Загальна (класична) система оподаткування – це податковий режим, за якого платник податків (організація, ІП) зобов'язаний сплачувати до бюджету всі загальні податки та вести бухгалтерський та податковий облік у повному обсязі. Таким чином, ОСНО є найскладнішим, витратним та трудомістким режимом у плані адміністрування, податкового навантаження та звітності.

ОСНО діє у РФ як основний режим без обмежень на вигляд господарської діяльності, кількості найманого персоналу, обсягу отриманого доходу та застосовується за умовчанням.

Якщо суб'єкт господарювання при первинній реєстрації (або протягом 30 днів після реєстрації) не заявив про перехід на пільговий податковий режим, це означає, що його система оподаткування – ОСНО. Жодних заяв та повідомлень про намір застосовувати спільний режим представляти не потрібно.

Використовувати ОСНО також повинні організації та ІП, які спочатку не «проходять» за законодавчими вимогами та обмеженнями, що допускають застосування спеціальних (пільгових) податкових режимів, або перестали відповідати таким вимогам у процесі господарської діяльності.

Коли перебувати на ОСНО вигідно

1) Якщо контрагенти організації (ІП) також перебувають у ОСНО.

Всі угоди, що оподатковуються, дозволяють зменшувати суми податку, нарахованого до сплати до бюджету, на суми ПДВ, що надійшов від продавців та виконавців.

У свою чергу, замовникам і покупцям, які є платниками ПДВ, також вигідно працювати з контрагентом на ОСНО з метою зменшення податку до сплати на ПДВ.

2) Якщо бізнес пов'язаний із зовнішньоекономічною діяльністю:

• при реалізації товарів (робіт, послуг) експорту організації (ІП) мають право прийняти до відрахування суми ПДВ, пред'явлені постачальником;
• при ввезенні товарів на територію РФ ПДВ, сплачений під час проходження митного контролю, також пред'являється до відрахування.

3) Компанія веде діяльність, що під пільгу з податку прибуток:

• є сільгоспвиробником;
• працює у сфері медицини та освіти;
• надає соціальні послуги населенню тощо.

Які податки сплачує ІП та ТОВ на ОСНО

Застосування загального режимупередбачає сплату наступних податків:

Податок на прибуток

Податок з прибутку – прямий податок, який стягується з прибутку (різниці між доходами і витратами) підприємства. У цьому податок перераховується до двох бюджету: федеральний і регіональний.

Для визначення податкової бази (суми, з якої потрібно обчислити податок) платник повинен чітко знати, які доходи та витрати він має право визнавати з метою оподаткування, а які ні. Тож правильного обчислення податку слід вивчити гол. 25 НК РФ.

Сума податку обчислюється за такою формулою: НП до сплати = Податкова ставка * Податкова база

Ставка податку становить 20%, з яких:

• 3% - сплачуються до федерального бюджету (0% для окремих категорійплатників);
• 17% - перераховуються до бюджету суб'єкта РФ (регіональна влада може знижувати ставку для деяких категорій платників, при цьому допустимий мінімум - 12,5%).

Податковий період	Календарний рік
Терміни сплати	1. Щоквартальні аванси (для підприємств, які під категорії, зазначені у п. 3 ст. 286 НК РФ) – протягом 28 днів після закінчення кварталу; 2. Щомісячні аванси – до 28 числа кожного місяця;
Звітні періоди	1 кв., Півріччя, 9 міс.
Звітність: декларація з податку на прибуток	Задається: за 1 кв., півріччя та 9 міс. - До 28 числа місяця (включно), що йде за звітним кварталом; протягом року – до 28 березня наступного року включно.

Податок на додану вартість

ПДВ – федеральний непрямий податок, стягуваний з тієї частини вартості товару діяльності підприємства (товару, послуги, роботи), яка формується безпосередньо даною компанією у процесі створення цього товару. Щоб обчислити ПДВ до сплати, слід виявити:

1) Нараховану суму ПДВ – суму, розраховану з виручки від продукції (робіт, послуг);

2) Суму ПДВ до відрахування – суму, пред'явлену виконавцями (постачальниками);

3) Суму ПДВ до відновлення (у випадках, передбачених п. 3 ст. 170 НК РФ).

ПДВ до сплати = ПДВ нарахований – ПДВ до відрахування + ПДВ відновлений

Податок на майно

Податок на майно – регіональний прямий податок, що стягується з вартості певних видів майна юридичних чи фізичних осіб.

