Традиционно заплатата се състои от две части, първата от които се нарича аванс. Нека поговорим за размера на аванса заплатисъгласно Кодекса на труда на Руската федерация 2019 г., както и как правилно да го изчислите, да платите и да платите данък.

В съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация от 2019 г. работодателите са длъжни да изплащат заплати на своите служители най-малко на всеки половин месец в деня, определен от вътрешните трудови разпоредби, колективен или трудов договор (част 6 от член 136 от Кодекс на труда на Руската федерация). Тоест, трябва да плащате заплати поне 2 пъти месечно.

Първата част от заплатата - за първата половина на отработения месец се нарича предварително.

Ще ви кажем какъв трябва да бъде размерът на предплащането на заплатите според Кодекса на труда на Руската федерация от 2019 г. и как да го изчислите.

внимание!Министерството на труда промени правилата за изчисляване на заплатите. сега трябва да плащате на повече работници. Експертите на вестник UNP измислиха как да изчислят заплатата сега.

Авансово плащане според Кодекса на труда на Руската федерация 2019: колко процента от заплатата

Кодексът на труда не съдържа норми, които да определят конкретния размер на аванса като процент от работната заплата. Въпреки това действащото Постановление на Министерския съвет на СССР от 23 май 1957 г. № 566 „За реда за изплащане на заплатите на работниците за първата половина на месеца“ определя, че размерът на депозита за първата половина на месеца месец се определя със споразумение между работодателя и синдиката при сключване на колективен трудов договор, като минималният размер на аванса трябва да бъде най-малко тарифна ставкаслужител за отработени часове.

В същото време Министерството на труда в свое писмо от 3 февруари 2016 г. № 14-1 / 10 / V-660 обясни, че при определяне на размера на работната заплата за първата половина на месеца действително отработеното време от работника или служителя или действително извършената от него работа.

Оказва се, че работодателят трябва да изплаща заплати поне на всеки половин месец, като определя условията за изплащане на заплатите по свое усмотрение - избира процент от заплатата или фиксирана сума.

В идеалния случай размерът на аванса на заплатите съгласно Кодекса на труда на Руската федерация от 2019 ге половината от доходите на служителя на месец, тоест 50 процента.

Наредби за заплатите (фрагмент)

Изчисляване на авансовата заплата през 2019 г

И така, както вече отбелязахме, се зачита авансовото плащане за първата половина на месеца - от 1-во до 15-о число включително. Нека дадем пример за изчисление.

Пример за изчисляване на аванс върху заплатите за пълен отработен период

Заплата на служителя - 40 000 рубли. В трудовия договор е предвидено, че аванса се изплаща от реално отработените часове към датата на аванса, но самият ден на аванса не се включва в реално отработените часове. През април 2019 г. - 22 работни дни, в периода от 1-ви до 14-ти - 10 работни дни. Начислени за действително отработени часове 18 181,82 рубли. (40 000 рубли / 22 дни х 10 дни). Данъкът върху доходите на физическите лица ще възлиза на 2364 рубли. (18 181,82 рубли х 13%). Размерът на авансовото плащане, дължимо на 15 април 2019 г., е 15 817,82 рубли.

В писмо от 10 август 2017 г. № 14-1 / B-725 Министерството на труда обясни, че служителите имат право да получат първата част от заплатата пропорционално на отработените часове. Освен това авансът трябва да се изчислява не само от заплатата, но и като се вземат предвид надбавки и допълнителни плащания, които не зависят от резултатите от работата за месеца.

В коментираното писмо Министерството на труда изразява становище, че първата част от заплатата трябва да се изплаща за отработени часове. Такова правило е в резолюция на Министерския съвет на СССР № 566, но документът е валиден в частта, която не противоречи на Кодекса на труда на Руската федерация (писмо на Rostrud от 08.09.2006 г. № 1557- 6). Това означава, че е по-безопасно да се придържате към становището на Министерството на труда и да вземете предвид авансовото плащане за отработените часове.

От Указ № 566 следва, че авансовото плащане трябва да се изчислява от тарифната ставка, т.е. от фиксирана заплата, без да се вземат предвид компенсаторни, стимулиращи и социални осигуровки. Министерството на труда е на друго мнение. Длъжностните лица смятат, че за първата половина на месеца служителят има право на обезщетение за работа през нощта, както и за работа при вредни условия, надбавки за съвместяване на длъжности, професионални умения и др. (писмо на Министерството на труда на Русия от 18.04.17 г. № 718).

Вземете предвид обясненията на длъжностните лица по плащане на данък върху доходите на физическите лицаот аванс през 2019г. Как да се удържа, включително от доходи в естествена формаи кога да изброя. Данък върху доходите на физическите лица от авансово плащане: кога да се плати>>

Бонуси, допълнително заплащане за извънреден труд, работа през почивните дни и празниците не е необходимо да се включват в изчисляването на първата част от заплатата. Компанията ще изчисли тези плащания само в края на месеца и ще плати на служителя при окончателното плащане.

Пример за изчисляване на аванс върху заплати за бонуси, допълнителни плащания, работа през почивните дни

Компанията издава първата част от заплатата на 20-то число, а окончателното плащане на 5-то число. Заплата на счетоводител - 42 000 рубли. Септември има 21 работни дни. Срок - 168 часа Заплата на ден - 2000 рубли. (42 000 рубли : 21 дни). На 15 септември служителката е работила през нощта, а на 18 срещу 19 е сменяла касиерката. Заплата на касиера - 33 600 рубли. Доплащане за нощни смени в размер на 20% - 400 рубли. (42 000 рубли: 168 часа × 8 часа × 20%). За работа на касиер в размер на 25% - 800 рубли. (33 600 рубли: 168 часа × 8 часа × 2 дни × 25%). В края на месеца компанията натрупа бонус - 5000 рубли.

Първа част. От 1 септември до 20 септември служителят е работил 14 дни. Заплата - 29 200 рубли. (2000 рубли × 14 дни + 400 рубли + 800 рубли).

Втората част. От 20 септември до 30 септември, работни дни - 7. Заплата - 19 000 рубли. (2000 рубли × 7 дни + 5000 рубли).

Директорът може да бъде разследван, ако компанията плаща по-малко от минималната заплата за повече от два месеца или изобщо не плаща (част 2 на член 145.1 от Наказателния кодекс). Лидерът може да бъде глобен, изпратен на поправителен труд или дори в затвора.

Правилността на съставянето зависи от правилността и навременността на изчисляването, регистрацията и плащането на авансовите плащания финансови отчети. За да избегнете административни наказания за неправилно или късно изплатени аванси, прочетете тази статия, която предоставя най-актуалната информация по този въпрос за 2019 г.

Извършвайки трудова дейност, човек иска резултатът от нея да бъде добре и своевременно платен. Но непознаването на елементарните правила, по които се начисляват, плащат, както и удържат данъци от заплати и аванси, често се превръща в причина работодателят да забави превода на своя служител или изобщо да не го направи. Тази статия ще ви разкаже за правилата за изплащане на аванси и заплати, какъв процент от заплатата е аванс, за отговорността за нарушаване на тези правила и как правилно да подавате и удържате данъци от заплати и аванси.

Как се изплащат заплатите и авансите?

