Kas gali kreiptis USN

Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie savo noru pasirinko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi teisę taikyti šią sistemą. Įmonės ir verslininkai, nepareiškę noro pereiti prie „supaprastinimo“, pagal nutylėjimą taiko kitas apmokestinimo sistemas. Kitaip tariant, negalima priverstinai pereiti prie vieno „supaprastinto“ mokesčio mokėjimo.

Kokių mokesčių nereikia mokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Paprastai organizacijos, perėjusios prie „supaprastintos sistemos“, yra atleidžiamos nuo pajamų ir nekilnojamojo turto mokesčio. Individualūs verslininkai – nuo ​​gyventojų pajamų mokesčio ir fizinių asmenų turto mokesčio. Be to, abu nemoka pridėtinės vertės mokesčio (išskyrus importo PVM). Kiti mokesčiai ir rinkliavos turi būti mokami bendra tvarka. Taigi „supaprastintojai“ privalo mokėti įmokas už privalomąjį draudimą nuo darbuotojų atlyginimų, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį ir pan.

Tačiau yra bendrųjų taisyklių išimčių. Taigi nuo 2015 metų sausio 1 dienos kai kuriems „supaprastintiems“ žmonėms reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Nuo šios datos atleidimas nuo šio mokesčio mokėjimo netaikomas nekilnojamojo turto objektams, kurių kadastrinė vertė yra nustatyta turto mokesčio bazė. Toks turtas gali būti, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos ir biuro nekilnojamasis turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas, 346.11 straipsnio 3 punktas).

Kur veikia „supaprastinta“ sistema

Visoje teritorijoje Rusijos Federacija be jokių regioninių ar vietinių apribojimų. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir grįžimo prie kitų mokesčių sistemos taisyklės yra vienodos visoms Rusijos organizacijoms ir verslininkams, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos.

Kas neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Organizacijos, atidariusios filialus, bankus, draudikus, biudžetinės įstaigos, lombardai, investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai, mikrofinansų organizacijos, taip pat daugybė kitų įmonių.

Be to, „supaprastinti“ draudžiama įmonėms ir verslininkams, gaminantiems akcizais apmokestinamas prekes, išgaunantiems ir parduodantiems naudingąsias iškasenas, dirbančioms azartinių lošimų versle arba perėjusiems prie vienkartinio žemės ūkio mokesčio mokėjimo.

Darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto vertės ir dalies įstatiniame kapitale apribojimai

Jis neturi teisės pereiti prie supaprastintos organizacijos ir individualių verslininkų sistemos, jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių. Draudimas pervesti taip pat taikomas įmonėms ir verslininkams, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 100 mln.

Be to, bendru atveju supaprastintos mokesčių sistemos negalima taikyti įmonėms, jei jose dalyvauja kitų juridiniai asmenys daugiau nei 25 proc.

Kaip pereiti prie USN

Organizacijos, kurios nepriklauso pirmiau nurodytoms kategorijoms, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei jų pajamos sausio–rugsėjo mėnesiais neviršija 45 milijonų rublių, padaugintų iš dabartinės defliatoriaus koeficiento vertės. Atsižvelgiant į tai, kad 2015 m. defliatoriaus koeficientas buvo lygus 1,147, norint pereiti prie „supaprastintos sistemos“ nuo 2016 m., reikėjo, kad 2015 m. devynių mėnesių pajamos neviršytų 51 615 tūkst. rublių (45 000 tūkst. rublių x 1,147). ). 2016 metų koeficientas yra 1,329. Todėl nuo 2017 m. sausio 1 d. pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos pajamų riba nuo sausio iki rugsėjo yra 59 805 tūkst. (45 000 tūkst. rublių × 1,329).

Jei ši sąlyga įvykdoma, pranešimas turi būti pateiktas el mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d., o nuo kitų metų sausio gali būti taikomas „supaprastintas“.

Minėtoms kategorijoms nepriklausantys verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nepaisant einamųjų metų pajamų dydžio. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 dienos jie turi pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio IP galės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Naujai įsteigtos įmonės ir naujai įregistruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių registravimo dienos.

Prašymo padavimo termino pažeidimas supaprastintos mokesčių sistemos taikymas atima iš įmonės ar verslininko teisę taikyti supaprastintą sistemą.

Kiek laiko reikia taikyti „supaprastinimą“

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo ją taikyti iki mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Iki to laiko savo noru atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos neįmanoma. Keisti sistemą savo noru galite tik nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai raštu reikia pranešti mokesčių inspekcijai.

Ankstyvas perėjimas nuo supaprastintos sistemos galimas tik tais atvejais, kai įmonė ar verslininkas per metus neteko teisės į supaprastintą sistemą. Tuomet šios sistemos atsisakymas yra privalomas, tai yra nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo noro. Taip atsitinka, kai pajamos už ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius ar metus viršija 60 milijonų rublių, padaugintų iš esamos defliatoriaus koeficiento vertės (2016 m. riba yra 79 740 tūkst. rublių), arba darbuotojų skaičiaus kriterijų, pagrindinių lėšų arba įstatinio kapitalo dalies kaina. Be to, netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, jei metų viduryje organizacija patenka į „draudžiamo“ kategoriją (pavyzdžiui, atidaro filialą ar pradeda gaminti akcizais apmokestinamas prekes).

„Supaprastinto“ naudojimo nutraukimas įvyksta nuo ketvirčio, ​​kurį teisė į jį prarandama, pradžios. Tai reiškia, kad įmonė ar individualus verslininkas nuo pirmos tokio ketvirčio dienos privalo perskaičiuoti mokesčius naudodamas kitą sistemą. Nuobaudos ir baudos šiuo atveju neskaičiuojamos. Be to, netekus teisės į supaprastintą sistemą, mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo atitinkamo laikotarpio pabaigos: ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie kitos apmokestinimo sistemos. arba metus.

Jeigu mokesčių mokėtojas nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikė supaprastintą sistemą, per 15 dienų jis privalo apie tai pranešti savo patikrinimui.

Objektai" STS pajamos“ ir „STS pajamos atėmus išlaidas“. Mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos sistemos, turi pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo objektų. Tiesą sakant, tai yra du būdai apskaičiuoti vieną mokestį. Pirmas punktas – pajamos. Pasirinkusieji susumuoja tam tikro laikotarpio pajamas ir padaugina iš 6 proc. Gautas skaičius yra vieno „supaprastinto“ mokesčio vertė. Antrasis apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma („pajamos minus išlaidos“). Čia mokesčio suma apskaičiuojama kaip pajamų ir išlaidų skirtumas, padaugintas iš 15 procentų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia regionams teisę nustatyti sumažintą mokesčio tarifą, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos. Normos sumažinimas gali būti įvestas ir objektui „pajamos“, ir objektui „pajamos minus išlaidos“. Galite sužinoti, kokie lengvatiniai tarifai priimami jūsų vietovėje, susisiekę su mokesčių inspekcija.

Dar prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos reikia pasirinkti apmokestinimo objektą. Be to, pasirinktas objektas taikomas visus kalendorinius metus. Tada nuo kitų metų sausio 1 d. galėsite keisti objektą, prieš tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. Taigi, galite perkelti iš vieno objekto į kitą ne dažniau kaip kartą per metus. Čia yra išimtis: jungtinės veiklos sutarties ar turto patikėjimo valdymo sutarties šalims atimama teisė rinktis, jos gali naudotis tik objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip apskaityti pajamas ir išlaidas

Apmokestinamos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą – tai pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos, pavyzdžiui, iš turto nuomos (ne veiklos pajamos). Išlaidų sąrašas yra griežtai ribotas. Tai apima visus populiarius išlaidų elementus, ypač darbo užmokestis, ilgalaikio turto savikaina ir remontas, prekių pirkimas tolimesniam pardavimui ir pan. Tačiau tuo pačiu sąraše nėra tokio punkto kaip „kitos išlaidos“. Todėl mokesčių inspekcija patikrinimų metu yra griežta ir atšaukia visas sąnaudas, kurios nėra tiesiogiai nurodytos sąraše. Visos pajamos ir išlaidos turi būti fiksuojamos specialioje knygelėje, kurios formą patvirtina Finansų ministerija.