ІП податок самостійно не розраховують (така функція покладена на ФНП), а здійснюють сплату згідно з повідомленням з інспекції, в якому міститься інформація про суму нарахованого податку.

Юрособи розраховують податок до сплати самостійно, виходячи із середньорічної чи кадастрової вартості майна (податкової бази) та ставки податку. Якщо владою регіону затверджено щоквартальну виплату авансу з податку на майно, такий аванс розраховується як 1/4 від загальної суми податку.

Таким чином, податок розраховується:

НІ до сплати протягом року = Податкова ставка * Податкова база – Виплачені аванси з податку

Ставки податку	не більше 2,2% (до 2% з кадастрової вартості) - для юросіб (встановлюється суб'єктом РФ); 0,1 – 2% – для фізосіб (стверджується владою регіону).
Податковий період	Рік
Терміни сплати	1. Для ІП (фізособ) – за рік до 1 грудня року, що йде за звітним; 2. Для організацій – авансові платежі і податку рік сплачуються відповідно до термінам, встановленим суб'єктом РФ.
Звітний період (тільки для організацій)	1 кв., Півріччя, 9 міс. – з податку, що стягується з середньорічної вартостімайна; 1, 2, 3 кв. - з податку з кадастрової вартості майна.
Звітність (тільки для організацій): розрахунки за авансовими платежами та декларація з податку на майно	Здаються: 1. Розрахунки - за 1 квартал, півріччя (2 кв.), 9 місяців (3 кв.) До 30 числа (включно) місяця, що йде за звітним кварталом; ІП звітність з податку майно не здають.

Податок на прибуток фізичних осіб

ПДФО - федеральний прямий податок, що стягується з сукупного доходу фізособи за винятком документально підтверджених витрат.

Авансові платежі з податку, які ІП має сплачувати протягом року, розраховує ФНП. Якщо повідомлення від інспекції не надійшло, аванси не сплачуються.

Податок, що підлягає сплаті протягом року, ІП розраховує самостійно за такою формулою:

ПДФО = (Сукупний дохід – Підтверджені відрахування – Авансові платежі) * Податкова ставка

Ставки податку
Звітний та податковий період
Терміни сплати	1. Авансові платежі за період січень – червень – до 15 липня (1/2 річної суми), за липень – вересень – до 15 жовтня (1/4 суми), за жовтень – грудень – до 15 січня наступного року (1/4 суми); 2. За підсумками року (якщо виявлено недоплату або аванси не виплачувались) – до 15 липня наступного року.
Звітність	Декларація 4-ПДФО – для новостворених ІП, подається з метою розрахунку передбачуваного доходу – не пізніше 5 днів після закінчення місяця, в якому з'явилися доходи. ІП, які працюють не перший рік, декларацію не складають;

Інші додаткові платежі на ОСНО

Платежі за працівників

1. Усі роботодавці зобов'язані, виступаючи у ролі податкових агентів, утримувати з доходу співробітників, перераховувати його до бюджету та складати відповідну звітність.

Ставки ПДФО
Терміни сплати	Не пізніше наступного дня за днем ​​виплати доходу (за деякими винятками)
З метою правильного розрахунку прибуток все юрособи повинні вести податковий облік. При цьому дані податкового та бухобліку можуть не співпадати, тому що далеко не всі доходи та витрати підприємства приймаються для обчислення бази з податку на прибуток. Насправді податковий облік ведеться і з інших податків, зборів і внесків. Методики організації податкового облікута форми податкових регістрів затверджуються у наказі облікової політикиз метою оподаткування. Крім того, організації та ІП зобов'язані вести книги покупок та продажів з метою обчислення ПДВ та дотримуватися . 1. Вас могли некоректно поінформувати у ФНП. Переконайтеся, що в базі даних податкової справді ви стоїте на ОСНО. Мені одного разу теж сказали, що нібито в базі вони не мають, що я повідомлення на УСН подавав. Потім виявилося, що був якийсь збій у системі і все нормально. 2. УСН - це спеціальний режим. Щоб його застосовувати, тоді, у 2011 р (6 років тому), потрібно було подати до податкової відповідної заяви, причому «встигнути» це зробити в певний відрізок часу. Ви це робили? Якщо ні, то, звичайно, ви весь цей час були на ОСНО. І з одного боку податкова цілком обґрунтовано вимагатиме обчислити та сплатити податки + здати звітність у рамках загальної системи оподаткування. 3. З іншого боку – ви цілих 6 років (!) сплачували податки та здавали звітність з УСН і до вас жодного разу у податкової не виникало жодних питань. Якщо весь цей час ФНП приймала ваші звіти з УСН і не пред'являла жодних претензій щодо правомірності застосування спрощенки, це побічно свідчить про те, що податкова визнавала вас платником УСН. Це ми можемо побачити з пункту 2.2 Ухвал Конституційного Суду РФ від 12.07.2006 № 267-О, цитата: «…платник податків має право припускати, що якщо Податковий органне звертається до нього за поясненнями чи документами, що підтверджують декларовані податки, то податковий орган не має сумнівів у правильності сплати податків. Інше означало б порушення принципу правової визначеності і спричинило свавілля податкових органів». Тому тут палиця з двома кінцями. Взагалі, краще для початку звернутися до грамотного юриста, тут, як уже сказав, багато неясних деталей, які визначають подальші події. Відповісти