Струва си да започнем с факта, че такова понятие като „авансово плащане“ във връзка със заплатите не съществува в законодателството от 2019 г.

Въз основа на нормите на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса на труда на Руската федерация), през 2019 г. изплащането на заплатите трябва да се извърши в без провалпоне веднъж на половин месец.

Това плащане се извършва в деня, който е установен от договори със служители (колективни или трудови), вътрешни трудови разпоредби, например на 15-ия ден от всеки месец.

По този начин се оказва, че авансът е първата част от изплащането на заплатите за определен период.Въпреки че конкретният период за извършване на такива плащания не е фиксиран в закона, регулаторните органи дадоха някои разяснения.

В писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 25 февруари 2009 г. № 22-2-709 се казва, че при изчисляване на аванс за всяка половина на месеца сумата трябва да бъде приблизително равна. Ако се обърнем към друго писмо, написано от Федералната служба по труда и заетостта на 8 септември 2006 г. № 1557-6, което гласи, че при определяне на размера на аванса трябва да се вземе предвид времето, което служителят действително е работил, това води до съответното заключение: за да получите две приблизително равни суми за реално отработените часове в определен период, първото плащане трябва да бъде направено приблизително в средата на определен работен период.

Това заключение се потвърждава от устни консултации със служители на Rostrud, които препоръчват авансът да се изплаща в средата на месеца (на 15 или 16 число).

Въпреки факта, че всички писма с обяснения не са обвързващи, все пак си струва да се изслуша мнението на контролните органи. В същото писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 25 февруари 2009 г. № 22-2-709 е даден пример, когато в организацията авансово плащане е определено на 25-ия ден и заплатите се изплащат на 10-то число на следващия месец. Формално са изпълнени изискванията на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация се спазва, но Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация цитира ситуация, при която човек започва работа на 1-во число на месеца и ще получи аванс едва на 25-о число. Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация счита тази ситуация за противоречаща на действащото трудово законодателство.

Естествено, ако такова нарушение бъде открито по време на проверката, работодателят може да обжалва решението на държавните инспектори, съгласно чл. 361 от Кодекса на труда на Руската федерация, като подадете съответно заявление до непосредствения ръководител на инспектора, който е съставил протокола за нарушението, главния държавен инспектор по труда на Руската федерация или в съда. Но ще бъде много по-спокойно и по-евтино, ако плащанията се извършват в съответствие с препоръките на контролните органи.

За работодателя основното е да не забравя да посочи в съответните договори или правила на VTR конкретните дати за изплащане на аванса и заплатите. Посочването само на периодите на плащанията им ще се счита за нарушение. Това изискване е закрепено в чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Отговорност за нарушаване на правилата за плащане на аванс

Задължението за извършване на плащания най-малко два пъти месечно е залегнало в чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация. В същото време никой не забранява плащането на няколко аванса на месец, извършването на три плащания (на всеки 10 дни) или шест плащания (на всеки 5 дни).

В случай на изплащане на заплати само веднъж месечно, организацията, извършваща такова плащане, нарушава действащото трудово законодателство и нейните действия се квалифицират като административно нарушение.

В съответствие с чл. 5.27 от административни нарушенияРуската федерация, за нарушение на трудовото законодателство, се налагат следните глоби:

• Длъжностни лица- глоба от 1 до 5 хиляди рубли. Ако дадено лице вече е подведено под отговорност за подобно престъпление, тогава - глоба от 10 до 20 хиляди рубли или лишаване от права от 1 до 3 години;
• Индивидуални предприемачи- глоба от 1 до 5 хиляди рубли. Ако дадено лице вече е подведено под отговорност за подобно нарушение, тогава - глоба от 10 до 20 хиляди рубли;
• Юридически лица- глоба от 30 до 50 хиляди рубли. Ако юридическото лице вече е подведено под отговорност за подобно нарушение, тогава - глоба от 50 до 70 000 рубли;

Освен това служителите могат да претендират обезщетение за забавено изплащане на трудовите възнаграждения, съгласно чл. 235 от Кодекса на труда на Руската федерация, тъй като ситуацията на изплащане на заплати по-малко от два пъти месечно може да се счита за ненавременното му плащане.

Как да кандидатствам за авансово заплащане?

В зависимост от начина на авансово плащане (в брой, превод на банкова карта, издаване в натура) списъкът с документи, които трябва да бъдат издадени, ще варира.

Общо правило: издаването на аванс трябва да се издава по същите документи като окончателната ведомост.

Ако е издаден аванс:

• Пари в брой: издаването се издава по извлечение от формуляр T-53 или разходен касов ордер KO-2. Тъй като се плаща аванс непълен месец, съставянето на декларация под формата на T-49 не е необходимо. Използва се за отчитане на удръжки, начисления и плащания за целия месец.
• Превод към банкова карта или сметка: целта на плащането при плащане на аванс върху заплатите не трябва да бъде твърде дълга, ще са достатъчни няколко знака, например: „ZP за 1-ва половина на 15 юни“. В този случай е необходимо да се направят две осчетоводявания: при превод на аванс - ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 51" изброени пари в бройза заплати", при превод на комисионната на банката - ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 51 "удържана от банковата комисиона".
• В натура: въз основа на разпоредбите на чл. 131 от Кодекса на труда на Руската федерация - непаричната форма на аванса не може да бъде повече от 20% от общата заплата. Трябва да направите 5 записа: ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 90-1 "приход от превода Завършени продуктиразплащателна ведомост”, ДЕБИТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) „отписване на себестойността на готовата продукция”, ДЕБИТ 90-3 КРЕДИТ 68 ПОДСМЕТКА „ДДС РАЗЧЕТИ” „Начисляване на ДДС”, ДЕБИТ 90-9 КРЕДИТ 99 „печалба от прехвърляне на имущество към сметка за заплата" или ДЕБИТ 99 КРЕДИТ 90-9 "загуба от прехвърляне на имущество за сметка на заплата."

В съответствие с чл. 268 данъчен кодекс RF, загуба в резултат на прехвърляне на продукти или стоки от собствено производство намалява облагаемия доход по обичайния начин.

По този начин е доста трудно недвусмислено да се определи колко процента от заплатата ще бъде авансът през 2019 г. Логично това плащане трябва да бъде от 20-50% в зависимост от формата.

Авансови данъци по ведомостта

Поради факта, че авансовото плащане е плащане на част от заплатата, от него не се удържат данъци и вноски, включително данък върху доходите на физическите лица, вноски за медицинско, социално, пенсионно осигуряване, злополуки и професионални заболявания.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в момента на изплащане на дохода на служителя, след изчисляване на аванса върху заплатите. Този момент се признава за последния ден от месеца, за който е начислен този доход, или последния ден от работата на служителя (в случай на уволнение). Това беше потвърдено с писма от Министерството на финансите на Руската федерация и Федералната данъчна служба на Руската федерация № 03-04-06/8-232 от 9 август 2012 г. и № BS-4-11/10126 от 26 май 2014 г., респ.

Застрахователните премии се начисляват след извършване на всички необходими плащания в края на месеца, в края на месеца.

Вноските от злополуки и професионални болести се изчисляват от работната заплата, като авансът е само част от нея.

