театральних постановок — 40 відсотків;

6) створення інших музичних творів, зокрема творів, підготовлених до опублікування, — 25 відсотків;

7) на виконання творів літератури та мистецтва – 20 відсотків;

8) на створення наукових праць та розробок - 20 відсотків;

9) на відкриття, винаходи та створення промислових зразків (відсоток суми доходу, отриманого за перші два роки використання) – 30 відсотків.

10. При визначенні бази для обчислення страхових внесків витрати, що підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.

Стаття 422. Суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками

1. Не підлягають оподаткуванню страховими внесками для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу:

1) державна допомога, що виплачується відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, у тому числі допомоги з безробіття, а також допомоги та інші види обов'язкового страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування;

2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства України), пов'язаних:

• • з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
  • з безоплатним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування та продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування;
  • з оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою коштів замість цього забезпечення;
  • з оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях, а також спортивними суддями для участі у спортивних змаганнях;
  • зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку, суми виплат у вигляді вихідної допомоги та середнього місячного заробітку на період працевлаштування в частині, що перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, а також компенсації керівнику, заступникам керівника та головному бухгалтеру організації у частині, що перевищує триразовий розмір середнього місячного заробітку;
  • з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
  • з видатками фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
  • з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату працівників, реорганізацією або ліквідацією організації, у зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності як індивідуальних підприємців, припиненням повноважень нотаріусами, що займаються приватною практикою, та припиненням статусу адвоката, а також зв'язку з припиненням діяльності іншими фізичними особами, чия професійна діяльність відповідно до федеральних законів підлягає державній реєстрації та (або) ліцензуванню;
  • з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, у тому числі у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком виплат у грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими та (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, виплат в іноземній валюті замість добових, передбачених пунктом 3 статті 217 цього Кодексу, російськими судноплавними компаніями членам екіпажів суден закордонного плавання, виплат в іноземній валюті особовому складу екіпажів російських повітряних суден, що виконують міжнародні рейси, а також компенсаційних виплат відпустка, не пов'язаних із звільненням працівників;

3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками:

фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;

працівникові у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;

працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини, встановленні опіки над дитиною, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочерення), встановлення опіки, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину);

4) доходи (крім оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації від продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;

5) суми страхових платежів (внесків) за обов'язковим страхуванням працівників, що здійснюється платником у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб, суми платежів (внесків) платника за договорами на надання медичних послуг працівникам, які укладаються на строк не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на провадження медичної діяльності, видані відповідно до законодавства України, суми платежів (внесків) платника за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи, а також суми пенсійних внесків платника за договорами недержав ного пенсійного забезпечення;

6) внески роботодавця, сплачені платником відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 року N 56-ФЗ «Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень», у розмірі сплачених внесків, але не більше 12 000 у розрахунку кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавця;

7) вартість проїзду працівників до місця проведення відпустки і назад та вартість провезення багажу вагою до 30 кілограмів, що сплачуються платником страхових внесків особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, трудовими договорами та (або) колективними договорами. У разі проведення відпустки зазначеними працівниками за межами території Російської Федерації не підлягає оподаткуванню страховими внесками вартість проїзду або перельоту (включно з вартістю провезення багажу вагою до 30 кілограмів), розрахована від місця відправлення до пункту пропуску через Державний кордон Російської Федерації, у тому числі міжнародного аеропорту, у якому працівники проходять прикордонний контроль у пункті пропуску через Державний кордон Російської Федерації;

8) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації , передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації, що обираються безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципальної освіти, кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципальної освіти та заміщувану за допомогою прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів відділень політичних партій, що не є виборчими об'єднаннями, за рахунок коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму у виконанні цими особами робіт, безпосередньо що з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;

9) вартість форменого одягу та обмундирування, що видаються працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації, а також державним службовцям федеральних органів державної влади безкоштовно або з частковою оплатою та тих, що залишаються в їх особистому постійному користуванні;

10) вартість пільг з проїзду, що надаються законодавством України окремим категоріям працівників;

11) суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4 000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;

12) суми плати за навчання працівників за основними професійними освітніми програмами та додатковими професійними програмами;

13) суми, що виплачуються платниками своїм працівникам на відшкодування витрат зі сплати відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;

14) суми грошового забезпечення, продовольчого та речового забезпечення та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового та начальницького складу органів внутрішніх справ Російської Федерації, федеральної протипожежної служби, особами начальницького складу федерального фельд'єгерського зв'язку, співробітниками установ та органів кримінально-виконавчої системи, митних органів Російської Федерації, які мають спеціальні звання, у зв'язку з виконанням обов'язків військової служби та служби у зазначених органах відповідно до законодавства Російської Федерації;

15) суми виплат та інших винагород за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, у тому числі за договорами авторського замовлення на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, що тимчасово перебувають на території Російської Федерації, за винятком сум виплат та інших винагород на користь таких осіб , визнаних застрахованими особами відповідно до федеральними законами про конкретні види обов'язкового соціального страхування.