Більшість великих суб'єктів господарювання країни застосовують загальний режим оподаткування. У момент реєстрації підприємства або ІП, якщо вони не подавали додатково жодних інших заяв про вибір, ці суб'єкти автоматично застосовую цю систему оподаткування, яка є стандартною для всіх. Вона має як плюси, так і мінуси.

Порівняно з іншими системами ОСНО є найбільш великою, що містить велику кількість обов'язкових платежів і вимагає ведення бухобліку, а також надання звітності в ІФНС, статистику і т. д. Для ведення обліку передбачає наявність цілого штату фахівців у цій галузі.

Загальна система оподаткування для ІП організацій не має жодних обмежень, вони можуть здійснювати будь-який вид діяльності, проте варто враховувати, що , які можуть вести лише організації.

Водночас саме ці суб'єкти мають найповнішу інформацію про їхню роботу, у зв'язку з підвищеними вимогами закону до них.

У яких випадках вигідно застосовувати ОСНО

Даний податковий режим для ІП та компаній вигідний, в основному, якщо більшість їхніх контрагентів так застосовують його у своїй діяльності. Це пов'язано насамперед із ПДВ. Приблизно п'ята частина виручки (вихідний ПДВ) таких фірм є обов'язковим платежем, який можна зменшити на суми податку, що входить. Чим більший його розмір, тим менше зобов'язання перед бюджетом із ПДВ.

Також у організації підвищується шанс укладання великого договору. Певні види діяльності (кредитна, ломбард, страхування тощо) можна здійснювати лише підприємствам, які застосовують ОСНО.

При здійсненні імпорту продукції з іноземних держав під час митного очищення необхідно вартість товарів, що ввозяться, обкладати ПДВ, і тільки підприємства та ІП на ОСНО можуть зробити залік цього податку.

Крім цього, всередині загального режиму можна застосовувати встановлені законом пільги, які дозволяють працювати майже на рівних з іншими спеціалізованими системами, не дотримуючись деяких обмежень (наприклад, чисельність).

ОСНО можна поєднувати з деякими пільговими режимами, а це, у свою чергу, може оптимізувати систему оподаткування в компанії.

Які податки сплачуються на ОСНО?

Загальна система включає такі обов'язкові платежі, як податку з прибутку (для ип – ПДФО), ПДВ, податку имущество.

Вид податку	Ставка	Звітність	Терміни сплати	Хто платить
Податок на прибуток	20%	Щоквартальна (щомісячна) декларація. Бухгалтерська звітність	До 28 числа місяця (включно) після звітного періоду. Існують авансові платежі.	Організації
ПДФО	13% або 30%	3-ПДФО	До 15 липня року (включно), наступного за звітним. Існують авансові платежі.	Підприємці
ПДВ	0%, 10%,18%	Щоквартальна декларація з ПДВ	До 25 числа кожного їх 3 місяців, після звітного періоду	Організації Підприємці
Податок на майно	2,2%	Річна	Встановлюються суб'єктами РФ	Організації Підприємці

Важливо!У цьому списку податків розглядаються ті податки, які притаманні даної системі оподаткування. Крім цього платники податків сплачують загальні податки, наприклад, 2 ПДФО, платежі до ПФР за співробітників, тощо.

Податок на прибуток

Об'єктом оподаткування цього є прибуток організації, розрахована виходячи нарахованого доходу (при касовому методі – оплаченого) і вироблених економічно обґрунтованих витрат, мають документальне підтвердження. В основному діє ставка податку 20%, що складається з федеральної частини (2%) та регіональної (18%).