Кога трябва да платя заплатата за първата половина на месеца? Каква е отговорността на работодателя при неплащане на аванса? Как да определите правилно размера на аванса? Как се отразява плащането на аванс под формата на данък върху доходите на физическите лица?

Работодателите трябва да плащат заплати два пъти месечно, като традиционно първото плащане се нарича аванс. В Кодекса на труда обаче няма такова нещо като аванс: за първата половина на месеца трябва да платите заплата. Как се определя периодът на заплащане? Каква е процедурата за изчисляването му? Възможно ли е да се плати във фиксирана сума, за да се сведат до минимум разходите за труд на служителите на услугата за сетълмент? Как да попълните 2 формуляри 6-NDFL, ако в края на месеца служителят е получил само авансово плащане, от което не е удържан данък върху доходите на физическите лица? От представената статия ще научите какви разяснения по тези въпроси са получени от Министерството на труда, Rostrud, Министерството на финансите и Федералната данъчна служба.

Кога трябва да платя заплатата за първата половина на месеца?

В началото нека припомним разпоредбите на част 6 на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация, според който се изплаща най-малко на всеки половин месец. Конкретната дата за изплащане на заплатите се определя от правилника за вътрешния трудов ред, колективния трудов договор или трудовия договор не по-късно от 15 календарни дни след края на периода, за който е начислена. Обърнете внимание, че в това издание тази част е валидна от 3 октомври 2016 г. (клауза 1, член 2, член 4 федерален законот 3 юли 2016 г. № 272-FZ).

Малки, на пръв поглед, промени наложиха много работодатели да променят местните разпоредби и трудовите договори.

В писмо № 14-1 / OOG-8532 от 23 септември 2016 г. Министерството на труда отбеляза, че документите, които могат да установят дните на изплащане на заплатите, в чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация са изброени разделени със запетаи, т.е. законодателят подчертава еквивалентността на тези документи, във всеки от които може да бъде разрешен въпросът за дните на изплащане на заплатите.

Забележка:

Ако нормите на местните разпоредби или колективния договор на организацията на съставния субект на Руската федерация противоречат на действащото трудово законодателство, тези норми се считат за невалидни.

В информацията на Rostrud „Относно прилагането на член 2 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. № 272-FZ „За изменение на някои законодателни актове Руска федерацияпо отношение на възнаграждението” (публикуван на официалния сайт на ведомството на 20.12.2016 г.) е посочено, че този законне променя начина на изплащане на заплатите. Изискванията за ограничаване на сроковете за изплащане на заплатите до 15 календарни дни се прилагат за изплащане на начислени заплати на служител най-малко на всеки половин месец.

В същото време, като се вземе предвид ново изданиеИзкуство. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация заплатите трябва да се изплащат:

• за първата половина на месеца - в посочения ден от 16-то до 30-то (31-во) число на текущия период;
• за втората половина на месеца - от 1 до 15 число на следващия месец.

Забележка:

Условията за прилагане на стимулиращи плащания на служителите, начислени за месец, тримесечие, година или друг период, могат да бъдат установени с колективен трудов договор, местен регулаторен акт. По този начин разпоредбата за бонуси може да предвижда, че изплащането на бонуси на служителите въз основа на резултатите от период, определен от бонусната система (например месец), се извършва през месеца, следващ отчетния (или конкретен период на плащане може да се посочи), а изплащането на бонуси въз основа на резултатите от работата за годината - през март на следващата година (или може да се посочи и конкретна дата за изплащането му) (писма на Министерството на труда на Руската федерация от 23 септември 2016 г. № 14-1 / ООГ-8532, от 21 септември 2016 г. № 2016 № 14-1/10/В-6568).

Що се отнася до определянето на датата на авансовото плащане, съгласно разясненията на Министерството на труда, дадени в писмо № 14-1/10/В-660 от 03.02.2016 г. „За размера и условията за изплащане на заплатите, включително за половин месец“, Кодексът на труда установява изискване за максимално допустимия интервал от време между изплащането на части от заплатите с уредбата относно въпроса за конкретните условия за изплащането му на ниво работодател.

В същото време е неприемливо вместо конкретен ден на изплащане на заплатата да се установи периодът, през който тя може да бъде изплатена (например от 16 до 18 число). Такова заключение се съдържа в писмото на Министерството на труда на Руската федерация от 28 ноември 2013 г. № 14-2-242.

От редактора:

Въпросът какви срокове трябва да бъдат определени за изплащане на заплатите също беше разгледан в статията на Е. А. Соболева „Всичко за изплащането на аванс върху заплатите на служител на институция“ (№ 8, 2016 г.).

Каква е отговорността на работодателя при неплащане на аванса?

Заслужава да се отбележи, че нормата на част 6 на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация е наложително, следователно прилагането му не зависи от волята на служителите. Факт е, че на практика все още има ситуации, когато работодателите изплащат заплати веднъж месечно въз основа на съответните изявления на служителите. За такова аматьорско изпълнение в съответствие с част 6 на чл. 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, те са изправени пред глоба:

• за длъжностни лица (управител и счетоводител) - в размер от 10 000 до 20 000 рубли;
• за юридически лица- в размер от 30 000 до 50 000 рубли.

Повторното нарушение води до налагане на административна глоба в по-голям размер (за длъжностни лица - от 20 000 до 30 000 рубли, за юридически лица - от 50 000 до 100 000 рубли). Това е предвидено в част 7 на чл. 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Вместо глоба е възможна друга мярка за отговорност - лишаване от право на длъжностно лице за период от една до три години.

Забележка:

Части 6 и 7 се въвеждат в чл. 5.27 от Федералния закон № 272-FZ на Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Моля, имайте предвид, че арбитрите заемат страната на инспекциите по труда при налагане на глоби (решения на съдебен район № 33 на Оричевски съдебен район на Кировска област от 2 февруари 2017 г. № 5-78 / 2017 г., съдебен район №. 1 от област Нижни Новгород на Нижни Новгород, област Нижни Новгород от 31.01.2017 г. № 5-5/2017), и в случай на дисквалификация на ръководителите (решения на Върховния съд на Република Татарстан от 28.09.2016 г. № 4a-1390/2016, Върховният съд на Република Марий Ел от 26.02.2016 г. № 4A-21/2016, Решение на Самарския окръжен съд от 8 септември 2016 г. № 21-1880/2016).

На практика е възможна и друга ситуация - когато авансовото плащане е предвидено в местни закони, но се извършва със закъснение.

В този случай работодателят носи финансова отговорност по чл. 236 от Кодекса на труда на Руската федерация (изменен с Федерален закон № 272-FZ). За разлика от административната глоба, плащанията се извършват в полза на служители, чиито права са нарушени.

В случай на нарушение на условията за изплащане на заплатите, работодателят трябва да изплати обезщетение на служителя за всеки ден забавяне. Размерът на такова обезщетение е не по-малко от 1/150 от основния процент на Централната банка на Руската федерация, действащ към този момент, от сумите, които не са изплатени навреме за всеки ден закъснение, считано от следващия ден след установяването срок на плащане до деня на реално плащане включително. Размерът на паричното обезщетение се изчислява от действително неплатените навреме суми.

Как да определите правилно размера на аванса?