Pagal supaprastintą sistemą taikomas pinigų pajamų ir sąnaudų pripažinimo metodas. Kitaip tariant, pajamos paprastai pripažįstamos tuo metu, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą ar kasą, o išlaidos pripažįstamos tuo metu, kai organizacija ar individualus verslininkas apmoka įsipareigojimą tiekėjui.

Kaip apskaičiuoti vieną „supaprastintą“ mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra pajamų sumą arba skirtumą tarp pajamų ir išlaidų) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę objektą „pajamos minus išlaidos“, gautą vieno mokesčio sumą turi palyginti su vadinamuoju minimaliu mokesčiu. Pastaroji lygi vienam procentui pajamų. Jeigu vienkartinis mokestis, skaičiuojant įprastu būdu, pasirodė mažesnis už minimumą, tuomet minimalų mokestį reikia pervesti į biudžetą. Vėlesniais mokestiniais laikotarpiais skirtumas tarp minimalaus ir „įprasto“ mokesčio gali būti įtrauktas į sąnaudas. Be to, tie, kuriems objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, gali neštis nuostolius į ateitį.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir devynių mėnesių), 25 d., turi būti pervesta į biudžetą. išankstinis mokėjimas. Ji yra lygi mokesčių bazei ataskaitinis laikotarpis padaugintas iš atitinkamo kurso, atėmus išankstinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius.

Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, reikia pervesti į biudžetą visą vieno „supaprastinto“ mokesčio sumą, o organizacijoms ir verslininkams nustatomi skirtingi mokėjimo terminai. Taigi įmonės pinigus turi pervesti ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d., o individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Pervedant galutinę mokesčio sumą, reikėtų atsižvelgti į visus per metus sumokėtus avansinius mokėjimus.

Be to, mokesčių mokėtojai, pasirinkę „pajamų“ objektą, sumažina avansinius mokėjimus ir galutinę privalomojo mokesčio sumą. draudimo įmokų PFR, FSS ir sveikatos draudimu, savanoriškam draudimui esant darbuotojų laikinam neįgalumui, taip pat mokėjimams už nedarbingumo atostogos darbininkų. Tokiu atveju avansas arba galutinė mokesčio suma negali būti mažinama daugiau nei 50 procentų. Be to, nuo 2015 m. sausio 1 d. mokestį galima sumažinti visa sumokėto pardavimo mokesčio suma.

Kaip pranešti pagal USN

Vieną „supaprastintą“ mokestį turite pateikti kartą per metus. Įmonės supaprastintą mokesčių deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kovo 31 d., o verslininkai – iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Ataskaitos pagal ketvirčio, ​​šešių ir devynių mėnesių rezultatus nepateikiamos.

Mokesčių mokėtojai, praradę teisę į „supaprastinimą“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos.

Įmonės ir individualūs verslininkai, nutraukę veiklą, kuri patenka į „supaprastintą“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos.

Supaprastinta sistema, pagrįsta patentu

Tokio tipo supaprastinta mokesčių sistema egzistavo iki 2012 m. gruodžio 31 d. imtinai ir buvo skirta individualiems verslininkams. Nuo 2013 m. sausio 1 d. patentas „supaprastinimas“ panaikinamas.

Supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII derinys

Mokesčių mokėtojas pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi teisę už kai kurias veiklos rūšis imti „priskirtąjį“ mokestį, o už kitas – vienkartinį mokestį. Tokiu atveju būtina atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su kiekvienu specialiuoju režimu, apskaitą. Jei tai neįmanoma, išlaidos turėtų būti paskirstytos proporcingai pajamoms iš veiklos, kuriai priskiriama skirtingos sistemos apmokestinimas.

2. Organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, jos atleidžiamos nuo prievolės mokėti pelno mokestį, pelno mokestį ir vieningą socialinį mokestį. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtą pridėtinės vertės mokestį. pagal šį kodeksą.Kodeksas.

Organizacijos, naudojančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka privalomojo draudimo įmokas pensijų draudimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

3. Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, jie atleidžiami nuo prievolės mokėti pajamų mokestį. asmenys(atsižvelgiant į pajamas, gautas iš verslumo veikla), fizinių asmenų turto mokestį (verslinei veiklai naudojamo turto atžvilgiu) ir vieningą socialinį mokestį (iš verslinės veiklos gautų pajamų, taip pat jų priskaičiuotų mokėjimų ir kitų atlyginimų asmenų naudai). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys individualūs verslininkai nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtas pridėtinės vertės mokestis. pagal šį kodeksą.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka privalomojo pensijų draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Kitus mokesčius moka individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

4. Organizacijoms ir individualiems verslininkams, taikantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi būti išlaikyta esama tvarka grynųjų pinigų operacijos ir statistinių ataskaitų pateikimo tvarka.

5. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai neatleidžiami nuo įsipareigojimų vykdymo. mokesčių agentai numatyta šiame kodekse.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis – Mokesčių mokėtojasIr

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šiame skyriuje nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatus, pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą. neviršija 15 milijonų rublių.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausių organizacijos pajamų suma, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, indeksuojama defliatoriaus koeficientu, kasmet nustatomu kiekvieniems paskesniems kalendoriniams metams ir imant. atsižvelgti į prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčius Rusijos Federacijoje praėjusiais kalendoriniais metais, taip pat į defliatoriaus koeficientus, kurie anksčiau buvo taikomi pagal šią dalį. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.

2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2007 m. sausio 1 d.

3. Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys azartinių lošimų verslu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perkeliami į žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (vienasis žemės ūkio mokestis) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms įstatinis kapitalas kurią sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įmokos, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai, ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimą. organizacijos, veikiančios pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal minėtą įstatymą;

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius, nustatytas federalinis organas vykdomoji valdžia, įgaliota statistikos srityje, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė ir nematerialusis turtas, nustatyta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl apskaitos, viršija 100 milijonų rublių. Šiame papunktyje atsižvelgiama į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal šio kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) biudžetinės įstaigos;

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeistas šio kodekso 3 dalies 18 papunktis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

18) užsienio organizacijos.

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių pereiti prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskaičiuotų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kitoms jų vykdomoms verslo rūšims. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių veiklą, kurią jie vykdo, ir į didžiausią sumą. šio straipsnio 2 dalyje nustatytas pajamas lemia tos veiklos rūšys, kurios apmokestinamos pagal bendras režimas apmokestinimas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis – Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios ir pabaigos tvarka ir sąlygos

2004 m. gruodžio 29 d. federaliniai įstatymai Nr. 205-FZ ir 2005 m. liepos 21 d. Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą ir įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, metų, einančių prieš metus, nuo kurių mokesčių mokėtojai pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, spalio 1 d. – lapkričio 30 d. jų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) pareiškimas. Tuo pačiu metu organizacijos prašyme pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nurodo einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydį, taip pat vidutinį darbuotojų skaičių per nurodytą laikotarpį ir likutinė vertė ilgalaikis ir nematerialusis turtas einamųjų metų spalio 1 d.

Mokesčio objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kurį supaprastinta apmokestinimo sistema buvo taikoma pirmą kartą. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo pradėta taikyti supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

Pagal 2005 m. liepos 21 d. federalinį įstatymą Nr. 101-FZ mokesčių mokėtojai, nuo 2003 m. sausio 1 d. perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, turi teisę pakeisti apmokestinimo objektą nuo sausio 1 d. , 2006 m., pranešdamas mokesčių institucijos ne vėliau kaip iki 2005 m. gruodžio 20 d

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 2 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

2. Naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę kreiptis dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos per penkias dienas nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje, išduotoje su šio kodekso 2 punkto antra dalimi. Tokiu atveju organizacija ir individualus verslininkas turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo jų registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie, vadovaudamiesi savivaldybių rajonų ir miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymais dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma. tam tikroms veiklos rūšims iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėtojai pagal prašymą turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo mėnesio, kurį jų prievolė buvo nutrauktas vienkartinio mokesčio nuo priskirtųjų pajamų mokėjimas.

3. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės iki mokestinio laikotarpio pabaigos pereiti prie kito apmokestinimo režimo, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 4 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

4. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 20 mln. ) laikotarpį buvo nesilaikoma 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei šio kodekso 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas nuo ketvirčio pradžios laikomas praradusiu teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kurioje leidžiamas nurodytas perviršis ir (ar) nustatytų reikalavimų neatitikimas.

Tuo pačiu metu mokesčių sumos, mokėtinos naudojant kitokį apmokestinimo režimą, apskaičiuojamos ir sumokamos Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyta tvarka. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį šie mokesčių mokėtojai perėjo prie kitokio apmokestinimo režimo.

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytas mokesčių mokėtojo pajamų limito dydis, ribojantis mokesčių mokėtojo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, indeksuojamas šio Kodekso 2 punkte nustatyta tvarka.

2006 m. gruodžio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 268-FZ buvo pakeista šio kodekso 5 dalis, kuri įsigalioja praėjus mėnesiui nuo minėto oficialaus paskelbimo. federalinis įstatymas

5. Mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos privalo informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kito apmokestinimo režimo, atlikto pagal šio straipsnio 4 dalį.

6. Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. apmokestinimo režimas.

7. Mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis – Mokesčių objektai

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Apmokestinimo objektai yra:

pajamos atėmus išlaidas.

2. Apmokestinimo objektą pasirenka pats mokesčių mokėtojas, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje numatytą atvejį. Per trejus metus nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo pradžios mokesčių mokėtojas negali pakeisti apmokestinimo objekto.

3. Mokesčių mokėtojai, kurie yra paprastosios ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) arba patikėjimo teise valdyti turto valdymo sutarties šalys, kaip apmokestinimo objektą taiko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

2007 m. gegužės 17 d. Federalinis įstatymas Nr. 85-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

346.15 straipsnis. Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis – Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

pardavimo pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą;

ne veiklos pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą.

Nustatant apmokestinimo objektą, neatsižvelgiama į šiame kodekse numatytas pajamas.

Pajamos kaip dividendai, kurias pagal šio kodekso 214 ir 275 straipsnių nuostatas apmokestina mokesčių agentas, į pajamas neįskaitomos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis – Išlaidų nustatymo tvarka

2006 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas Nr. 137-FZ, galiojantis 2007 m. sausio 1 d., ir 2007 m. gegužės 17 d. Federalinis įstatymas Nr. 85-FZ, įsigaliojęs 2008 m. sausio 1 d., taikomas teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo sausio 1 d. , 2007, šis kodeksas buvo pakeistas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis – Pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarka

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 1 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

1. Šiame skyriuje pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo diena. , taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Kai pirkėjas naudoja vekselį atsiskaitymams už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, pajamų iš mokesčių mokėtojo gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš 2010 m. vekselio davėjas ar kitas asmuo, atsakingas pagal nurodytą vekselį) arba tą dieną, kai mokesčių mokėtojas perdavė minėtą vekselį indosamento trečiojo asmens.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas grąžina sumas, anksčiau gautas kaip išankstinis apmokėjimas už prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą, nuosavybės teisių perleidimą, mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, kurį buvo pateikta deklaracija, pajamos sumažinamos grąžos suma.

2006 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas Nr. 137-FZ, galiojantis 2007 m. sausio 1 d., ir 2007 m. gegužės 17 d. Federalinis įstatymas Nr. 85-FZ, įsigaliojęs 2008 m. sausio 1 d. 2007 m. pakeistas šio kodekso 2 punktas

2. Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Šiame skyriuje apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises pripažįstamas mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo – prievolės ir (ar) turtinių teisių į pardavėjas, kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu. Šiuo atveju išlaidos apskaitomos kaip sąnaudos, atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) materialinės išlaidos (įskaitant išlaidas žaliavoms ir medžiagoms įsigyti), taip pat darbo sąnaudos - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos, o esant kitu būdu nuo skolos grąžinimo – tokio grąžinimo metu. Panaši tvarka taikoma ir palūkanų mokėjimui už skolintų lėšų naudojimą (įskaitant banko paskolos) ir atsiskaitant už trečiųjų šalių paslaugas. Tuo pačiu metu į žaliavų ir medžiagų įsigijimo išlaidas atsižvelgiama kaip į sąnaudų dalį, nes šios žaliavos ir medžiagos yra nurašomos į gamybą;

2) tolimesniam pardavimui įsigytų prekių savikainos apmokėjimo išlaidos – kaip minėtos prekės parduodamos. Mokesčių mokėtojas, vertindamas įsigytas prekes mokesčių tikslais, turi teisę taikyti vieną iš šių būdų:

pirmojo savikaina iki įsigijimo momento (FIFO);

naujausio įsigijimo savikaina (LIFO);

už vidutinę kainą;

prekės vieneto kaina.

Išlaidos, tiesiogiai susijusios su šių prekių pardavimu, įskaitant sandėliavimo, priežiūros ir transportavimo išlaidas, yra įtraukiamos į sąnaudas po to, kai jas faktiškai sumoka;

3) mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos - mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą;

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statymo, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitomos šio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;

5) kai mokesčių mokėtojas pardavėjui išrašo vekselį kaip apmokėjimą už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių įsigijimo išlaidos yra apmokamos. atsižvelgta apmokėjus minėtą sąskaitą. Kai mokesčių mokėtojas, apmokėdamas už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, perduoda pardavėjui trečiojo asmens išduotą vekselį, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turto įsigijimo išlaidos. į teises atsižvelgiama nuo minėto vekselio už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtinių teisių perdavimo dienos. Į šiame papunktyje nurodytas išlaidas atsižvelgiama pagal sutarties kainą, bet ne daugiau nei vekselyje nurodyta vekselio suma.

3. Mokesčių mokėtojai, kurie nustato pajamas ir išlaidas pagal šį skyrių, apmokestinimo tikslais į pajamų ir sąnaudų dalį neatsižvelgia į sumų skirtumus, jeigu pagal sutarties sąlygas prievolė (reikalavimas) išreikšta sutartiniais piniginiais vienetais.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 4 punktu, kuris įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

4. Kai mokesčių mokėtojas iš apmokestinimo objekto pajamų pavidalu perkelia į apmokestinimo objektą pajamas, sumažintas išlaidų suma, išlaidas, susijusias su mokestiniais laikotarpiais, kuriais buvo apmokestinamas pajamų forma. taikomi, apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis – Mokesčio bazė

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, mokesčio bazė yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamų piniginė vertė.

2. Jei apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, sumažintos išlaidų suma, mokesčio bazė yra pajamų piniginė vertė, atėmus išlaidų sumą.

3. Pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiutaįskaitomi kartu su pajamomis ir išlaidomis rubliais. Tuo pačiu metu pajamos ir išlaidos užsienio valiuta perskaičiuojamos į rublius pagal oficialų kursą Centrinis bankas Rusijos Federacija, nustatyta atitinkamai pajamų gavimo ir (arba) išlaidų dieną.

4. Pajamos, gautos į natūrali forma yra vertinami rinkos kainomis.

5. Nustatant mokesčio bazę, pajamos ir sąnaudos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

6. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, minimalų mokestį moka šioje dalyje nustatyta tvarka.

Suma minimalus mokestis už mokestinį laikotarpį skaičiuojamas 1 procentas mokesčio bazės, tai pagal šį kodeksą nustatytos pajamos.

Minimalus mokestis mokamas, jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą. gali būti perkeltas pagal šio straipsnio 7 punkto nuostatas.