Останнім надано право зменшувати її для деяких категорій підприємств. Сплата податку може бути щоквартальною та щомісячною (для великих компаній).

Платники податків надають податкові розрахунки за звітні періоди, а за податковий - декларація наростаючим підсумком до 28 березня наступного року.

ПДФО

Підприємці є платниками ПДФО, який розраховується виходячи з виручки, отриманої ними від діяльності, що здійснюється. НК РФ дозволяє ІП користуватися професійними відрахуваннями, які необхідно документально підтверджувати. Їх також можна застосовувати без відповідних документів, але не більше встановлених норм. Для резидентів використовується ставка податку 13%, для нерезидентів (що перебувають у країні менше 183 днів) – 30%.

Звітність ІП на ОСНО подано декларацією за формою 3-ПДФО, яку необхідно подати до 30 квітня наступного року. Податкова на підставі декларації за попередній рік може для ІП розрахувати суми трьох авансових платежів (1/2, 1/4 та 1/4 суми річного ПДФО).

ПДВ

Платниками цього податку є і підприємства, і підприємці. Оподаткованою базою є отриманий прибуток від реалізації біля країни. Застосовується переважно ставка податку 18%. Для деяких видів діяльності передбачено знижену - 10%, або 0%. При цьому в розрахунку може використовуватися базова, або розрахункова (18/118%, 10/118%), наприклад, для авансових платежів.

Для складання щоквартальних декларацій компанія має вести спеціальні податкові регістри – книги покупок та продажів, які разом звітом надсилаються до ІФНС. Вони подаються до 25 числа місяця після звітного кварталу.

Можливе за певних умов оформлення визволення від ПДВ.

Податок на майно

Цей платіж надходить до бюджету регіонів. Його об'єктом є вартість рухомого (що рахується на балансі до 01.01.2014) та нерухомого майнаорганізації та ІП, що перебуває на їхньому балансі, розрахована на 1 січня. НК РФ встановлює максимальну ставку у вигляді 2,2 %, у своїй регіональним владі надано право її знижувати, і навіть диференціювати залежно від платників.

До 30 березня наступного року необхідно подавати декларацію з податку майно. Щоквартально у встановлені регіонами терміни провадиться сплата авансових платежів.

Нині відбувається перехід від використання залишкової вартості майна до кадастрової для розрахунку податку. У суб'єктах РФ, який його обчислення перейшло даний порядок, цей податок є обов'язковим і для пільгових систем оподаткування.

Перехід на ОСНО

Перехід з УСН на ОСНО

Перехід компанії із спрощеної системи на загальну може бути здійснений у двох випадках:

• Шляхом самостійної відмови від застосування УСНО - провадиться з початку наступного календарного року;
• Через порушення умов, на яких застосовується спрощенка (перевищення доходу, чисельності, залишкова вартістьОС, відкриття філій, поява у частки у статутному капіталі від юрособи (більше 25%) - з початку того кварталу, коли вона відбулася.

У разі переходу фірма має поінформувати податкову службу. При добровільному переході використовується заява згідно з формою N 26.2-3, яку слід подати не пізніше 15 січня.

За порушення умов використання УСНО організація використовується заяву згідно з формою N 26.2-2. Його треба відправити до податкової не пізніше 15 днів після завершення того періоду, у якому виникло таке порушення.

Перехід з ЕНВД на ОСНО

Організація може перейти з зобов'язання на ОСНО в добровільному порядку, або ж у зв'язку із закінченням діяльності, у зв'язку з якою використовувався ЕНВД.

До таких випадків належать:

• Скасування даного виду діяльності застосування ЕНВД;
• Через порушення умов використання ЕНВД (наприклад, перевищення площі торговельного приміщення);
• Початок діяльності як простого товариства чи довірчого управління майном.

Також фірма зобов'язана відмовитися від ЕНВД, якщо перевищено показник за чисельністю працівників чи участі інших підприємств у статутному капіталі.

Заява до податкової служби про зняття з обліку як платника ЕНВД має бути подано на строк 5 днів з моменту закінчення діяльності. Фірми заповнюють, а підприємці -.

Перехід із ЕСХН на ОСНО

Перехід із сільгоспподатку на загальний режим можна зробити в добровільному порядку, або через невідповідність критеріям його застосування. У разі відмови фірми від ЕСХН їй потрібно в період до 15 січня повідомити про це свою ІФНС. І тому організація заповнює бланк формою № 26.1-3.