В писмо № 14-4-1702 от 05.08.2013 г., при разглеждане на въпроса за определяне на размера на заплатата на служителя за първата половина на месеца, Министерството на труда потвърди, че размерът на авансовото плащане не е регламентирани от Кодекса на труда на Руската федерация.

В същото време служителите се позоваха на Указ № 566, според който размерът на аванса върху заплатите на работниците за първата половина на месеца се определя със споразумение между администрацията на предприятието (организацията) и синдикална организация при сключване на колективен трудов договор, но минималният размер на този аванс не трябва да бъде по-нисък от тарифната ставка на работника за отработени часове.

Какви методи за изчисляване на аванса се използват на практика? Нека се обърнем към диаграмата.

Методи за изчисляване на заплатите за първата половина на месеца:

• Пропорционално на отработените часове;
• Като процент от заплатата;
• Във фиксирана сума (в рубли);
• най-предпочитаните методи.

Методът не е удобен за работодателя, тъй като му налага задължението да изплаща заплати дори в ситуации, когато служителят е бил болен или е бил в командировка.

Заплатата е пропорционална на отработените часове. Освен формалното изпълнение на изискванията на чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация относно изплащането на заплати най-малко два пъти месечно, при определяне на размера на плащането на половин месец работодателят трябва да вземе предвид действително отработеното време от служителя (действително извършената работа). от него) (Писмо на Министерството на труда на Руската федерация от 03.02.2016 г. № 14-1 / 10 / B-660). Същото заключение следва от писмата на Министерството на труда на Руската федерация от 21 септември 2016 г. № 14-1 / B-911 и Rostrud от 26 септември 2016 г. № Т3 / 5802-6-1.

Подобна позиция беше дадена и в по-ранно писмо на Министерството на труда на Руската федерация от 05.08.2013 г. № 14-4-1702. Освен това се подчертава, че тези норми се отнасят за всички служители на организацията и нямат конкретно приложение към определени категорииработници.

В допълнение към факта, че този метод за изчисляване на аванса се препоръчва от регулаторните органи като основен, той е удобен и за работодателя: при изплащане на заплати за първата половина на месеца пропорционално на действително отработеното време от служител в този период на практика се елиминира рискът от надплащане и неудържане на данък върху доходите на физическите лица при окончателното изчисление.

Пример 1

Институцията е определила краен срок за изплащане на заплатите за първата половина на месеца 20-о число. Вътрешният трудов правилник на организацията предвижда, че авансовото плащане се изплаща на служителя минус изчисления данък върху доходите на физическите лица.

Изчисляваме размера на аванса за март 2017 г. за служителите, като вземаме предвид действително отработеното време.

	Заплата, търкайте.	Разработен през март 2017 г., работа. дни*
		1-ви до 15-ти	От 16-ти до 31-ви
Иванов И.В.
Петров П. Е.
Сидоров С.И.
Кузнецов К. А.

* Институцията има петдневна работна седмица. март 2017 г
22 работни дни.

** Служителят е бил в платен годишен отпуск.

AT задайте време(18.03.2017 г., тъй като 20.03.2017 г. падна в почивен ден) ще е необходимо да се плати аванс на служителите в следния размер:

	Заплата, търкайте.	Начислени за действително отработени часове през първата половина на месеца	данък върху доходите на физическите лица	Сума за предаване, търкайте.
Иванов И.В.		18 182 рубли (40 000 рубли / 22 работни дни х 10 работни дни)	2 364 рубли. (18 182 рубли х 13%)
Петров П. Е.		15 909 рубли (35 000 рубли / 22 работни дни х 10 работни дни)	2 068 рубли. (15 909 рубли х 13%)
Сидоров С.И.		7 955 рубли. (35 000 рубли / 22 работни дни x 5 работни дни)	1034 рубли (7955 рубли х 13%)
Кузнецов К. А.

Регулаторните органи многократно са посочили, че данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от аванси. В разглеждания пример не се предвижда намаляване на размера на аванса с размера на данъка прехвърляне на данък върху доходите на физическите лицакъм бюджета.

Изчисляване на заплатите за първата половина на месеца като процент от работната заплата. Съгласно разясненията на Министерството на здравеопазването и социалното развитие, дадени в писмо № 22-2-709 от 25 февруари 2009 г., с авансовия метод за изчисляване на заплатите за всяка половина на месеца, заплатите трябва да се изчисляват приблизително равни суми (с изключение на бонус плащания).

Какъв процент трябва да се зададе? Ако следвате буквално препоръките, дадени в писмото, това са 50%. Исторически обаче авансовото плащане е определено на 40% от заплатата. Има напълно логично обяснение за това: данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде удържан от заплатите на служителите при окончателния разчет и ако 50% от заплатата се изплати авансово, тогава заплатата за втората половина на месеца ще бъде много по-малко.

Пример 2

Служителят получава заплата от 30 000 рубли. Да приемем, че служителят няма право приспадания на данъка върху доходите на физическите лица, следователно размерът на данъка е 3900 рубли. Нека сравним какви ще бъдат сумите на плащанията при плащане на аванс в размер на 40 и 50%.

Както се вижда от примера, ако авансовото плащане е определено на 50%, при окончателното разплащане служителят ще получи заплата, по-ниска от тази за първата половина на месеца, което не отговаря на изискванията за приблизително равни части от заплатата.

В същото време трябва да се отбележи, че за разлика от авансовото плащане, установено във фиксирана сума, не е необходимо да се изплаща аванс като процент от заплатата в случаите, когато служителят не е работил (бил е в отпуск по болест , в командировка, на почивка и др. ).

При плащане на аванс във фиксирана сума.

Въпросът за изчисляване на фиксирана сума за авансово изплащане на заплати на служител в организация от публичния сектор беше разгледан от Министерството на финансите в писмо № 02-07-05/17670 от 29 март 2016 г. От ведомството посочиха, че подобен въпрос е от компетентността на Министерството на труда, а не на Министерството на финансите. Финансистите обаче припомниха, че съгласно чл. 91 от Кодекса на труда на Руската федерация заплатите се изчисляват за действително отработените часове, определени в рамките на счетоводството, организирано от работодателя. В същото време процедурата за изплащане на заплати (условия, размер и компоненти), установена от местните актове на институцията, не трябва да противоречи на разпоредбите на Кодекса на труда на Руската федерация. Що се отнася до отчитането на действително отработените часове, заповед № 52n на Министерството на финансите на Руската федерация одобри формата на графика, въз основа на който се изчислява фиксирана сума за действително отработените часове за първата половина на месеца (включително корекцията на фиксираната сума) и методически препоръки за нейното формиране.

Имайки предвид тези разяснения на Министерството на финансите, горната позиция на Министерството на труда, както и рисковете, свързани с изплащането на аванс във фиксирана сума, считаме този начин на изплащане на заплатите за първата половина на месеца за неприемлив. за институции от публичния сектор.

Заплата за първата половина на месеца и ДДФЛ.

Наскоро както Министерството на финансите, така и Федералната данъчна служба получиха много разяснения, според които не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от аванса (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 29 април 2016 г. № BS-4-11 / 7893 от 24 март 2016 г. № BS-4-11 /4999, Министерство на финансите на Руската федерация от 27 октомври 2015 г. № 03-04-07 / 61550).