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, gautų praėjusių mokestinių laikotarpių, kuriais pasibaigus, suma. mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą panaudojo pajamas.sumažėta savikaina. Šiuo atveju nuostolis suprantamas kaip pagal šį kodeksą nustatytų išlaidų perviršis, viršijantis pagal šį kodeksą nustatytas pajamas.

Šiame punkte nurodytas nuostolis negali sumažinti mokesčio bazės daugiau nei 30 procentų. Tokiu atveju likusi nuostolio dalis gali būti perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius, bet ne daugiau kaip 10 mokestinių laikotarpių.

Mokesčių mokėtojas privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius patirtų nuostolių dydį ir sumą, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė už kiekvieną mokestinį laikotarpį, visą naudojimosi teise sumažinti mokesčio bazę nuostolio dydžiu.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant kitus apmokestinimo režimus, pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nepriimami.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepriimami pereinant prie kitų apmokestinimo režimų.

8. Mokesčių mokėtojai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių už tam tikrų rūšių veiklą perėję mokėti vienkartinį mokestį nuo tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų, pagal skirtingus specialius mokesčių režimus tvarko atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant mokesčių bazę, apskaičiuotą pagal skirtingus specialiuosius mokesčių režimus, išlaidų atskirti neįmanoma, šios sąnaudos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, gautoms iš bendros pajamų sumos, gautos taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis – Mokestinis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis – Mokesčių tarifai

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, mokesčio tarifas nustatomas 6 proc.

2. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, nustatomas 15 procentų mokesčio tarifas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis – Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Mokestis apskaičiuojamas kaip atitinkamas mokesčio tarifas procentais nuo mokesčio bazės.

2. Mokesčio dydį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

3. Mokesčių mokėtojai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, remdamiesi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, avansinio mokesčio sumą apskaičiuoja pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, skaičiuojamas kaupimo principu nuo 2010 m. mokestinis laikotarpis iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šeši mėnesiai, devyni mėnesiai, skaičiuojant nuo anksčiau apskaičiuotų avansinių mokesčių mokėjimų sumų.

Už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių įmokų) sumą minėti mokesčių mokėtojai sumažina sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma (neviršijant apskaičiuotų sumų) už tą patį laikotarpį pagal 2007 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, taip pat dėl ​​darbuotojams mokamų laikinojo invalidumo išmokų dydžio. Tuo pačiu mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau kaip 50 procentų.

4. Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas šia suma. išlaidų, skaičiuojamų kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius, devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių mokėjimų sumas.

5. Apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio avansinių mokesčių sumas ir mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, atsižvelgiama į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

6. Mokesčių ir avansinių mokesčių mokėjimas atliekamas organizacijos buvimo vietoje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

7. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki šio kodekso 1 ir 2 dalyse nustatyto atitinkamo mokestinio laikotarpio deklaracijų pateikimo termino.

Mokesčių avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.22 straipsnis – Mokesčių sumų įskaitymas

2004 m. gruodžio 28 d. Federalinis įstatymas Nr. 183-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2005 m. sausio 1 d.

Mokesčių sumos įskaitomos į Federalinio iždo sąskaitas, kad jos būtų paskirstytos į visų lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis Mokesčių grąžinimas

2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ buvo pakeista šio kodekso 1 dalis. Pakeitimai įsigalioja 2007 m. sausio 1 d.

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaracijas savo buvimo vietos mokesčių administratoriui.

Mokesčių deklaracijas, pagrįstas mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojas pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių deklaracijos pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikiamos ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos dienos.

2. Mokesčių mokėtojai - individualūs verslininkai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, mokesčių deklaracijas pateikia savo gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Mokesčių deklaracijos pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikiamos ne vėliau kaip per 25 dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

2004 m. birželio 29 d. federaliniu įstatymu Nr. 58-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis, kuri įsigalioja praėjus mėnesiui nuo minėto federalinio įstatymo oficialaus paskelbimo.

3. Mokesčių deklaracijų formą ir pildymo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis – Mokesčių apskaita

Šio kodekso 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas Nr. 101-FZ yra išdėstytas naujas leidimas kuris įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

Mokesčių mokėtojai mokesčių bazei apskaičiuojant pajamų ir išlaidų apskaitą privalo vesti supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygoje, kurios formą ir pildymo tvarką tvirtina ministerija. Rusijos Federacijos finansai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis – Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikė kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šių taisyklių:

1) perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo dieną į mokesčio bazę įtraukiamos pinigų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas atlieka perėjęs prie supaprastinto apmokestinimo. sistema;

3) neįtraukiami į mokesčio bazę grynaisiais pinigais gautas perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jei pagal taisykles mokesčių apskaita pagal kaupimo metodą šios sumos buvo įtrauktos į pajamas apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę;

4) organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos iš mokesčio bazės išskaičiuojamomis išlaidomis jų įgyvendinimo dieną, jeigu tokios išlaidos buvo apmokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba tą dieną mokėjimo, jei mokėjimas buvo atliktas po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

5) lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jei iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokesčio bazę. pajamų mokesčio pagal šio kodekso 25 skyrių.

2007 m. gegužės 17 d. federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 2 dalis, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

2. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, pereidamos prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo būdu, laikosi šių taisyklių:

1) supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu pripažįstamos pajamų pajamomis įplaukų iš prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo), kurių sumokėjimas (dalinis apmokėjimas) buvo nepadaryta iki perėjimo prie mokesčio bazės apskaičiavimo pelno mokesčio kaupimo pagrindui dienos;

2) sąnaudomis pripažįstamos prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu įsigijimo sąnaudos, kurių mokesčių mokėtojas neapmokėjo (iš dalies neapmokėjo) iki perėjimo prie apmokestinimo datos. pelno mokesčio mokesčio bazė kaupiamuoju principu, jeigu kitaip nenustatyta šio kodekso 25 skyriuje.

Šios dalies 1 ir 2 papunkčiuose nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu mėnesio pajamomis (sąnaudomis).

2.1. Organizacijai pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių apskaita tokio perėjimo dieną atspindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo sistemos įsigijimo kainos (statymas, gamyba, pačios organizacijos sukūrimas) ir sukaupto nusidėvėjimo sumos skirtumu pagal šio kodekso 25 skyriaus reikalavimus.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos organizacijai, kuri taiko žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (vienkartinis žemės ūkio mokestis) pagal šio kodekso 26.1 skyrių, šio perėjimo datos mokesčių apskaitoje atsispindi įsigyto (vienkartinio žemės ūkio mokesčio) likutinė vertė. pastatytas, pagamintas) ilgalaikis turtas ir įsigytas (sukurtas organizacijos) nematerialusis turtas, nustatytas pagal jo likutinę vertę pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, atėmus tokiu būdu nustatyta išlaidų suma. šio kodekso 4 dalies 2 punkte nustatytam šio kodekso 26.1 skyriaus taikymo laikotarpiui.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos organizacijai, kuri pagal šio kodekso 26.3 skyrių taiko apmokestinimo sistemą kaip vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį už tam tikrų rūšių veiklą, mokesčių apskaita šio perėjimo datą atspindi. įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, už kurį buvo sumokėta iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, likutinė vertė įsigijimo (statybos) kainos skirtumo forma. , gamyba, pačios organizacijos sukūrimas) ilgalaikio ir nematerialiojo turto ir nusidėvėjimo suma, sukaupta Rusijos Federacijos teisės aktų dėl buhalterinės apskaitos nustatyta tvarka, už mokesčių sistemos taikymo laikotarpį formoje. vienodo mokesčio nuo tam tikrų veiklos rūšių priskirtųjų pajamų.