Вимушений перехід повинен бути проведений у випадках, якщо для виробництва продукції стала використовуватися придбана сировина, або частка доходів компанії від продажу товарів власного виготовлення менше 70%. Однак слід пам'ятати, що останній критерій розраховується лише після закінчення року.

І навіть якщо підсумки проміжної звітності свідчать, що фірма втратить право використання ЕСХН, вона однаково до кінця періоду визнається його платником. Після втрати можливості використовувати сільгоспподаток, компанія може повернутися на нього лише через рік.

Перехід з Патенту на ОСНО

Перехід із ПСН на загальну систему оподаткування здійснюється за недотримання умов його застосування:

• Якщо з початку року з діяльності, за якою застосовується патент, було отримано дохід понад 60 млн. руб.;
• Чисельність задіяних працівників перевищила 15 осіб;
• Податок не було сплачено у встановлені терміни.

Якщо ІП втратив право на застосування патенту, він повинен протягом 10 днів з цього моменту повідомити про це ІФНС. Крім цього, за втрачений період він зобов'язаний обчислити та сплатити всі податки, передбачені загальним режимом оподаткування.

Добровільний перехід із патенту на ОСНО провадиться у строк п'яти днів з моменту повідомлення податкової служби про припинення діяльності на патенті.

Якщо виручка від реалізації товарів, робіт, послуг (без урахування ПДВ) за 3 попередні послідовні місяці не перевищила 2 млн руб., то компанія (ІП) має право на звільнення від сплати ПДВ.

Причому до уваги слід включити лише виручку від операцій, оподатковуваних ПДВ. Надходження, що не оподатковуються ПДВ, у розрахунку не беруть участь (постанові Президії ВАС РФ від 27.11.2012 № 10252/12).

Зверніть увагу, що до розрахунку не включаються доходи, отримані від реалізації підакцизних товарів: щодо їх організації та ІП немає права застосовувати звільнення (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 4 Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.05.2014 № 33) . Контролюючі органи у своїй роботі дотримуються думки суддів (лист ФНП Росії від 12.05.2014 № ГД-4-3/8911).

Таким чином, якщо компанія реалізує підакцизні товари та хоче отримати звільнення від сплати ПДВ, вона має вести роздільний облік виручки від реалізації підакцизних та непідакцизних товарів.

Важливо

Звільнення від сплати ПДВ не застосовується до операцій із ввезення товарів на територію Росії, а також території під російською юрисдикцією. Отже, при імпорті ПДВ необхідно буде сплатити (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Крім того, з компаній, які звільнені від сплати ПДВ, не знімаються обов'язки податкових агентів із цього податку (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Якщо рішення про звільнення від ПДВ прийнято, організації необхідно подати до ІФНС відповідне повідомлення (форма затверджена наказом МНС Росії від 04.07.2002 № БГ-3-03/342). Крім того, потрібно надати виписку з бухгалтерського балансу, Виписку з книги продажів, виписку з книги обліку доходів та витрат і господарських операцій (для ІП) (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Зробити це потрібно пізніше 20-го числа місяця, з якого фірма використовуватиме декларація про визволення (п. 3 ст. 145 НК РФ).

До відома

Якщо ви надсилаєте документи поштою, днем ​​їх подання до податкового органу визнається 6-й день з дня відправлення рекомендованого листа (п. 7 ст. 145 НК РФ).

Ухвалюючи рішення про звільнення від ПДВ, слід пам'ятати, що протягом року організація не зможе відмовитися від застосування звільнення (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Однак звільнення може припинитися, якщо за три послідовні календарні місяці буде перевищено встановлений законом ліміт виручки - 2 млн руб. (П. 5 ст. 145 НК РФ).

Продовження або відмова від звільнення

Період дії звільнення від сплати ПДВ може бути продовжено. Для цього після 12 місяців звільнення компанії доведеться підтвердити правомірність застосування звільнення в даному періоді, подавши в податкову інспекціютакі документи (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

• повідомлення про використання права на визволення;
• виписку з продажу книги.

Якщо компанія планує продовжувати звільнення, то комплект документів для податкової інспекції буде іншим (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

• повідомлення про відмову від використання права на звільнення від сплати ПДВ у довільній формі (лист МНС Росії від 30.09.2002 № ВГ-6-03-1488);
• витяг із бухгалтерського балансу;
• виписку з продажу книги.