2. При оплаті платниками витрат на відрядження працівників як у межах території Російської Федерації, так і за межами території Російської Федерації не підлягають оподаткуванню страховими внесками добові, передбачені пунктом 3 статті 217 цього Кодексу, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад; збори за послуги аеропортів; комісійні збори; ) та реєстрацію службового закордонного паспорта, внески за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. Аналогічний порядок оподаткування страховими внесками застосовується до виплат, що провадяться фізичним особам, які перебувають у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії.

3. До бази для обчислення страхових внесків крім виплат, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, також не включаються:

1) у частині страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування - суми грошового утримання (щомісячної грошової винагороди) та інші виплати, що отримуються прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями, виплати та інші винагороди, що здійснюються на користь учнів у професійних освітніх організаціях , освітні організації вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентських загонах (включених до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, що користуються державною підтримкою) за трудовими договорами або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або ) надання послуг;

2) у частині страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством - будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору щодо надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.

Стаття 423. Розрахунковий період. Звітний період

1. Розрахунковим періодом визнається календарний рік.

2. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя дев'ять місяців календарного року.

Звіт про страхові внески необхідно надавати щоквартально до 30 числа місяця, наступного за звітним періодом: до 30 квітня, до 30 липня, до 30 жовтня, до 30 січня до податкового органу за місцем знаходження організації.

Стаття 424. Визначення дати здійснення виплат та інших винагород

Дата здійснення виплат та інших винагород визначається як:

1) день нарахування виплат та інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати та інші винагороди) – для виплат та інших винагород, нарахованих платниками, зазначеними в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу;

2) день здійснення виплат та інших винагород на користь фізичної особи – для платників, зазначених в абзаці четвертому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу.

Стаття 425. Тарифи страхових внесків

1.Тариф страхового внеску є величину страхового внеску на одиницю виміру бази для обчислення страхових внесків, якщо інше не передбачено цим главою.

2. Тарифи страхових внесків встановлюються у таких розмірах, якщо інше не передбачено цим розділом:

1) на обов'язкове пенсійне страхування в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 26 відсотків;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115 -ФЗ «Про правове становище іноземних громадян Російської Федерації»), не більше встановленої граничної величини бази з цього виду страхування — 1,8 відсотка;

Стаття 426. Тарифи страхових внесків у 2017 – 2018 роках

У 2017-2018 роках для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу (за винятком платників, для яких встановлено знижені тарифи страхових внесків), застосовуються наступні тарифи страхових внесків:

1) на обов'язкове пенсійне страхування:

у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування – 22 відсотки;

понад встановлену граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування — 10 відсотків;

2) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків за цим видом страхування – 2,9 відсотка;

на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ «Про правове положенні іноземних громадян у Російській Федерації »), в межах встановленої граничної величини бази для обчислення страхових внесків по даному виду страхування - 1,8 відсотка;

3) на обов'язкове медичне страхування – 5,1 відсотка.

Стаття 427. Знижені тарифи на страхові внески

На зниження тарифу страхових внесків слід розраховувати організаціям, індивідуальним підприємцям і фізичним особам, які є індивідуальними підприємцями якщо вони впроваджують результати інтелектуальної чи технічної діяльності, працюють у сфері інформаційних технологій, учасникам проекту «Сколково».

Членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, аптечним організаціям та індивідуальним підприємцям, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність.

Некомерційним та благодійним організаціям.

Той, хто має статус учасника вільної економічної зони в Криму, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або вільного порту Владивосток.

Організаціям та ІП, що працюють за спрощеним.

Платникам податків єдиного податку на поставлений дохід, ІП, які застосовують патентну систему оподаткування.