2007 m. gegužės 17 d. federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

3. Tuo atveju, kai organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų (išskyrus apmokestinimo sistemą, kai tam tikros rūšies veiklai taikomas vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis) ir turi ilgalaikį bei nematerialųjį turtą, įsigijimo išlaidos (statyba, gamyba, pačios organizacijos sukūrimas, užbaigimas, papildoma įranga, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), kurių neperkeliamos (ne visiškai perkeliamos) į išlaidas už supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį m. šio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka mokesčių apskaitoje tokio perdavimo dienos ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nustatoma sumažinant savikainą (likutinė vertė, nustatyta pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos). ) šio ilgalaikio ir nematerialiojo turto išlaidų suma, nustatyta supaprastintos išlaidų apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiui šio kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka.

4. Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko šio straipsnio 2.1 ir 3 punktuose numatytas taisykles.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 5 punktu, kuris įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

5. Organizacijos ir individualūs verslininkai, anksčiau taikę bendrą apmokestinimo režimą, pereidami prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo nuo įmokų sumų apskaičiuotos ir sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos; dalinis apmokėjimas, gautas iki perėjimo prie supaprastintos sistemos apmokestinimo už būsimą prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą ar nuosavybės teisių perleidimą, atliktą laikotarpiu po perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, yra atskaitomas. paskutinis mokestinis laikotarpis, einantis iki pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos mėnesio, jei yra dokumentai, nurodantys mokesčių sumų grąžinimą pirkėjams, susijusius su mokesčių mokėtojo perėjimu prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 6 punktu, kuris įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

6. Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikę supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio suma, kuri pateikiama mokesčių mokėtojui, taikančiam supaprastintą apmokestinimo sistemą, kai jis perka prekes (darbus, paslaugas). , turtinės teisės), kurios, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nebuvo įtrauktos į iš mokesčio bazės atskaitomas sąnaudas, priimami atskaityti pereinant prie bendro apmokestinimo režimo šio kodekso 21 skyriaus nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokesčio mokėtojams. .

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis – individualių verslininkų supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pagal patentą ypatumai

2007 m. gegužės 17 d. Federalinis įstatymas Nr. 85-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą. Pakeitimai įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

1. Individualūs verslininkai, užsiimantys viena iš šio straipsnio 2 dalyje išvardytų verslo rūšių, turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu.

Šiuo atveju jiems taikomos šio kodekso nustatytos normos, atsižvelgiant į šiame straipsnyje numatytą specifiką.

2. Patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą gali taikyti individualūs verslininkai, kurie neįtraukia darbuotojų į savo ūkinę veiklą, taip pat ir pagal civilinės teisės sutartis, ir vykdo vieną iš šių verslo rūšių:

1) drabužių, kailių ir odos gaminių, kepurių ir tekstilinės galanterijos gaminių taisymas ir siuvimas, trikotažo taisymas, siuvimas ir mezgimas;

2) avalynės taisymas, dažymas ir siuvimas;

3) veltinių batų gamyba;

4) tekstilinės galanterijos gamyba;

5) metalinės galanterijos, raktų, valstybinių numerių, gatvių ženklų gamyba ir remontas;

6) gedulo vainikų, dirbtinių gėlių, girliandų gamyba;

7) tvorų, paminklų, metalinių vainikų gamyba;

8) baldų gamyba ir remontas;

9) kilimų ir kilimėlių gamyba ir restauravimas;

10) buitinės radioelektroninės įrangos, buitinių mašinų ir buitinės technikos remontas ir priežiūra, metalo gaminių remontas ir gamyba;

11) sportinės žūklės įrangos gamyba;

12) papuošalų vaikymasis ir graviravimas;

13) žaidimų ir žaislų, išskyrus kompiuterinius žaidimus, gamyba ir taisymas;

14) liaudies meno dirbinių gamyba;

15) papuošalų, bižuterijos gamyba ir taisymas;

16) galvijų, arklinių šeimos gyvūnų, avių, ožkų ir kiaulių nupeštos vilnos, žalių odų ir odų gamyba;

17) gyvūnų odų išdirbimas ir dažymas;

18) kailių išdirbimas ir dažymas;

19) išplautos vilnos perdirbimas į megztus siūlus;

20) vilnos šukos;

21) augintinių priežiūra;

22) sodų, sodų ir želdynų apsauga nuo kenkėjų ir ligų;

23) žemės ūkio padargų gamyba iš užsakovo medžiagos;

24) vario indų ir keramikos taisymas ir gamyba;

25) medinių valčių gamyba ir remontas;

26) turistinės įrangos ir inventoriaus remontas;

27) medienos pjovimas;

28) graviravimo darbai ant metalo, stiklo, porceliano, medžio, keramikos;

29) vizitinių kortelių ir kvietimų gamyba ir spausdinimas;

30) kopijavimo, įrišimo, siuvimo, apvado, kartono darbai;

31) batų blizgesys;

32) veikla fotografijos srityje;

33) filmų gamyba, montažas, platinimas ir demonstravimas;

34) automobilių techninė priežiūra ir remontas Transporto priemonė;

35) kitų rūšių variklinių transporto priemonių priežiūros paslaugų teikimas (plovimas, poliravimas, kėbulo padengimas apsauginėmis ir dekoratyvinėmis dangomis, vidaus valymas, vilkimas);

36) toastisto, šventės aktoriaus paslaugų teikimas, ceremonijų muzikinis akompanimentas;

37) kirpyklų ir grožio salonų paslaugų teikimas;

38) autotransporto paslaugos;

39) sekretoriaus, redakcinių ir vertimo paslaugų teikimas;

40) biuro technikos ir kompiuterių priežiūra ir remontas;

41) monofoninis ir stereofoninis užsakovo kalbos, dainavimo, instrumentinio atlikimo įrašymas magnetinėje juostoje, kompaktiniame diske. Muzikos ir literatūros kūrinių perrašymas į magnetinę juostą, kompaktinį diską;

42) vaikų ir ligonių priežiūros ir priežiūros paslaugos;

43) gyvenamųjų patalpų valymo paslaugos;

44) namų tvarkymo paslaugos;

45) būsto ir kitų pastatų remontas ir statyba;

46) montavimo, elektros instaliacijos, sanitarinių ir suvirinimo darbų gamyba;

47) gyvenamųjų patalpų interjero projektavimo ir apdailos paslaugos;

48) stiklo dirbinių ir antrinių žaliavų, išskyrus metalo laužą, priėmimo paslaugos;

49) stiklo ir veidrodžio pjaustymas, meninis stiklo apdirbimas;

50) balkonų ir lodžijų stiklinimo paslaugos;

51) pirčių, saunų, soliariumų, masažo kabinetų paslaugos;

52) mokymo paslaugos, įskaitant mokamus būrelius, studijas, kursus ir kuravimo paslaugas;

53) koučingo paslaugos;

54) žaliosios ekonomikos ir dekoratyvinės gėlininkystės paslaugos;

55) duonos ir konditerijos gaminių gamyba;

56) lizingo (nuomos) nuosavą Nekilnojamasis turtas, įskaitant butus ir garažus;

57) vežėjų paslaugos geležinkelio stotyse, autobusų stotyse, oro uostuose, oro uostuose, jūrų ir upių uostuose;

58) veterinarijos paslaugos;

59) mokamos tualeto paslaugos;

60) laidojimo paslaugos;

61) gatvių patrulių, apsaugos darbuotojų, budėtojų ir budėtojų paslaugos.

3. Sprendimą dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato konkrečius verslumo rūšių sąrašus (neviršijant šio straipsnio 2 dalyje nustatytų ribų), kuriems individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. ant patento.

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų priimtas sprendimas dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, netrukdo tokiems individualiems verslininkams savo nuožiūra taikyti šiame kodekse numatytą supaprastintą apmokestinimo sistemą. . Tuo pačiu metu perėjimas nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, prie bendros supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo tvarkos ir atvirkščiai, gali būti atliktas tik pasibaigus patento išdavimo terminui.

4. Dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, yra mokesčių administratoriaus išduotas patentas individualiam verslininkui vykdyti vieną iš šio straipsnio 2 dalyje numatytų verslo rūšių. .