Припомняме, че по силата на параграф 3 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка се изчислява от данъчните агенти на датата на действително получаване на дохода, определена в съответствие с чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на базата на начисляване от началото на данъчния период по отношение на всички доходи (с изключение на доходите от дялово участиев дейностите на организацията), по отношение на които се прилага, установен с параграф 1 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, начислена на данъкоплатеца за този период, с компенсиране на сумата на удържания данък през предходните месеци на текущия данъчен период.

В писмо № 03-04-06/4321 от 1 февруари 2016 г. на Министерството на финансите на Руската федерация се посочва, че преди изтичането на месеца доходите под формата на заплати не могат да се считат за получени от данъкоплатеца. Съответно преди края на месеца данъкът не може да бъде изчислен. Следователно удържането от данъкоплатеца на размера на данъка, изчислен в края на месеца, се извършва от данъчния агент от доходите само когато те действително са платени след края на месеца, за който е изчислен този размер на данъка. Подобно мнение се съдържа в постановлението на Въоръжените сили на Руската федерация от 11 май 2016 г. № 309-KG16-1804.

Трябва обаче да обърнете внимание на ситуацията, когато авансът е изплатен в последния ден от месеца.

Министерството на финансите смята (вж. писмо № 03-04-06/69181 от 23 ноември 2016 г.), че ако успее да плати аванса преди края на месеца, тогава няма нужда да превежда данък върху доходите на физическите лица към бюджет. Това се дължи на факта, че по правило институцията изчислява данъка върху доходите на физическите лица в последния ден от месеца и данъкът трябва да бъде удържан веднъж - когато доходите се изплащат след края на месеца.

Що се отнася до арбитрите, те също са на мнение, че при плащане на аванс в последния ден на месеца данъкът върху доходите на физическите лица от неговия размер не е необходимо да се превежда в бюджета (Решение на Арбитражния съд на UO от февруари 24, 2016 г. № F09-11987 / 15 по дело № A76-10562 / 2015 г.).

Как се отразява плащането на аванс под формата на данък върху доходите на физическите лица?

Размерът на аванса не подлежи на отделно отразяване във формуляра 6-NDFL: в раздел. 2 от този формуляр се показва размерът на трудовите възнаграждения, признати в последния ден на месеца. Както вече беше отбелязано, данъкът върху доходите на физическите лица се удържа при окончателното разплащане със служителите и също се посочва в една сума.

На практика е възможна ситуация, когато служителят получи авансово плащане от 40%, но в края на месеца няма да има доход, от който да може да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Това се случва, ако служителят не е натрупал доход за втората половина на месеца (например, получил е неплатен отпуск), а през първата половина на месеца, поради неработни празници, служителят всъщност не е работил половината от работното време и е получен доходът, включително и за неотработено време. В бъдеще данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от доходите му при следващото изплащане на заплатата.

В раздел 2 на формуляр 6-NDFL счетоводителят ще отрази показателите, както следва:

• в последния ден на месеца се признава сумата на действително получения доход под формата на авансово плащане;
• ще бъде посочена датата на удържане на данъка, която не е същата като датата на плащане на крайната сума за уреждане за съответния месец.

Тъй като данъкът не е удържан своевременно, счетоводителят ще трябва да се подчини на данъчен офисподходящо обяснение, което ще освободи институцията от отговорност за предоставяне на невярна информация.

Пример 3

Служителят получава заплата от 30 000 рубли. За януари 2017 г. му беше кредитирано авансово плащане в размер на 12 000 рубли, което беше платено на 17.01.2017 г. На 18.01.2017 г. служителят се разболява, а листът за неработоспособност е предаден на работодателя едва на 06.02.2017 г. Удържайте данък върху доходите на физическите лица от аванса за януари в размер на 1560 рубли. (12 000 рубли х 13%), счетоводителят успя само с авансовото плащане за февруари - 17.02.2017 г.

В обяснителната бележка към формуляра 6-NDFL е необходимо по-специално да се посочи следното.

Раздел 2 от формуляр 6-NDFL. Несъответствието е в редове 100 (посочена е дата 31.01.2017 г.) и 110 (посочена е дата 17.02.2017 г.). Разликата в датите се дължи на факта, че след получаване на аванса за януари служителят се разболява. На датата на падежа - 03.02.2017 г. - данък върху доходите на физическите лица не е удържан поради липса на други доходи, обложени от служителя със ставка от 13%. Удържан данък върху доходите на физическите лицаот авансовото плащане не е направено по силата на ал.2 на чл. 223, ал. 3, 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация Данъкът върху доходите на физическите лица за януари се удържа от следващото плащане в парична форма 17.02.2017 г. (авансово плащане за февруари 2017 г.).

По отношение на размера на аванса за неотработено време, той трябва да се вземе предвид при изплащане на аванса за следващия месец.

Обобщете:

• заплатите за първата половина на месеца (от 1-ви до 15-ти) трябва да бъдат изплатени на установения ден от 16-ия до 30-ия (31-ви) ден;
• датата на плащане е посочена в някой от документите, посочени в Изкуство. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация(вътрешен трудов правилник, колективен или трудов договор), докато е неприемливо да се установи периодът, през който може да се изплаща вместо конкретен ден на изплащане на заплатите;
• при определяне на размера на аванса контрольорите препоръчват да се вземе предвид действително отработеното време от служителя (действително извършената от него работа). В същото време няма пряка забрана за установяване на аванс като процент от заплатата;
• при плащане на аванс не е необходимо да се превежда данък върху доходите на физическите лица в бюджета: изчисляването, приспадането и плащането на данъка (включително за първата половина на месеца) се извършват при окончателното разплащане.

Организацията трябва да изплаща заплати на служителите поне на всеки половин месец (част 6 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Частта от заплатата, която Кодексът на труда задължава да плати на служителите след изтичане на полумесеца, не може да бъде по-малка от тарифната ставка или заплатата за действително отработеното време (действително извършена работа). Това заключение е в писмото на Rostrud от 8 септември 2006 г. № 1557-6.

Ситуация: в какви срокове трябва да платите аванс върху заплатите?

Авансовото плащане трябва да бъде изплатено в срока, определен от Правилника за труда, колективните и трудовите договори.

Конкретните дати за изплащане на авансовото плащане от трудовото законодателство на Русия не са установени. Член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация казва само, че заплатите трябва да се изплащат най-малко на всеки две седмици.

В същото време е по-безопасно да се определят условията за изплащане на авансови плащания върху заплатите, като се вземе предвид мнението на регулаторните агенции и преобладаващите съдебна практика. В устни обяснения специалистите на Rostrud препоръчват определяне на срока за авансово плащане в средата на месеца (15-ти или 16-ти). Но ако зададете датата на авансовото плащане, например 25-ти, това няма да е нарушение. В крайна сметка законът не предвижда такива ограничения. Основното е такъв период да бъде предписан във вътрешните документи на организацията.