1. Знижені тарифи страхових внесків для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, застосовуються:

1) для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (нов) -хау), виключні права на які належать засновникам, учасникам (у тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам або освітнім організаціям вищої освіти, які є бюджетними установами, автономними установами;

2) для організацій та індивідуальних підприємців, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, що працюють у техніко-впровадженій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні, для організацій та індивідуальних підприємців уклали угоди про здійснення туристсько-рекреаційної діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, що працюють у туристично-рекреаційних спеціальних економічних зонах, об'єднаних рішенням Уряду Російської Федерації у кластер;

3) для російських організацій, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій (за винятком організацій, що уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впровадженої діяльності та здійснюють виплати фізичним особам, що працюють у техніко-впровадженій особливій економічній зоні або промислово-виробничій особливій економічній зоні), розробляють та реалізують розроблені ними програми для ЕОМ, бази даних на матеріальному носії або у формі електронного документа по каналах зв'язку незалежно від виду договору та (або) надають послуги (виконують роботи) з розробки, адаптації, модифікації програм для ЕОМ , баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), встановлюють, тестують та супроводжують програми для ЕОМ, баз даних;

4) для платників, які здійснюють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів (за винятком суден, що використовуються для зберігання та перевалки нафти, нафтопродуктів у морських портах Російської Федерації), за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна, - у щодо даних виплат та винагород;

5) для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, основним видом економічної діяльності (класифікованим на підставі кодів видів діяльності відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є:

• • виробництво харчових продуктів;
  • виробництво мінеральних вод та інших безалкогольних напоїв;
  • текстильне та швейне виробництво;
  • виробництво шкіри, виробів зі шкіри та виробництво взуття;
  • обробка деревини та виробництво виробів з дерева;
  • хімічне виробництво;
  • виробництво гумових та пластмасових виробів;
  • виробництво інших неметалевих мінеральних продуктів;
  • виробництво готових металевих виробів;
  • виробництво машин та обладнання;
  • виробництво електрообладнання, електронного та оптичного обладнання;
  • виробництво транспортних засобів та обладнання;
  • виробництво меблів;
  • виробництво спортивних товарів;
  • виробництво ігор та іграшок;
  • наукові дослідження та розробки;
  • утворення;
  • охорона здоров'я та надання соціальних послуг;
  • діяльність спортивних об'єктів;
  • інша діяльність у сфері спорту;
  • обробка вторинної сировини;
  • будівництво;
  • технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;
  • видалення стічних вод, відходів та аналогічна діяльність;
  • транспорт та зв'язок;
  • надання персональних послуг;
  • виробництво целюлози, деревної маси, паперу, картону та виробів з них;
  • виробництво музичних інструментів;
  • виробництво різної продукції, що не включена в інші угруповання;
  • ремонт побутових виробів та предметів особистого користування;
  • управління нерухомим майном;
  • діяльність, пов'язана з виробництвом, прокатом та показом фільмів;
  • діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (крім діяльності клубів);
  • діяльність музеїв та охорона історичних місць та будівель;
  • діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників;
  • діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього пункту;
  • роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами;
  • виробництво гнутих сталевих профілів;
  • виробництво сталевого дроту;

6) для платників податків єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, вироблених фізичним особам, які відповідно до Федерального закону від 21 листопада 2011 року N 323 -ФЗ «Про основи охорони здоров'я громадян у Російській Федерації» мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення;

7) для некомерційних організацій (за винятком державних (муніципальних) установ), зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку, що застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють відповідно до установчих документів діяльність у галузі соціального обслуговування громадян, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного);

8) для благодійних організацій, зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку та застосовують спрощену систему оподаткування;

9) для індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування, щодо виплат і винагород, нарахованих на користь фізичних осіб, зайнятих у вигляді економічної діяльності, зазначеному в патенті (за винятком індивідуальних підприємців, які здійснюють види підприємницької діяльності, зазначені в підпунктах 19, 45) - 48 пункту 2 статті 346.43 цього Кодексу);

10) для організацій, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково»;

11) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29 листопада 2014 року N 377-ФЗ «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» (далі - Учасник вільної економічної зони);

12) для організацій та індивідуальних підприємців, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ «Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації» (далі — резидент території випереджаючого соціально -Економічного розвитку);

13) для організацій та індивідуальних підприємців, які набули статусу резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» (далі — резидент вільного порту Владивосток).

2. Для платників, зазначених у пункті 1 цієї статті, застосовуються такі знижені тарифи страхових внесків:

1) для платників, зазначених у підпунктах 1 – 3 пункту 1 цієї статті:

• • на обов'язкове пенсійне страхування у 2017 році – 8,0 відсотка, 2018 році – 13,0 відсотка, 2019 році – 20,0 відсотка;
  • на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у 2017 році – 2,0 відсотка, 2018 році – 2,9 відсотка, 2019 році – 2,9 відсотка;
  • на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у Російській Федерації (за винятком висококваліфікованих фахівців відповідно до Федерального закону від 25 липня 2002 року N 115-ФЗ «Про правове становищі іноземних громадян у Російській Федерації »), - 1,8 відсотка;
  • на обов'язкове медичне страхування у 2017 році – 4,0 відсотка, 2018 році – 5,1 відсотка, 2019 році – 5,1 відсотка;

2) для платників, зазначених у підпункті 4 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування протягом 2017 – 2027 років встановлюються у розмірі відсотків;

3) для платників, зазначених у підпунктах 5 - 9 пункту 1 цієї статті, протягом 2017 - 2018 років тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 20,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з матір , на обов'язкове медичне страхування – 0 відсотків.