Patento formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu vienam iš šių laikotarpių: ketvirčiui, šešiems mėnesiams, devyniems mėnesiams, kalendoriniams metams.

5. Pateikiama patento paraiška individualus verslininkas individualaus verslininko registracijos mokesčių inspekcijoje vietos mokesčių administratoriui ne vėliau kaip likus mėnesiui iki individualaus verslininko pradėjimo taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą.

Šios paraiškos formą patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą.

Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Išduodant patentą taip pat pildomas jo dublikatas, kuris saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patentas galioja tik Rusijos Federacijos subjekto, kurio teritorijoje jis buvo išduotas, teritorijoje.

Mokesčių mokėtojas, turintis patentą, turi teisę kreiptis dėl kito patento, norėdamas taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, kito Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

6. Patento metinė kaina nustatoma kaip kiekvienai šio straipsnio 2 dalyje numatytai verslo rūšiai nustatyta metinių pajamų procentinė dalis, atitinkanti šio Kodekso 1 dalyje numatytą mokesčio tarifą, kuris gali būti individualus verslininkas gali gauti.

Tuo atveju, kai individualus verslininkas gauna patentą daugiau nei trumpalaikis(ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius) patento kaina perskaičiuojama pagal laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, trukmę.

7. Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydis kalendoriniams metams nustatomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, pagrįsta patentu. leidžiama individualiems verslininkams. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai bet kuriai iš šio straipsnio 2 dalyje nurodytų verslo rūšių nekeičia individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų sumos kitais kalendoriniais metais, tada šiame kalendoriuje. metus, nustatant patento metinę kainą, galimai metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, veikęs praėjusiais metais, suma. Potencialių metinių pajamų dydis kasmet indeksuojamas šio Kodekso 2 dalies trečioje dalyje nurodytu defliatoriaus koeficientu.

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio Kodekso 2 dalyje nustatytą verslumo rūšių sąrašą, individualus verslininkas gali gauti metinių pajamų iš šios rūšies verslumo. veikla negali viršyti šiame kodekse nustatyto bazinio pelningumo dydžio.Kodekso dėl tinkamo tipo verslumo aktyvumas, padaugintas iš 30.

8. Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos apmokestinimo pagal patentą sistemą, ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patento verslo veiklos pradžios sumoka trečdalį patento kainos.

9. Pažeidus supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo sąlygas, įskaitant darbuotojų įtraukimą į savo ūkinę veiklą (taip pat ir pagal civilinės teisės sutartis) ar verslumo rūšį, pagrįstą patentas, nenumatytas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatyme, taip pat tuo atveju, jei per šio straipsnio 8 dalyje nustatytą laikotarpį nesumokama (nevisiškai sumokama) trečdalis patento kainos. , individualus verslininkas praranda teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas.

Tokiu atveju individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tuo pačiu metu individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) negrąžinama.

Individualus verslininkas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo kitokio apmokestinimo režimo taikymo pradžios pranešti mokesčių administratoriui apie teisės taikyti patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą ir perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo.

Individualus verslininkas, perėjęs nuo patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo pagal patentą sistemą ne anksčiau kaip po trejų metų po to, kai prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. ant patento.

10. Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos. Tuo pačiu, apmokant likusią patento kainos dalį, ji sumažinama privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų dydžiu.

11. Šiame kodekse numatytos mokesčių deklaracijos mokesčių administratoriui nepateikia supaprastintos apmokestinimo pagal patentą sistemos mokesčių mokėtojai.

12. Patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojai mokesčių apskaitą tvarko šio Kodekso nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ taikomas 2019 m., atsižvelgiant į visus pakeitimus, kurie įsigaliojo 2019 m. sausio 1 d. Apsvarstykime visus pagrindinius pakeitimus ir darbo pagal supaprastintą mokesčių sistemą einamaisiais metais tvarką.

Mokestis ir ataskaitinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Mokestinis laikotarpis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra vieneri kalendoriniai metai. Taip pat yra ataskaitinių laikotarpių, po kurių avansiniai mokėjimai pervedami pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai yra 1 ketvirtis, pusmetis 9 mėnesiai. Mokestis, mokėtinas į biudžetą metų pabaigoje, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp avansų pervedimų per ataskaitinius laikotarpius ir viso už metus apskaičiuoto mokesčio. Tokios taisyklės mokesčių kodas USN (26.2 skyrius).

„BukhSoft“ programa sukuria visas ataskaitas organizacijoms ir individualiems verslininkams apie supaprastintą mokesčių sistemą. Galite užpildyti bet kurią formą internete arba atsisiųsti dabartinę ataskaitos formą. Išbandyk nemokamai:

USN pranešimai internete

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrius: mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems pajamas kaip apmokestinimo objektą, taikomas 6 proc. Tuo pačiu metu vietos valdžios institucijos turi teisę sumažinti tarifą iki 1 procento, o Kryme ir Sevastopolyje – dar mažiau (Mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas).

Teisė sumažinti mokesčio tarifą iki minimumo buvo pasinaudota ne visuose dalykuose.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę numatyti mokesčių atostogas. Tai yra padaryti jiems 0 procentų mokesčio tarifą. Šia lengvata turi teisę pasinaudoti prekybininkai, kurie užsiregistravo pirmą kartą ir veikia tam tikrose srityse. Pavyzdžiui, jei užsiima gamyba, socialine sfera, mokslu ar teikia gyventojams buitines paslaugas.

Jei mokėsite mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų, tada mokesčio tarifas bus 15 proc. Mokesčių kodekso "USN" vadovas numato, kad regioninės valdžios institucijos taip pat turi teisę jį sumažinti.

Mokesčio apskaičiavimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ 26.2 skyrių

Vienkartinį mokestį (avansinius mokėjimus) apskaičiuokite pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrių „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ kaupimo principu nuo metų pradžios, naudodami formulę:

• jei mokate STS mokestį nuo pajamų:

• jei mokate mokesčius nuo pajamų ir išlaidų skirtumo

Pajamos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ vadovą

Nustatykite už metus (ataskaitinį laikotarpį) gautas pajamas pagal skyriaus „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ (Mokesčių kodekso 26.2 skyrius) 346.15 ir 346.17 straipsnių taisykles.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčiu apmokestinamos pajamos, gautos pardavus gatavų gaminių, prekių, darbų ar paslaugų pardavimas, taip pat nuosavybės teisės. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje pateikiamas tokių pajamų sąrašas. Taip pat apmokestinamos daugelis ne veiklos pajamų. Jų sudėtis nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje. Tai nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje, 248 straipsnio 1 dalyje.

Tie kvitai, kurie nepatenka į aukščiau nurodytas kategorijas, neapmokestinami. Be to, yra pajamų, kurios neapmokestinamos taikant supaprastintą apmokestinimą.

Pardavimo pajamos, nuo kurių skaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema, apima parduotas pajamas:

• organizacijos gaminami produktai (darbai, paslaugos);
• perparduoti perkamos prekės, taip pat kitos rūšies nuosavas turtas (pavyzdžiui, ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, medžiagos ir kt.);
• nuosavybės teisės.

Tokios taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuje „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ (346.15 straipsnio 1 punktas).

Taip pat įtraukti į pajamas iš pardavimo avansų, gautų už būsimą prekių tiekimą (darbų, paslaugų). Faktas yra tas, kad supaprastinus pajamos apskaičiuojamos grynųjų pinigų pagrindu. O į gautus avansus į bazę negali būti įtrauktos tik tos įmonės, kurios taiko kaupimo metodą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas, 251 straipsnio 1 punkto 1 papunktis).

Išlaidos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą „USN“

Išlaidų, už kurias sumažinamos pajamos apskaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jis yra baigtinis. Tai reiškia, kad organizacija neturi teisės atsižvelgti į tas išlaidas, kurių nėra šiame sąraše. Tačiau yra šios taisyklės išimčių. Finansų ministerija leidžia atspindėti kai kurias šiame sąraše neįvardytas išlaidų rūšis.