У тому й іншому випадку документи слід подати до податкового органу не пізніше 20-го числа місяця, який слідує за останнім місяцем звільнення (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Здійснюючи підприємницьку діяльність, бізнесмени прагнуть підвищити ефективність виробництва рахунок мінімізації податкових відрахувань і спрощення ведення бухгалтерської документації. Але є також і пільгові схеми оподаткування. Вони вимагають дотримання певних умов ведення бізнесу. Це спричиняє неможливість застосування податкових пільг у деяких виробничих ситуаціях. Подібні ситуації призводять до необхідності провадження діяльності за схемою загальної системи оподаткування, режим якої не має обмежень у способах ведення бізнесу, що формують певні параметри та критерії його функціонування.

Загальна система оподаткування

Через необхідність відрахувань до державної скарбниці податків у максимально передбаченому Податковим Кодексом розмірі, підприємці не надто бажають працювати в режимі ОСНО.

Що таке ОСНО

Часто керівники суб'єктів підприємництва бажають дізнатися про ОСНО: що це таке простими словами, які існують основні правила ведення діяльності в даному режимі, кому він підходить, і чи потрібно ще сплачувати будь-які відрахування до державної скарбниці, працюючи за цією схемою.

Розшифровка ОСНО визначає поняття загальної системи оподаткування. ОСНО- це спеціальна схема нарахування податку суб'єктів підприємницької діяльності. Їм зобов'язаний своєчасно здійснювати перекази на розрахунковий рахунок Податкова служба грошових коштів, нарахованих за статтями податків, з урахуванням їхнього повного списку, передбаченого Податковим Кодексом.

Які бувають системи оподаткування

Особливість застосування

Здійснення підприємницької діяльності як ОСНО передбачає необхідність сплати всіх законодавчо передбачених видів податків, і навіть ведення особливого обліку платіжної документації.

Організація на загальній системі оподаткування

Законодавчо визначено заборону суміщення цього режиму з єдиним сільгоспподатком або «спрощенкою». Проте, нормативні акти регулюють можливість запровадження додаткового режиму оподаткування як податку на поставлений дохід чи патенту (для індивідуальних підприємців) і ЕНВД (для юридичних).

Переваги і недоліки

Переваги та недоліки застосування ОСНО

Перевагами ведення діяльності на загальній системі оподаткування є:

• можливість одержання прибутку без обмежень;
• відсутність необхідності сплачувати податок у разі негативного доходу;
• можливість задіяти необмежену кількість найманих працівників для досягнення мети, пов'язаної з результатами підприємницької діяльності.

До негативних сторін роботи з використанням загального режиму належать:

• необхідність ведення бухгалтерського обліку;
• зберігання документації протягом 4-х років.

Де застосовується

ОСНО може бути застосоване всіма суб'єктами, які здійснюють підприємницьку діяльність у статусах юридичної особита індивідуального підприємця, у ситуаціях, коли керівник бізнесу не визначився з податковим режимом або відповідно до норм Податкового Кодексу у випадках, коли підприємець не може використовувати інші схеми сплати податків через невідповідність нормативним значенням параметрів діяльності організації. Варто відзначити, що розрахунок та порядок проведення платежів у юридичних осіб та ІП дещо різниться.

Читайте також: Чи сплачує ІП ПДВ

У яких ситуаціях застосування ОСНО виправдане

Система оподаткування ОСНО вигідна у ситуаціях, коли:

1. Більшість контрагентів суб'єкта підприємництва провадить діяльність за ідентичною податковою схемою. Це зумовлено можливістю зменшення податку додану вартість її величину, яка входить у вартість товарів чи послуг постачальників чи виконавців.
2. Партнери, які співпрацюють з компанією, що працює на ОСНО, мають можливість застосовувати до вирахування вхідний ПДВ, сплачений суб'єктом підприємництва. Це зумовлює збільшення критерію конкурентоспроможності на ринку, оскільки співпраця з компанією вважається вигідною за рахунок зменшення вартості продукції.
3. Здійснюється регулярний імпорт товарів, що зумовлює необхідність його ввезення на митну територію Російської Федерації, де потрібно сплатити ПДВ, який у разі знаходження підприємства на загальній системі оподаткування, можна повернути у вигляді відрахування.