Зазначені у цьому підпункті тарифи страхових внесків поширюються на платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, якщо їх доходи за податковий період не перевищують 79 млн. рублів;

4) для платників, зазначених у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 14,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування — 0 відсотків ;

5) для платників, зазначених у підпунктах 11 — 13 пункту 1 цієї статті, тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування встановлюються у розмірі 6,0 відсотка, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством — 1,5 відсотка, на обов'язкове медичне страхування – 0,1 відсотка.

3. Знижені тарифи страхових внесків, встановлені пунктом 2 цієї статті, застосовуються платниками, зазначеними у пункті 1 цієї статті, при виконанні умов, передбачених пунктами 4 – 10 цієї статті.

4. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, необхідні:

здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт та практичне застосування (впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Під науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами маються на увазі роботи зі створення нової або вдосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зокрема винахідництво;

• застосування спрощеної системи оподаткування;
• внесення до Реєстру обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств.

Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств та господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади та передається до податкових органів не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного розрахункового (звітного) періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду , В якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

5. Для платників, зазначених у підпункті 3 пункту 1 цієї статті, умовами застосування знижених тарифів страхових внесків, передбачених підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, є:

• для новостворених організацій:
  • частка доходів від реалізації екземплярів програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) із встановлення, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками звітного (розрахункового) періоду становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період;
  • середньооблікова чисельність працівників за розрахунковий (звітний) період становить не менше семи осіб;
  • для організацій, що не є новоствореними:
    • отримання документа про державну акредитацію організації, що здійснює діяльність у галузі інформаційних технологій, у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації;
    • частка доходів від реалізації екземплярів програм для ЕОМ, баз даних, передачі виключних прав на програми для ЕОМ, бази даних, надання прав використання програм для ЕОМ, баз даних за ліцензійними договорами, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) із встановлення, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками дев'яти місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифи, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за зазначений період;
    • середня чисельність працівників, яка визначається порядку, встановлюваному федеральним органом виконавчої, уповноваженим у сфері статистики, дев'ять місяців року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, передбачених підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, становить щонайменше семи человек.
    • З метою цього пункту сума доходів визначається за даними податкового обліку організації відповідно до статті 248 цього Кодексу, при цьому до неї не включаються доходи, зазначені у пунктах 2 та 11 частини другої статті 250 цього Кодексу.

У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду організація не виконує хоча б одну умову, встановлену цим пунктом, а також у разі позбавлення її державної акредитації, така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 1 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, у якому допущено невідповідність встановленим умовам або анульовано державну акредитацію.

Контроль за дотриманням вимог, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається організаціями, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій, відповідно до статті 431 цього Кодексу.

6.Для платників, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, відповідний вид економічної діяльності, передбачений зазначеним підпунктом, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за цим видом діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів. Сума доходів визначається відповідно до статті 346.15 цього Кодексу. У разі, якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду основний вид економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у підпункті 5 пункту 1 цієї статті, не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, а також якщо організація чи індивідуальний підприємець перевищили за податковий період обмеження щодо доходів, зазначених в абзаці другому підпункту 3 пункту 2 цієї статті, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляється права застосовувати встановлені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті тарифи страхових внесків з початку розрахункового (звітного) періоду, в якому допущено цю невідповідність, та суму страхових підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку.

7. Платники, зазначені у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови, що за підсумками року, попереднього року переходу організації на сплату страхових внесків за такими тарифами, не менше ніж 70 відсотків суми всіх доходів організації за зазначений період складають у сукупності такі види доходів:

доходи у вигляді цільових надходжень на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті, які визначаються відповідно до пункту 2 статті 251 цього Кодексу (далі — цільові надходження);

доходи у вигляді грантів, одержуваних для провадження діяльності відповідно до підпункту 7 пункту 1 цієї статті та визначених відповідно до підпункту 14 пункту 1 статті 251 цього Кодексу (далі — гранти);

доходи від провадження видів економічної діяльності, зазначених в абзацах сімнадцятому - двадцять першому, тридцять четвертому - тридцять шостому підпункту 5 пункту 1 цієї статті.