Pavyzdžiui, leidžiama atsižvelgti ir į etatinio buhalterio, ir į išorinio buhalterio išlaidas. Įmonė privalo vesti buhalterinę apskaitą. Vadovas turi teisę samdyti buhalterį arba patikėti ataskaitų rengimą kitai organizacijai ar asmeniui (11.12.06 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 7 straipsnio 3 dalis).

Jei samdote laisvai samdomą buhalterį, atsižvelkite į visas jo paslaugų išlaidas: buhalterinę apskaitą, konsultacijas ir kt. Laikykitės sutarties ir atliktų darbų aktų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Taip pat turite teisę atsižvelgti į oro kondicionavimo kainą. Nors sąraše jie neįvardinti, Finansų ministerija mano, kad jie yra pagrįsti. Organizacija privalo užtikrinti normalias darbuotojų darbo sąlygas patalpose (Rusijos Federacijos darbo kodekso 212 straipsnis, 6.10 punktas SanPiN 2.2.4.548-96, patvirtintas Valstybinio sanitarinės ir epidemiologinės priežiūros komiteto nutarimu). Rusijos Federacijos 96 10 01 Nr. 21). O oro kondicionieriai yra tokių sąlygų dalis.

Į oro kondicionierių pirkimo ir remonto išlaidas galima atsižvelgti kaip į medžiagas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 poskyrio 1 punktas, 346.16 straipsnis, 6 punktas, 1 punktas, 254 straipsnis).

Mokesčių atskaita pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „USN“ pavadinimą

Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnis „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ numato, kad supaprastinto pajamų mokesčio mokėtojai gali sumažinti jo dydį (arba avansinį mokėjimą už ataskaitinį laikotarpį) suma. mokesčių atskaita. Išskaita susideda iš 3 komponentų.

1. Draudimo įmokos (sukauptos sumos ribose), pervedamos už laikotarpį, už kurį kaupiamas vienkartinis mokestis arba avansas. Į šią sumą gali būti įtrauktos įmokos už ankstesnius laikotarpius (pavyzdžiui, už 2019 m.), bet lėšos, pervestos į fondą ataskaitiniu laikotarpiu (pvz., 2010 m.).

2. Asmens draudimo įmokos darbuotojams jų ligos atveju. Į šios rūšies išlaidas atsižvelgiama kaip į atskaitą tik tuo atveju, jei draudimo sutartys sudaromos su atitinkamas licencijas turinčiomis organizacijomis. O draudimo išmokos neviršija laikinojo invalidumo išmokų sumos, apskaičiuotos pagal 2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnį.

3. Ligoninės išmokos už pirmąsias tris invalidumo dienas iš dalies, kuri nėra apdrausta draudimo įmokomis pagal sutartis, asmens draudimas. Šią tvarką numato PMĮ 346.21 straipsnio 3.1 punktas ir paaiškinta Finansų ministerijos 2016 m. vasario 1 d. raštuose Nr. 03-11-06 / 2/4597, 2012 m. gruodžio 29 d. Nr. 03- 11-09 / 99.

Ligoninės pašalpos nemažinti apskaičiuotu gyventojų pajamų mokesčiu (FM 2013-11-04 raštas Nr. 03-11-06/2/12039). Neatsižvelgiama į priedus prie ligos pašalpos iki faktinio darbuotojo vidutinio darbo užmokesčio. Šios sumos nėra išmokos (2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 255-FZ 7 straipsnis).

Paprastai atskaitos suma negali viršyti 50 procentų STS mokesčio (avanso).

Pavyzdys
Alfa organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą, išmoką skaičiuoja nuo pajamų. Per pirmąjį einamųjų metų ketvirtį organizacija sukaupė:

Supaprastinto mokesčio avansas - 48 000 Ᵽ;
- privalomojo pensijų (medicinos) draudimo įmokos – 12 500 svarų (atspindi 1 ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime);
- privalomos įmokos Socialinis draudimas ir draudimas nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų - 5000 Ᵽ (atspindi 1 ketvirčio FSS formoje-4);
- įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju (pagal sutartis, kurių sąlygos atitinka PMĮ 346.21 straipsnio 3 dalies 3.1 punkto reikalavimus) - 6000 Ᵽ;
- ligoninės pašalpos už pirmąsias tris nedarbingumo dienas darbuotojams, kuriems nesudarytos savanoriško draudimo sutartys, 2500 Ᵽ (atspindi I ketvirčio draudimo įmokų apskaičiavime).

1) privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos:

Už einamųjų metų sausį, vasarį ir kovą - 12 500 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 3500 Ᵽ (atspindi skaičiuojant įmokas už praėjusius metus);

2) privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos:

Sausio ir vasario mėnesiams - 2700 Ᵽ;
- už praėjusių metų gruodį - 1400 Ᵽ (atspindi ankstesnių metų FSS formoje-4);

3) įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinojo neįgalumo atveju - 6000 Ᵽ;

4) ligoninės išmokos darbuotojams už pirmąsias tris nedarbingumo dienas - 2500 Ᵽ

Pirmojo ketvirčio atskaitymo riba yra 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50 %).

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, apima:

Laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d. sumokėtos privalomojo pensijų (sveikatos) draudimo įmokos už einamųjų metų I ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (neviršijant draudimo įmokų ataskaitose nurodytos sumos), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) sumai;
- privalomojo socialinio draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos, sumokėtos laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki kovo 31 d., už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį ir už praėjusių metų gruodį (neviršijant einamųjų metų gruodžio mėn. draudimo įmokų ataskaitos), 4100 Ᵽ dydžio (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- 6000 Ᵽ įmokos už savanorišką darbuotojų draudimą laikinos negalios atveju;
- ligoninės pašalpos darbuotojams už pirmąsias tris invalidumo dienas faktiškai sumokėtų sumų dydžio (neatskaičius gyventojų pajamų mokesčio) - 2500 Ᵽ

Bendra išlaidų suma, kurią galima prašyti atskaityti už pirmąjį ketvirtį, yra 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ). Ji viršija atskaitymo ribą (28 600 Ᵽ > 24 000 Ᵽ). Todėl „Alfa“ buhalterė už pirmąjį ketvirtį sukaupė 24 000 Ᵽ avansą.

Be trijų išskaitų rūšių, kurios yra numatytos visiems vienkartinės įmokos mokėtojams, prekyboje dalyvaujančios organizacijos ir verslininkai gali jį sumažinti prekybos mokesčiu. Ko tam reikia?

Pirma, organizacija ar verslininkas turi būti registruotas kaip prekybos mokesčių mokėtojas. Jei mokėtojas pardavimo mokestį perveda ne pranešimu apie registraciją, o patikrinimo prašymu, išskaita draudžiama.

Antra, prekybos mokestis turi būti sumokėtas į to paties regiono biudžetą, kuriame įskaitomas mokėjimas pagal specialų režimą. Iš esmės šis reikalavimas taikomas organizacijoms ir verslininkams, kurie verčiasi prekyba ne ten, kur yra registruoti savo buveinėje (gyvenamojoje vietoje).

Pavyzdžiui, verslininkas, registruotas Maskvos srityje ir prekiaujantis Maskvoje, negalės sumažinti įmokos prekybos mokesčio suma. Galų gale, prekybos mokestis yra visiškai įskaitytas į Maskvos biudžetą (BK 56 str. 3 punktas), o USN mokėjimas- į Maskvos srities biudžetą (Mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 6 punktas, BK 56 straipsnio 2 punktas).

Trečia, pardavimo mokestis turi būti sumokėtas į regiono biudžetą tiksliai tuo laikotarpiu, už kurį imamas STS įmoka. Šio laikotarpio pabaigoje sumokėtas pardavimo mokestis gali būti išskaičiuotas tik kitą laikotarpį. Pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., remiantis 2018 m. IV ketvirčio rezultatais, sumokėtas pardavimo mokestis sumažins 2019 m. Jis negali būti priimtas 2018 m.