Як сплачувати податки

Керівник, прийнявши рішення працювати на загальній системі оподаткування, повинен здійснювати регулярні платежі до скарбниці у розмірі двадцяти відсотків від суми, що відповідає різниці між доходами та витратами компанії. До списку витрат не пред'являються вимоги, виражені нормативними обмеженнями у сумі чи переліку заходів. Однак, кожна цифра, на яку відбулося зменшення величини податкового зобов'язання, має бути обґрунтовано та документально підтверджено.

Додаткові відрахування

Суб'єкти підприємництва у статусі юридичної особи додатково повинні проводити платежі:

• податок на додану вартість за ставкою від 0 до 18 відсотків;
• податок на майно, розмір якого не може бути вищим за 2,2 відсотка;
• обов'язкове страхування;
• інші типи податків, якщо суб'єкт підприємницької діяльності має відповідні нарахування платежів об'єкти оподаткування.

Список законодавчо передбачених додаткових податків для індивідуальних підприємців скорочено до трьох розділів:

• ПДФО, що стягується з доходів від ведення підприємницької діяльності, у розмірі 13 відсотків його величини;
• ПДВ за ставкою від 0 до 18 відсотків;
• страхові внески, розмір яких залежить кількості найманих працівників.

Як перейти на схему роботу за загальним режимом

Загальна система оподаткування може бути застосована до всіх суб'єктів підприємництва, керівники яких у місячний строк після проведення реєстраційної процедури не ухвалили рішення щодо оформлення функціонування компанії за схемою пільгового оподаткування прибутку. Якщо керівник організації або ІП працює, використовуючи інший податковий режим, та бажає його змінити на загальну схему, то він має право перейти на ОСНО лише з початку року, за умови, що до середини січня було оформлено та надіслано повідомлення про відповідне волевиявлення до Податкової служби .

Повідомлення про перехід на ОСНО

У деяких ситуаціях, обумовлених нюансами функціонування суб'єкта підприємництва, результатом якого є втрата прав, що визначають можливість використання пільгового режиму, на законодавчому рівні передбачено переведення на ОСНО з ініціативи представників податкової служби.

ІП, які обрали як податковий режим загальну систему оподаткування, повинні виплачувати до бюджету три обов'язкові податки:

1. Податок на додану вартість (ПДВ). При цьому можливі три варіанти податкової ставки: 18% - найпоширеніша і широко застосовувана, 10% - використовується тоді, коли ІП працює з певним переліком товарів, прописаним у законі, наприклад, медичними, дитячими та продуктовими товарами та 0% - ця ставка застосовується вкрай рідко, в основному в тих випадках, коли виробляється експорт товарів.
2. Податок з доходу фізичної особи(ПДФО) - 13%, але тільки за умови, що ІП є резидентом РФ, якщо ні, то цей податок дорівнюватиме 30%.
3. Податок на майно фізичної особи – 2%, тоді, коли майно використовують у підприємницьких цілях.

Крім вищезгаданих податків, іноді індивідуальні підприємці бувають зобов'язані сплачувати місцеві та регіональні податки, такі як:

• транспортний податок;
• земельний податок;
• податок за видобуток корисних копалин;
• податок використання водних об'єктів;
• податок використання біологічних ресурсів;
• акцизні збори;
• митні збори.

Терміни сплати податків ІП на загальній податковій системі

ІП, які перебувають на ОСНО, повинні пам'ятати про терміни податкових виплат.

• Щодо ПДВ – щоквартально, але не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Виплати з ПДВ можна також розбити на помісячний режим – тоді ПДВ треба оплачувати у рівних частках, а також до 25 числа місяця, наступного за звітним включно;
• ПДФО – за підсумками кварталу, півріччя та 9 місяців, але не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним періодом. Остаточний розрахунок повинен проводитися пізніше 15 липня наступного року;
• податок на майно – до 1 грудня року, наступного за звітним.

Терміни сплати місцевих податків визначаються законодавчо регіональному рівні- Уточнювати терміни оплати за ними потрібно в територіальних ІФНС.

Обов'язкові платежі на ОСНО

Крім перерахованих вище податків, всі ІП, які перебувають на загальному податковому режимі, повинні сплачувати страхові внески до позабюджетних фондів. Це:

• виплати у Пенсійний фондРФ у вигляді 22% (на формування майбутньої пенсії);
• виплати у ФСС – 2,9% (на оплату лікарняних листів), 0,2% (на випадок виробничих травм та нещасних випадків, а також розвитку професійних захворювань);
• виплати у ФФОМС - 5,1% (на різні медичні цілі).