Сума доходів визначається платниками, зазначеними у підпункті 7 пункту 1 цієї статті, відповідно до статті 346.15 цього Кодексу з урахуванням вимог цього пункту. Контроль за дотриманням умов, встановлених цим пунктом, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається некомерційними організаціями відповідно до статті 431 цього Кодексу.

Інформація про випадки невідповідності діяльності некомерційної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ «Про некомерційні організації», подається до податкових органів у формі електронного документа у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконання організацією умов, встановлених цим пунктом, враховуються цільові надходження та гранти, що надійшли та не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодів.

8. Платники, зазначені у підпункті 8 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, за умови:

застосування спрощеної системи оподаткування;

відповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами.

Інформація про випадки невідповідності діяльності благодійної організації цілям, передбаченим її установчими документами, виявленими за результатами контролю, що проводиться федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення та реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері реєстрації некомерційних організацій відповідно до статті 32 Федерального закону від 12 січня 1996 року N 7-ФЗ «Про некомерційні організації», подається до податкових органів у формі електронного документа у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

У разі якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду стосовно зазначеного періоду організація не виконує умови, встановлені цим пунктом, така організація позбавляється права застосовувати знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 3 пункту 2 цієї статті, з початку розрахункового періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цьому пункті.

9. Платники, зазначені у підпункті 10 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, протягом 10 років з дня отримання ними статусу учасника проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федеральним законом від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково» (далі — учасник проекту) починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому вони отримали статус учасника проекту.

Учасники проекту «Сколково» користуються зниженими тарифами страхових внесків упродовж 10 років з дня набуття ними відповідного статусу.

Знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються для учасника проекту з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому сукупний розмір прибутку учасника проекту перевищив 300 мільйонів рублів. Зазначений сукупний розмір прибутку розраховується відповідно до глави 25 цього Кодексу наростаючим підсумком починаючи з 1-го числа року, у якому річний обсяг виручки від товарів (робіт, послуг, майнових прав), отриманої цим учасником проекту, перевищив один мільярд рублів. Інформацію про отримання та про втрату організаціями статусу учасника проекту до податкових органів представляє організація, яка визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково», у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін.

Для організацій, які втратили статус учасника проекту, тарифи страхових внесків, зазначені у підпункті 4 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, в якому організація втратила статус учасника проекту.

Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунковий (звітний) період, у якому відбулося перевищення, зазначене в абзаці другому цього пункту, або платник страхових внесків втратив статус учасника проекту, підлягає відновленню та сплаті в установленому порядку зі стягненням із платника відповідних сум пені.

10. Платники, зазначені в підпунктах 11-13 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом 10 років з дня набуття ними статусу учасника вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економ , резидента вільного порту Владивосток починаючи з 1 числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними був отриманий такий статус.

Для платників, які втратили статус учасника вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, якому ними втрачено такий статус.

Знижені тарифи страхових внесків, зазначені у підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо учасників вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток, які отримали такий статус не пізніше ніж протягом трьох років з дня створення відповідної вільної економічної зони, території випереджаючого соціально-економічного розвитку, не пізніше ніж протягом трьох років з дня набрання чинності Федеральним законом від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток».

Зверніть увагу, що для учасників вільної економічної зони, резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидента вільного порту Владивосток знижені тарифи діють лише якщо статус отримано не пізніше ніж протягом трьох років від дня створення відповідної зони.

Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює на території Далекосхідного федерального округу функції з координації діяльності з реалізації державних програм та федеральних цільових програм, або організація, що визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» , подає до податкових органів у порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін, інформацію про отримання та про втрату платником страхових внесків статусу резидента вільного порту Владивосток.

Стаття 428. Додаткові тарифи на страхові внески для окремих категорій платників

1. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400- ФЗ «Про страхові пенсії» застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 9 відсотків (за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

2. Для платників, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у пунктах 2 – 18 частини 1 статті 30 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400-ФЗ «Про страхові пенсії» застосовується додатковий тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі 6 відсотків (за винятком випадків, передбачених пунктом 3 цієї статті).

3. Для платників, зазначених у пунктах 1 та 2 цієї статті, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, класу умов праці замість встановлених у пунктах 1 та 2 цієї статті додаткових тарифів страхових внесків застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування:

Оптимальний

0,0 відсотка.

Клас умов праці	Підклас умов праці	Додатковий тариф страхового внеску
Небезпечний	4	8,0 відсотка
Шкідливий	3.4	7,0 відсотка
	3.3	6,0 відсотка
	3.2	4,0 відсотка
	3.1	2,0 відсотка
Допустимий	2	0,0 відсотка

Стаття 429. Тарифи страхових внесків для окремих категорій платників на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості

1. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, що визнані об'єктом оподаткування страховими внесками відповідно до пункту 1 статті 420 цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення цих працівників у розмірі 14 відсотків.