Въпреки това, според Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия, срокът за изплащане на аванса в края на отработения месец (например 25-ия ден) противоречи на разпоредбите на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация. В крайна сметка, например, ако служител отиде на работа на 1-во число от месеца, тогава за първи път той ще получи авансово плащане на 25-то число на същия месец. И съответно няма да се спазва изискването на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация за изплащане на заплати поне на всеки половин месец. Тази позиция е отразена в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 25 февруари 2009 г. № 22-2-709. Подобно мнение споделят и някои съдии. Те смятат, че авансът трябва да се плати на 15-то или 16-то число от календарния месец, в зависимост от броя на дните в месеца (30 или 31). И накрая изплатете заплатата на служителя - не по-късно от последния ден на месеца (вижте например решението на Приморския окръжен съд от 24 юли 2013 г. № 33-5948, решението на жалбата на Красноярския регион Съд от 22 април 2013 г. № 33-3751 / 13). Вярно е, че експертите на Министерството на труда на Русия в своите устни обяснения признават за приемливо окончателното изчисляване на заплатите за отработения месец в началото на следващия месец, но не по-късно от 1-ви или 2-ри ден.

По този начин работодателят има право да определи по свое усмотрение датата на авансовото плащане в Правилника за труда. Ако обаче организацията желае да избегне спорове по този въпрос, по-добре е да определите такава дата в средата на месеца (15-ти или 16-ти). В същото време трябва да се има предвид, че проверката на спазването на трудовото законодателство се извършва от специалисти на Rostrud, които позволяват по-късна дата на плащане (например 25-ти).

Струва си да се отбележи, че работодателят има право да плаща на служителя заплата и по-често, например три пъти месечно (на всеки 10 дни) - това няма да нарушение на трудовото законодателство . Но във всеки случай трябва да запишете конкретните дати за авансово плащане и заплата, а не периодите за плащане. Това се посочва в параграф 3 от писмото на Министерството на труда на Русия от 28 ноември 2013 г. № 14-2-242.

Ситуация: необходимо ли е да се плаща аванс върху заплатите при система на заплащане на парче?

Отговор: не, не е задължително. В същото време няма забрани за подобни действия.

Работодателят трябва да изплаща заплати на служителите най-малко на всеки половин месец (част 6 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). В законодателството няма изключения от системата на заплащане на парче. Това изискване обаче може да бъде изпълнено и с неавансиращ модел на организация на трудовите отношения. За да направите това, трябва да плащате заплати на служителите поне на всеки половин месец от действително извършената работа (писмо на Rostrud от 8 септември 2006 г. № 1557-6).

Ситуация: възможно ли е изплащане на заплати веднъж месечно, ако служителите са получили писмени изявления за съгласие с такава поръчка?

Отговор: не, не можете.

Честотата на изплащане на заплатите се определя от Кодекса на труда на Руската федерация. Следователно изплащането на заплати поне на всеки половин месец не е право, а задължение на работодателя (част 6 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Освен това е възможно да се издават заплати по-често от тази честота (например веднъж на всеки 10 дни).

Изплащайки трудовото възнаграждение само веднъж месечно, работодателят нарушава изискванията на закона. Това не може да бъде направено, дори ако служителите имат писмени декларации за съгласие с тази процедура.

Подобни заключения са в параграф 3 от писмото на Министерството на труда на Русия от 28 ноември 2013 г. № 14-2-242 и писмото на Роструд от 1 март 2007 г. № 472-6-0.

Ситуация: възможно ли е авансово плащане на заплата няколко месеца напред?

Това не е забранено от трудовото законодателство. Но има причини, поради които не трябва да правите това.

Първата причина: няма да е възможно да се удържат изцяло заплатите предварително, поне част от тях ще трябва да се изплатят . Без заявление на служител за удръжки от заплатата, работодателят има право да възстанови от него не повече от 20 процента от начисленията.

И ако получите изявление от служител? Тогава можете да запазите поне цялата заплата. Но по този начин вие нарушавате изискването за плащания поне на всеки половин месец, установено в част 6 на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Втората причина: ще бъде възможно само частично възстановяване на надплатената заплата при уволнение. А именно в границите на окончателните суми за уреждане. Ако човек откаже доброволно да върне парите, няма да можете да ги възстановите от него дори чрез съда. В крайна сметка можете да съберете дълг от служител само ако:

• допусната е грешка при броенето;

• органът за разглеждане на индивидуални трудови спорове призна вината на служителя за неспазване на трудовите стандарти или престой;

• заплатата е надплатена на служителя във връзка с негови неправомерни действия, установени от съда.

Както можете да видите, нито едно от тези условия не е изпълнено. Което означава, че не можете да си върнете парите. Това е предвидено в член 137, част 4 от Кодекса на труда на Руската федерация. Отнася се за същото правило върховен съд RF в определението от 12 септември 2014 г. № 74-KG14-3.

Третата причина: от цялата сума на плащането веднага ще трябва да прехвърлите застрахователни премии . Няма значение, че част от парите не принадлежат към текущия месец. Такъв аванс, според представители на FSS на Русия и PFR, е „други плащания в рамките на трудовите отношения“. Трябва незабавно да натрупате такива награди (за разлика от заплатата). Следователно застрахователните премии ще трябва да бъдат платени за месеца, през който парите са дадени на служителя.

Натрупване върху цялата сума на плащането ще трябва да допринесе за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания. Те винаги се прехвърлят за месеца на издаване на пари на служителите.

Всичко това е установено от част 1 на член 7, части 3-5 на член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, параграф 4 от член 22 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ .

Четвъртата причина: данъчните инспектори ще считат заплатата за няколко месеца предварително като заем на служител. И то безлихвени. Тогава ще трябва да начислите допълнителен данък върху доходите на физическите лица от материална печалбаот лихвени спестявания. В размер на 35 процента. В същото време работодателят ще бъде глобен, ако, като брои аванса срещу начисленията, не изпълни задълженията си данъчен агент. Тоест няма да изчислява данъка в увеличен размер, няма да го удържа и няма да го внася в бюджета.

Това следва от параграфи 1 и 2 на член 212, алинея 3 на параграф 1 на член 223, параграф 4 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

съвет: ако служител поиска да му дадете заплата за няколко месеца напред, по-добре е да му предоставите лихвен заем. Задайте лихвен процент по кредита на поне 5,5 процента годишно. Тогава няма да има материална полза от спестяванията върху лихви. Изобщо не трябва да плащате застрахователни премии. И служителят може да погаси дълга както от заплатата, така и просто чрез депозиране на средства в касата или чрез прехвърляне по текущата сметка. Да, и да събира пари по заем при уволнение на труда няма да бъде. В крайна сметка тези пари не се считат за плащане в рамките на трудово правоотношение. Така че лицето е длъжно да ги върне при всички случаи.

Внимание:организация, която плаща на служителите си по-малко от всеки половин месец, нарушава трудовото законодателство.

Наказанието за такива действия (включително нарушение на правилата за издаване на заплати) е предвидено в части 1 и 4 на член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация във връзка с:

• организации - глоба в размер от 30 000 до 50 000 рубли;

• предприемач - глоба в размер от 1000 до 5000 рубли;

• длъжностни лица на организацията (например ръководител) - предупреждение или глоба в размер от 1000 до 5000 рубли.

Повторното нарушение от лице, което преди това е било наказвано за подобни действия, води до:

• за организация - глоба в размер от 50 000 до 70 000 рубли;

• предприемач - глоба в размер от 10 000 до 20 000 рубли;

• длъжностни лица на организацията (например ръководител) - глоба в размер от 10 000 до 20 000 рубли. или дисквалификация за период от една до три години.