Всі ці внески ІП повинен робити як за себе особисто, так і, при наймі персоналу, кожного з них найманих співробітників. При цьому внески до ПФР можна сплачувати як одноразово у будь-який момент календарного року, так і поквартально. Останній варіант найбільш зручний, оскільки дозволяє контролювати своєчасність та повноту виплат до всіх позабюджетних фондів. У ФСС та ФФОМС внескиТреба робити щомісяця, пізніше 15 числа.

Яку звітність має складати ІП з податків на ОСНО

При застосуванні загального податкового режиму підприємці повинні подавати до податкової інспекції такі декларації:

1. з податку додану вартість (ПДВ) – після закінчення кожного кварталу, але не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом;
2. з ПДФО – форму 3 ПДФО щорічно, але пізніше 30 квітня наступного року. При цьому податок треба сплатити не пізніше середини липня також наступного року.

Крім цих двох документів до 1 квітня наступного року треба передавати податковим спеціалістам довідку за формою 2 ПДФО про доходи найманих працівників та інформацію щодо середньооблікової кількості працівників – до 20 січня наступного за звітним року. У фонд соціального страхуванняІП, який має найманий персонал, зобов'язаний надавати довідку за формою 4-ФСС щомісяця.

Увага!Якщо з будь-яких об'єктивних причин ІП на якийсь період часу призупинив свою діяльність, через що у нього не стало руху фінансових коштівні за рахунками, ні в касі він може замінити декларації з ПДВ та податку на прибуток на одну — Єдину спрощену декларацію. При цьому ПДФО до Єдиної декларації включати не можна.

До відома. Експерти підрахували, що за рік індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування мають здавати до контролюючих органів щонайменше 21 звітний документ.

Ведення обліку ІП на ОСНО

Хоча закон не вимагає обов'язкового ведення ІП бухгалтерського облікув повному обсязі, але деякі правила дотримуватися все ж таки необхідно. Серед іншого ІП зобов'язаний:

• вести книгу обліку доходів та витрат. Усі витрати треба підтверджувати документально, зокрема збирати та зберігати чеки, квитанції, договори та інші папери, що доводять витрати. Дані з КУДіР використовуються для розрахунку бази оподаткування ІП з податку на доходи фізичних осіб;
• вести книгу покупок та продажів. Необхідність ведення цього документа викликана тим, що ІП на ОСНО повинні обчислювати та виплачувати ПДВ;
• вести журнал реєстрації виставлених та отриманих рахунків-фактур;
• якщо ІП наймають персонал, вони повинні вести обов'язковий облік заробітної платита кадровий облік.

Важливо!всі первинні документиІП на ОСНО повинні зберігати не менше ніж 4 роки. Інакше при раптових податкових перевірках, можуть бути незручні питання з боку податківців, а також штрафи та адміністративні санкції.

Податковий вирахування з ПДФО ІП на загальному режимі

за Податковий кодексРФ, ІП можуть застосувати податкове відрахування з ПДФО у сумі вироблених рамках комерційної діяльності витрат. Щоправда, всі ці витрати мають бути в обов'язковому порядкупідтверджено документально. У випадках, коли витрати довести неможливо, можна скористатися професійним податковим вирахуванням, який дорівнюватиме 20% від загальної суми доходів ІП.

До відома! До витрат ІП відносяться страхові внески до позабюджетних фондів, держмита, сплачені у зв'язку з виконання професійної діяльності та деякі види податків.

Поєднання ІП ОСНО та ЕНВД: правила обліку

Якщо індивідуальний підприємецьпоєднує два податкові режими, загальний і «вмененку», він повинен обов'язково вести за ними роздільний облік. Незважаючи на те, що така вимога не прописана в НК РФ, це дозволяє правильно поділити базу оподаткуванняі правильно вирахувати і виплатити до бюджету податки по ОСНО.

Таким чином, для ІП, що перебувають на загальній системі оподаткування, процес ведення обліку за податковими відрахуваннями та бухгалтерією є дуже непростою та трудомісткою справою, багато в чому саме через велику кількість оплачуваних податків. Тому, незважаючи на те, що ІП за законом не зобов'язані наймати бухгалтера, їм все одно доводиться постійно вдаватися до спеціалізованої бухгалтерської допомоги. Проте можливість розвивати бізнес, не роблячи огляду на всілякі обмеження, які є в інших податкових режимах, з лишком компенсує цю невелику незручність.