Для льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації страхові внески – 14%.

2. Щодо виплат та інших винагород, нарахованих на користь працівників, безпосередньо зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт, та працівників провідних професій — гірників , прохідників, забійників на відбійних молотках, машиністів гірських виїмкових машин, що визнані об'єктом оподаткування страхових внесків відповідно до пункту 1 статті 420 цього Кодексу, застосовується тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення даних працівників у розмірі 6,7 відсотка.

Для працівників, зайнятих повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах з видобутку вугілля та сланцю та на будівництві шахт страхові внески – 6,7%.

3. Переліки платників, які застосовують тариф страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості, встановлюються у порядку, передбаченому Федеральним законом від 27 листопада 2001 року N 155-ФЗ «Про додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації» та Федеральним законом від 10 травня 2010 року N 84-ФЗ «Про додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості» відповідно.

Стаття 430. Розмір страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, сплачують:

1) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, які визначаються у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:

• • у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у розмірі, що визначається як добуток мінімального розміруоплати праці, встановленого федеральним законом початку календарного року, протягом якого сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, і тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу;
  • у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу плюс 1,0 відсотка суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.

Скористайтеся нашою формулою: мінімальний розмір оплати праці, помножений на 12, помножений на 26% + 1,0% від суми доходу, що перевищує 300 000 рублів.

При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного в 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого пунктом 2 статті 425 цього Кодексу;

2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування, фіксований розмір яких визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного у 12 разів, та тарифу страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, встановленого підпунктом 3 пункту 2 статті 425 цього Кодексу.

2. Глави селянських (фермерських) господарств сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування за себе та за кожного члена селянського (фермерського) господарства.

При цьому розмір страхових внесків у цілому по селянському (фермерському) господарству визначається за кожним відповідним видом обов'язкового соціального страхування як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок календарного року, за який сплачуються страхові внески, збільшеного у 12 разів, тарифів страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та на обов'язкове медичне страхування, встановлених пунктом 2 статті 425 цього Кодексу, та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.

Глави фермерських господарств сплачують страхові внески себе і кожного члена господарства.

3. Якщо платники починають здійснювати підприємницьку чи іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, розмір страхових внесків, які підлягають сплаті ними цей розрахунковий період, визначається пропорційно кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.

4. З метою реалізації пункту 3 цієї статті календарним місяцем початку діяльності визнається:

1) для індивідуального підприємця календарний місяць, у якому проведено його державну реєстрацію як індивідуального підприємця;

2) для адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора, патентного повіреного та інших осіб, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, - календарний місяць, в якому адвокат, нотаріус, що займається приватною практикою, арбітражний , Оцінювач, медіатор, патентний повірений та інші особи, які займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, поставлені на облік у податковому органі.

5. Якщо платники припиняють здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність протягом розрахункового періоду, відповідний фіксований розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається пропорційно до кількості календарних місяців за місяць, у якому втратила чинність державна реєстрація фізичної особи як індивідуальний підприємець , або адвокат, нотаріус, який займається приватною практикою, арбітражний керуючий, оцінювач, медіатор, патентний повірений та інші особи, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, зняті з обліку в податкових органах.

За неповний місяць діяльності відповідний фіксований розмір страхових внесків визначається пропорційно до кількості календарних днів цього місяця за дату державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця, дату зняття з обліку в податкових органах адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача , патентного повіреного та інших осіб, котрі займаються встановленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практикою, включно.

6. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

ІП не сплачують внески зі страхування у зв'язку з материнством.

7. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, не обчислюють та не сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування за періоди, зазначені у пунктах 1 (у частині військової служби за призовом), 3, 6 — 8 частини 1 статті 12 Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 400-ФЗ «Про страхові пенсії», а також за періоди, у яких призупинено статус адвоката та протягом яких ними не здійснювалася відповідна діяльність.

8. У разі, якщо протягом розрахункового періоду платниками, що мають право на звільнення від сплати страхових внесків на підставі пункту 7 цієї статті, здійснювалася відповідна діяльність, такі платники сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування у відповідних розмірах. місяців, протягом яких ними провадилася зазначена діяльність.