В допълнение, ситуацията, когато работодателят плаща заплати по-малко от всеки половин месец, може да се счита за закъсняло плащане на заплатите. Организация, която изплаща заплата веднъж в края на месеца, не изплаща навреме една от двете задължителни части на заплатата (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Следователно за периода на закъснение служителите могат да поискат обезщетение (член 236 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Авансово плащане

Максимален размераванс не е законоустановен. В същото време в писмо от 25 февруари 2009 г. № 22-2-709 Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия прави следното заключение. Тъй като изплащането на заплати се осигурява поне на всеки половин месец, тогава е необходимо да се начислява за всеки половин месец в приблизително равни суми (с изключение на бонусните плащания).

Ситуация: колко да платите аванс върху заплатите, ако служителят е бил на почивка или болен през първата половина на месеца?

В размер не по-малък от полагащия се на работника или служителя за действително отработените часове. Ако през първата половина на месеца няма отработени дни, тогава авансовото плащане изобщо не може да бъде изплатено.

Работодателят може да установи конкретната процедура за изчисляване и изплащане на аванса по свое усмотрение, тъй като размерът на аванса не е установен от действащото законодателство.

Например, можете да платите фиксирана авансова вноска за първата половина на месеца (да речем 40% от месечната заплата), независимо от броя на отработените дни. И изчислете заплатата в края на месеца, като вземете предвид дните на болест или ваканция, ако служителят е имал такива. Или можете да вземете предвид аванса строго според броя на действително отработените дни през първата половина на месеца.

Закрепете избраната процедура във вътрешни документи, например в Правилника за труда или Правилника за възнагражденията.

Всички тези заключения произтичат от част 6 на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация и писмото на Rostrud от 8 септември 2006 г. № 1557-6.

Отражение в местните актове

Размерът и времето на авансовото плащане трябва да бъдат фиксирани в местните документи на организацията (част 6 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация, писма на Rostrud от 1 март 2007 г. № 472-6-0 от 8 септември 2006 г. № 1557-6), например:

• Правила на труда;

• колективни или трудови договори;

• Наредби за заплатите.

Документиране

Направете авансовото плащане със същите документи като плащането на окончателното изчисление на заплатата. Списъкът с документи, които трябва да бъдат издадени при плащане на аванс, зависи от начина на издаването му:

• в брой;

• превод по банкова сметка на служителя;

• разпределение в натура.

Когато плащате аванс в брой, не съставяйте извлечение във формуляр № Т-49. Този формуляр е предназначен за записване на начисления, плащания и удръжки за цял месец. А авансът се плаща само за част от месеца. Затова съставете авансовото плащане в брой с извлечение под формата на № Т-53 или касови бележки под формата на № КО-2.

Сумата на платения аванс не е разход (клауза 3 PBU 10/99). Отразяването на авансовото плащане в счетоводството зависи от начина на неговото издаване.

счетоводство

При авансово плащане в брой направете запис:

Дебит 70 Кредит 50

- авансово плащане от каса.

Преводът на аванса по банковата сметка на служителя се отразява в следните осчетоводявания:

Дебит 76 Кредит 51

- преведени са пари за плащане на авансово заплащане;

Дебит 70 Кредит 76

- пари, преведени от банката карти за заплатислужители.

Когато прехвърляте аванс към индивидуална сметка на служител, направете следния запис:

Дебит 70 Кредит 51

- авансовото плащане е преведено на служителя с отделно платежно нареждане.

Издаване на авансово плащане за готови продукти

Когато издавате авансово плащане за готови продукти или стоки, направете следните записи:

Дебит 70 Кредит 90-1

- отразява постъпленията от прехвърлянето на готови продукти (стоки, работи, услуги) срещу авансово заплащане;

Дебит 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23)

- отписване на разходите за готови продукти (стоки, работи, услуги), преведени по сметката на аванса на заплатата.

Прехвърляне на друго имущество

Запишете прехвърлянето на друго имущество (материали, дълготрайни активи) срещу авансовото плащане, както следва:

Дебит 70 Кредит 91-1

- отразява постъпленията от прехвърляне на друго имущество за сметка на авансовото плащане;

Дебит 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21...)

- стойността на друго имущество, прехвърлено като аванс върху заплати, е отписано;

Дебит 02 Кредит 01

- отписана амортизация на изтеглено имущество (когато се прехвърля като авансово плащане на дълготрайни активи).

данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

При издаване на аванс не удържайте данък върху доходите на физическите лица, не начислявайте застрахователни премии.

Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява въз основа на резултатите от месеца, за който се начислява доходът (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Този данък трябва да бъде удържан в момента на изплащане на дохода на служителя (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на получаване на дохода под формата на заплата се признава:

• последния ден от месеца, за който е начислена;

• последният ден от работата на служителя в организацията в случай на уволнение преди края на месеца.

Това е посочено в член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Докато не настъпи една от тези дати, е невъзможно да се определи размерът на облагаемия доход. Затова при авансово плащане не удържайте данък върху доходите на физическите лица. Това заключение се потвърждава от Министерството на финансите на Русия в писма от 9 август 2012 г. № 03-04-06 / 8-232, от 24 септември 2009 г. № 03-03-06 / 1/610 и Федералния данък Служба на Русия в писма от 26 май 2014 г. № BS-4-11/10126, 13 октомври 2011 г. № ED-4-3/16950.

Няма нужда да разчитате на аванси и вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване. В крайна сметка застрахователните премии се изчисляват в последния ден от месеца въз основа на резултатите от всички плащания, натрупани през този период (част 3 от член 15 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Вноските за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания трябва да се изчисляват от натрупаната заплата (клауза 4, член 22 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ). Авансът е само част от заплатата. Когато се изплаща, изчисляването на заплатите не се извършва. Следователно вноските за осигуряване срещу злополука и професионална болест не се зачитат при изплащане на аванси.

Ситуация: необходимо ли е да се прехвърлят вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване, преди да се изплати заплата на служител, който излиза на почивка? Организацията реши да раздаде заплатата предварително, дори преди края на месеца.

Отговор: не, не е нужно.

Вноските за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване, изчислени въз основа на резултатите от месеца, трябва да бъдат преведени не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца, за който се изчисляват вноските (част 5 на член 15 от Законът от 24 юли 2009 г. № 212 -FZ).

Следователно плащането на застрахователните премии може да бъде отложено до 15-то число на следващия месец.

Кодексът на труда изисква работодателят да изплаща трудовите възнаграждения на служителите поне два пъти месечно. Първото такова плащане се нарича авансово плащане, тъй като се начислява преди изтичането на отработения месец.

• Каква част от общата заплата трябва да бъде аванс?
• Кога точно трябва да се плати?
• Какво заплашва работодателя да пренебрегне авансовите плащания?

Всички въпроси относно авансовото плащане са разгледани по-долу.

Какви документи регламентират аванса

Никакви, тъй като официалното понятие „авансово плащане“ не съществува в трудовото законодателство. Това е разговорно, обичайно име за първата част от заплатата, която трябва да се изплаща най-малко два пъти месечно (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).