9. З метою застосування положень пункту 1 цієї статті дохід враховується таким чином:

1) для платників, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, відповідно до статті 210 цього Кодексу;

2) для платників, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (сільськогосподарський податок), відповідно до пункту 1 статті 346.5 цього Кодексу;

3) для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до статті 346.15 цього Кодексу;

4) для платників, які сплачують податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, відповідно до статті 346.29 цього Кодексу;

5) для платників, які застосовують патентну систему оподаткування, — відповідно до статей 346.47 та 346.51 цього Кодексу;

6) для платників, які застосовують більше одного режиму оподаткування, - оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються.

Стаття 431. Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, та порядок відшкодування суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством

1. Протягом розрахункового періоду за підсумками кожного календарного місяця платники проводять обчислення та сплату страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця та тарифів страхових внесків за вирахуванням сум страхових внесків, обчислених з початку розрахункового періоду за попередній календарний місяць включно.

2. Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством зменшується платниками страхових внесків на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення за вказаним видом обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

3. Сума страхових внесків, обчислена для сплати за календарний місяць, підлягає сплаті у строк не пізніше 15 числа наступного календарного місяця.

4. Платники зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати.

5. Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню, обчислюється у рублях та копійках.

6. Сума страхових внесків обчислюється та сплачується платниками страхових внесків, зазначеними у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, внесків на обов'язкове медичне страхування

7. Платники, зазначені у підпункті 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, представляють розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, що настає за розрахунковим (звітним) періодом, до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій , що нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

У разі, якщо у розрахункові відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за розрахунковий (звітний) період, не відповідають зазначеній у даному розрахунку сумі обчислених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за кожною застрахованою фізичною особою, такою непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем ​​подання розрахунку, надсилається відповідне повідомлення.

У п'ятиденний строк з дня отримання зазначеного в абзаці другому цього пункту повідомлення платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку не представленим.

Платники, що представляють розрахунок за страховими внесками не пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу за місцем знаходження організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділів організацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичного особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам.

При виявленні невідповідності відомостей між поданим звітом до ІФНС з даними персоніфікованого обліку до ПФР звіт буде вважатися не зданим. Про що податкова інспекціяповинна повідомити платника податків наступного дня після отримання цього звіту. На усунення невідповідностей буде надано – 5 робочих днів із моменту направлення повідомлення.

8. Перевірки правильності заявлених витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проводяться територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».

Копії рішень про виділення (відмову у виділенні) коштів на здійснення (відшкодування) витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення, про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення, а також інформація про скасування (зміну) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації Федерації або судом надсилається територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації до податкового органу у триденний термін з дня прийняття відповідного рішення органом Фонду соціального страхування Російської Федерації (вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом).

Копії рішень про відшкодування витрат страхувальника надсилається територіальним органом Фонду до податкового органу у триденний строк.

Порядок подання територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації набули чинності рішень щодо проведених перевірок правильності витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також інформації про відміну (зміни) зазначених рішень вищим органом територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації або судом до податкових органів визначається угодою взаємодіючих сторін.

9. Якщо за підсумками розрахункового (звітного) періоду сума вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (за вирахуванням коштів, виділених страхувальнику територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації у розрахунковому (звітному) період на виплату страхового забезпечення) перевищує загальну суму обчислених страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, отримана різниця підлягає заліку податковим органом у рахунок майбутніх платежів з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на на підставі отриманого від територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації підтвердження заявлених платником витрат на виплату страхового забезпечення за відповідний розрахунковий (звітний) період або відшкодування територіальними органами Фонду соціального страхування Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».

Якщо за підсумками звітного періоду сума видатків на виплату страхового забезпечення на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством перевищує загальну суму обчислених страхових внесків із цього приводу, отримана різниця зараховується у рахунок майбутніх аналогічних платежів.

10. Платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких виробляються та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, представляють розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, до податкового органу в електронній формі з використанням посиленого кваліфікованого електронного підпису по телекомунікаційних каналах зв'язку за форматами та у порядку, що затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в області податків та зборів. Платники та новостворені організації (у тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період становить 25 осіб та менше, мають право подавати розрахунки, зазначені у пункті 7 цієї статті, в електронній формі відповідно до вимог цього пункту.

Якщо в організації перевищує 25 осіб – користуйтесь для надання звітів електронною формою!

11. Сплата страхових внесків та подання розрахунків за страховими внесками здійснюються організаціями за місцем їх перебування та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб (далі в цій статті – відокремлені підрозділи), якщо інше не передбачено пунктом 14 цієї статті.

Сплата страхових внесків та подання звітів здійснюються за місцем знаходження організацій та за місцем знаходження відокремлених підрозділів, якщо відокремлені підрозділи наділені повноваженнями щодо нарахування виплат фізичним особам.

12. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцезнаходженням відокремленого підрозділу, визначається виходячи з величини бази для обчислення страхових внесків, що відноситься до цього відокремленого підрозділу.

13. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відокремлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження осіб.

14. За наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата страхових внесків, а також подання розрахунків за страховими внесками за такими відокремленими підрозділами здійснюється організацією за місцем свого знаходження.

15. У разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією або припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця до кінця розрахункового періоду платники, зазначені в абзацах другому та третьому підпункту 1 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, зобов'язані відповідно до складання проміжного ліквідаційного балансу до дня подання до реєструючого органу заяви про державну реєстрацію припинення фізичною особою діяльності як індивідуального підприємця подати до податкового органу розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.

У разі припинення діяльності ІП необхідно спочатку подати до податкового органу розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно, а потім уже подати до реєструючого органу заяви про припинення діяльності.

Різниця між сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, та сумами страхових внесків, сплаченими платниками з початку розрахункового періоду, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку або поверненню платнику відповідно до статті 78 цього Кодексу.

16. Дані розрахунків за страховими внесками про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення надсилаються податковим органом не пізніше п'яти днів з дня їх отримання в електронній формі і не пізніше десяти днів із дня їх отримання на паперовому носії у відповідний територіальний орган Фонду соціального страхування Російської Федерації щодо перевірки правильності витрат платника на виплати страхового обеспечения.

Дані розрахунків про обчислені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством надсилаються податковим органом не пізніше п'яти днів (електронна форма) або десяти днів ( паперовий носій) з дня їх отримання до відповідного територіального органу для перевірки.

Стаття 432. Порядок обчислення та сплати страхових внесків, що сплачуються платниками, що не провадять виплат та інших винагород фізичним особам

1. Обчислення суми страхових внесків, що підлягають сплаті за розрахунковий період платниками, зазначеними у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, провадиться ними самостійно відповідно до статті 429 цього Кодексу, якщо інше не передбачено цією статтею.

Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи, що займаються приватною практикою, сплачують страхові внески самостійно.

2. Суми страхових внесків обчислюються платниками окремо щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

Суми страхових внесків за розрахунковий період сплачуються платниками не пізніше 31 грудня поточного календарного року, якщо інше не передбачено цією статтею. Страхові внески, обчислені з суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період, сплачуються платником не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Якщо доход менше 300 000 рублів - платіть до 31 грудня поточного року. Якщо більше 300 тисяч – до 1 квітня наступного року.

У разі несплати (неповної сплати) страхових внесків платниками, зазначеними у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, у строк, встановлений абзацом другим цього пункту, податковий орган визначає відповідно до статті 430 цього Кодексу суму страхових внесків, що підлягає сплаті за розрахунок такими платниками.

При перевищенні суми страхових внесків, визначеної податковим органом відповідно до абзацу другого цього пункту, над сумою страхових внесків, фактично сплачених платником за розрахунковий період, податковий орган виявляє у порядку, встановленому цим Кодексом, недоїмку за страховими внесками.

3. Глави селянських (фермерських) господарств подають до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками до 30 січня календарного року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

4. Фізичні особи, які припинили діяльність як главу селянського (фермерського) господарства до кінця розрахункового періоду, зобов'язані не пізніше 15 календарних днів з дати державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як глава селянського (фермерського) господарства подати до податкового органу за місцем обліку розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду за датою державної реєстрації припинення фізичною особою діяльності як глава селянського (фермерського) господарства включно. Сума страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до зазначеного розрахунку, підлягає сплаті протягом 15 календарних днів з дня подання такого розрахунку.

У разі припинення діяльності глава фермерського господарства повинен не пізніше 15 днів надати розрахунок у податкову та сплатити внески згідно з цими розрахунками ще протягом 15 днів.

5. У разі припинення фізичною особою діяльності індивідуального підприємця, припинення статусу адвоката, звільнення з посади нотаріуса, який займається приватною практикою, припинення членства арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора у відповідній саморегулюючій організації, виключення патентного повіреного з реєстру патентних повірених займаються в установленому законодавством Російської Федерації порядку приватною практикою, сплата страхових внесків такими платниками здійснюється не пізніше 15 календарних днів з дати зняття з обліку в податковому органі індивідуального підприємця, адвоката, нотаріуса, що займається приватною практикою, арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора, а також зняття з обліку в податковому органі фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, як платник страхових внесків.».

У разі припинення діяльності ІП, адвоката, нотаріуса, арбітражного керуючого, оцінювача, медіатора, інших осіб, які займаються приватною практикою, сплата страхових внесків має бути здійснена не пізніше ніж за 15 днів з дати зняття з обліку.