СПРАВКА!Втората част традиционно се нарича "заплата" или всъщност "заплата", въпреки че всъщност заплатата е и двете плащания заедно.

Следователно вместо термина "аванс" в законодателството се използва изразът "ред на изплащане на заплатите". И вече тази процедура има строга документална обосновка във вътрешните актове на организацията:

• колективен трудов договор;
• вътрешните правила на компанията;
• индивидуални трудови договори;
• Правилник на предприятието.

Кога се плаща аванса?

Датата, разделяща условията за плащане, се избира произволно от предприятието. Законът не дава строги инструкции в това отношение, но има препоръки от Rostrud, Министерството на социалното развитие на Руската федерация и Федерална службавърху труда и заетостта, изхождайки от логиката на нещата.

Тъй като възнаграждението за труд трябва да се изплаща за действително отработеното време и да се случва два пъти месечно, съвсем логично е да разделите месеца приблизително наполовина и да изберете датата на плащане на 15-16 число.

ЗАБЕЛЕЖКА!При този избор на дати за плащане се препоръчва заплатата да се раздели на приблизително равни части.

Въпреки това, при липса на строги изисквания от закона, предприемачът има известна свобода при избора на дати за изплащане на заплатите. Просто трябва да вземете предвид някои от нюансите:

• разрешено е да разделяте плащанията не непременно на 2 части, можете да разделите заплатата на по-малки части, като я плащате три или четири пъти месечно, тогава логиката на определяне на дати ще бъде различна;
• ако разликата между авансовото плащане и деня на плащане е повече от 15 дни, тогава според закона служителят теоретично има право да се оплаче от забавяне на заплатата, да спре работа и дори да се обърне към съда;
• избраните периоди от време трябва да бъдат записани във вътрешните документи на организацията.

ЗАБЕЛЕЖКА!Времето за авансово плащане трябва да е конкретна дата, а не период. Не можете да зададете авансови плащания, например от 5-то до 10-то число, а дните за плащане от 25-то до 30-то число.По този начин се нарушава изискването за спазване на честотата на плащанията.

Ако определената дата съвпада с уикенд или празник, служителят ще получи дължимия аванс предния ден.

Авансов дял от заплатата

Какъв размер или пропорция ще бъде първото плащане на част от заплатите? Тук законът не дава ясен отговор. От документите само малко остаряла, но все още неотменена резолюция на Министерския съвет на СССР № 566 косвено засяга този въпрос, в който се посочва, че сумата се установява от организацията и не трябва да бъде по-ниска от.

В съвременното предприемачество се използват различни методи за изчисляване на процента на аванса, всички те са законни, изборът е на работодателя.

1. Заплащане за реално отработено време.Авансовото плащане се изплаща на определената дата в размер, съответстващ на възнаграждението за броя на отработените дни или часове. Тя обаче може да варира от месец на месец. Този метод е препоръчан в писмото на Министерството на труда № 14-1 / 10 / V-660, той трябва да бъде споменат във вътрешните документи.
2. Фиксиран процент от размера на заплатата.По-удобно е за изчисления, тъй като ще бъде същото с постоянна заплата. За служителите е привлекателно с това, че винаги се знае колко могат да разчитат на определен брой. Ако месецът е разделен наполовина, удобно е да заплатите половината от дължимото възнаграждение. Допуска се и лента от 40%, по-малък дял не се приема.
3. Фиксирана сума.Предприемачът има право да плаща не част от заплатата, а част от нея под формата на същата сума, като остатъкът вече се преизчислява в съответствие с отработените часове. При този метод авансът ще бъде непроменен, а последващите плащания могат да се различават при различните системи на заплащане (ще бъдат еднакви при фиксирана заплата, могат да се променят при почасово заплащане или заплащане на парче).

Мога ли да платя повече предварително?

Понякога има ситуации, когато служител спешно се нуждае от по-голяма сума пари, отколкото е предвидена в авансовото плащане. Законът не забранява на работодателя да го посрещне наполовина, като изплати тези пари предварително, като се има предвид фактът, че в бъдеще те ще бъдат отработени за сметка на останалата част от заплатата. Служителят трябва да се обърне писмено към властите с такова искане.

Как да изчислим авансовото плащане

Масата на заплатата включва не само тарифната ставка, но и компенсации, социални такси, надбавки, премии и др. Те се вземат предвид при разделянето на сумата на плащането.

За аванс трябва да вземете предвид част от тарифната ставка (заплата), надбавки за стаж и квалификация, компенсационни такси, социални субсидии.

Бонусният дял, ако е необходим, може да не бъде включен в аванса, тъй като в повечето случаи премията се начислява или не се начислява в зависимост от резултатите от месеца, който все още не е изтекъл към момента на плащане на аванса.

Данъкът върху доходите се удържа от заплатите. Как се отразява на размера на аванса? В края на месеца се удържа 13% данък върху доходите на физическите лица, така че първото плащане се извършва без участието на това приспадане. Същото важи и за приноса към социални фондове. Те се удържат от заплатата, като авансът е само част от нея.

Работодателят не плаща авансово

Ако работодателят пренебрегне задължението си да изплаща трудово възнаграждение поне два пъти месечно, това е пряко нарушение на закона. Такова административно нарушение подлежи на наказание, съгласно параграф 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация:

• длъжностни лица, които са установили незаконна процедура за изчисляване на заплатите, ще трябва да платят глоба в размер на 1-5 хиляди рубли, а в случай на повторение на такова нарушение - 10-20 хиляди рубли и евентуално да получат дисквалификация за 1-3 години;
• От индивидуалните предприемачи се изисква да предоставят поне двукратни плащания, в противен случай те са изправени пред глоба от 1-5 хиляди или 10-20 хиляди в случай на повторение;
• юридическите лица носят отговорност пред своите служители в размер на глоба от 30-50 хиляди рубли, а повторното ангажиране е изпълнено със суми от 50-70 хиляди рубли.

ВАЖНО!Размерът на глобите се внася в полза на бюджета. Освен това служител, който е пострадал от закъснение на заплатата, има право да поиска обезщетение за забавянето й (член 235 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Предварителни счетоводни записвания

Счетоводната регистрация зависи от начина на авансово плащане. Най-често се прехвърля, както и останалата част от заплатата, към банкова карта. В този случай трябва правилно да посочите целта на плащането, като посочите месеца на изчисление, например „заплата за половината август 2016 г.“ Необходими са два записа: за превод на авансови средства - дебит 70, кредит 50 и за банкова комисионна - дебит 91-2, кредит 51.

Законът ви позволява да плащате аванс по други начини:

• в брой: трябва да съставите извлечение по предвидения за това формуляр или касов ордер;
• в непаричен еквивалент: част от работната заплата може да бъде в натура, чл. 131 от Кодекса на труда на Руската федерация позволява това, като регламентира, че неговият дял не трябва да надвишава 20%; по този начин, според счетоводството, „готовите продукти се прехвърлят за сметка на заплатите“ и осчетоводяването се извършва на 5 етапа: приходи от готови продукти (дебит 70, кредит 50-1), отписване на разходите за продукти (дебит 90-2 , кредит 43), ДДС за начисляване (дебит 90-3, кредит 68), печалба или загуба от превод към сметка за заплати (дебит 90-9 или 99, кредит 99 или 90-9, съответно).