Ketvirta, supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas turi būti nustatytas atskirai:

• už prekybinę veiklą, už kurią organizacija (verslininkas) moka prekybos mokestį;
• už kitų rūšių verslo veiklą, už kurią mokestis nėra mokamas.

Faktiškai sumokėtas prekybos mokestis sumažina tik pirmą sumą. Tai yra mokėjimo dalis, kuri sukaupta iš prekybos veiklos pajamų. Todėl jei užsiimate kelių rūšių ūkine veikla, pajamų iš veiklos, kuriai taikomas pardavimo mokestis, ir kitos veiklos pajamų apskaitą turėtumėte vesti atskirai. Tai patvirtina Finansų ministerijos 2015-12-18 raštai Nr. 03-11-09/78212 (Inspektoriams išsiųsti Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-20 raštu Nr. SD-4-3/2833). ) ir 2015-07-23 Nr. 03-11-09/42494.

Tvarkyti atskirą apskaitą apskaitos programa arba išduoti buhalterines pažymas

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas – mokestis

Vieno mokesčio (avanso mokėjimo) sumą, sukauptą, atsižvelgiant į atskaitymus, organizacija turi pervesti į biudžetą visam mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui. Tuo pačiu metu jį galima sumažinti avansinių mokėjimų suma, sukaupta remiantis ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatais. Atsižvelgiant į tai, metų pabaigoje (kito ataskaitinio laikotarpio) organizacija gali turėti mokėjimo sumą ne papildomam mokėjimui, o sumažinimui. Pavyzdžiui, tai įmanoma, jei pajamų lygis metų pabaigoje sumažės, o atskaitymų suma padidės.

USN pokyčiai

9 mėnesių pajamų limitas, leidžiantis pereiti prie specialaus režimo, 2019 metais – 112,5 mln.Šis rodiklis nekoreguojamas defliatoriaus koeficientu. Taip pat taikomas padidintas ilgalaikio turto vertės limitas, kuriuo remiantis įmonė galėtų pereiti prie šio specialaus režimo. Jei anksčiau tai buvo 100 milijonų Ᵽ, tai dabar šis skaičius yra 150 milijonų.

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas šiomis išlaidomis:

1) ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos (atsižvelgiant į šio straipsnio dalių ir šio straipsnio nuostatas);

2) išlaidos nematerialiajam turtui įsigyti, taip pat pačiam mokesčių mokėtojui sukurti nematerialųjį turtą (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

2.1) išlaidos išskirtinėms teisėms į išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, elektroninių kompiuterių programas, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how) įsigyti, taip pat teisėms naudoti šiuos intelektinės veiklos rezultatus. licencijos sutarties pagrindu;

2.2) patentavimo ir (ar) teisinių paslaugų, skirtų intelektinės veiklos rezultatų teisinei apsaugai, įskaitant individualizavimo priemones, apmokėjimas;

2.3) išlaidos moksliniams tyrimams ir (ar) eksperimentiniam projektavimui, pripažintos tokiomis pagal šį kodeksą;

3) ilgalaikio turto (įskaitant išnuomotą turtą) remonto išlaidos;

4) nuomos (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant lizingą) turtą;

5) materialinės išlaidos;

6) darbo sąnaudos, išmokų už laikiną neįgalumą mokėjimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

7) visų rūšių išlaidos privalomasis draudimas darbuotojai, turtas ir atsakomybė, įskaitant draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą, privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir susijusius su motinyste, privalomasis sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, sudarytas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

8) pridėtinės vertės mokesčio suma už mokesčių mokėtojo įsigytas apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), įtrauktas į išlaidas pagal šį straipsnį ir šį kodeksą;

9) palūkanos, sumokėtos už lėšų (kreditų, paskolų) suteikimą naudoti, taip pat išlaidos, susijusios su apmokėjimu už kredito įstaigų suteiktas paslaugas, įskaitant susijusias su užsienio valiutos pardavimu renkant mokesčius, rinkliavas, netesybas ir baudas turto mokesčio mokėtojo išlaidas šio kodekso nustatyta tvarka;

10) mokesčių mokėtojo priešgaisrinės saugos užtikrinimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos turto apsaugos paslaugoms, priešgaisrinės ir apsaugos signalizacijos priežiūrai, išlaidos priešgaisrinėms paslaugoms ir kitoms saugos paslaugoms įsigyti;

11) muitų mokėjimų sumos, sumokėtos importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas ir kurios pagal muitų sąjungos muitų teisės aktus ir Rusijos Federacijos teisės aktus negrąžinamos mokesčių mokėtojui. muitinės reikalai;

12) tarnybinių transporto priemonių priežiūros išlaidos, taip pat išlaidos asmeninių automobilių ir motociklų naudojimo komandiruotėms kompensavimui Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytose ribose;

13) kelionės išlaidos, visų pirma:

darbuotojo kelionė į komandiruotės vietą ir atgal į nuolatinio darbo vietą;

būsto nuoma. Pagal šį išlaidų punktą kompensuojamos ir darbuotojo išlaidos apmokėti už papildomas paslaugas, suteiktas viešbučiuose (išskyrus išlaidas už paslaugas baruose ir restoranuose, išlaidas kambarių aptarnavimui, naudojimosi poilsio ir sveikatinimo paslaugomis išlaidas). ;

dienpinigiai arba lauko pašalpa;

vizų, pasų, kvitų, kvietimų ir kitų panašių dokumentų registravimas ir išdavimas;

konsuliniai, aerodromo mokesčiai, rinkliavos už teisę įvažiuoti, pravažiuoti, transporto priemonių ir kitokio transporto tranzitą, už naudojimąsi jūros kanalais, kitais panašiais statiniais ir kiti panašūs mokėjimai ir rinkliavos;

14) apmokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Tuo pačiu metu tokios išlaidos priimamos neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų tarifų;

15) apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos;

16) išlaidos buhalterinės (finansinės) atskaitomybės skelbimui, taip pat kitos informacijos skelbimui ir kitokiam atskleidimui, jeigu Rusijos Federacijos teisės aktai mokesčių mokėtojui nustato pareigą jas skelbti (atskleisti);

17) išlaidos kanceliarinėms prekėms;

18) pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos;

19) išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina kompiuterinių programų ir duomenų bazių atnaujinimo išlaidos;

21) naujų pramonės šakų, dirbtuvių ir padalinių rengimo ir plėtros išlaidos;

22) mokesčių ir rinkliavų sumos, sumokėtos pagal mokesčių ir rinkliavų teisės aktus, išskyrus sumokėtą mokestį pagal šį skyrių ir pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą į biudžetą pagal šio kodekso 5 dalį;

23) išlaidos, apmokėtos įsigytų prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, savikainos (sumažintos šios dalies 8 papunktyje nurodyta išlaidų suma), taip pat išlaidos, susijusios su šių prekių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas sandėliavimui, priežiūrai ir prekių gabenimas;

24) komisinių, atstovavimo mokesčių ir atlyginimo pagal pavedimo sutartis mokėjimo išlaidos;

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos;

26) gaminių ar kitų objektų, gamybos procesų, eksploatavimo, sandėliavimo, transportavimo, pardavimo ir utilizavimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikties reikalavimams patvirtinimo išlaidos. techninius reglamentus, standartų ar sutarčių sąlygų nuostatas;

27) privalomo vertinimo atlikimo (Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais) išlaidos, siekiant kontroliuoti mokesčių mokėjimo teisingumą, kilus ginčui dėl mokesčio bazės apskaičiavimo;

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

29) apmokėjimo už specializuotų organizacijų paslaugas už nekilnojamojo turto kadastrinės ir techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentų rengimą (įskaitant nuosavybės dokumentus žemė ir žemės matavimo dokumentai);

30) apmokėjimo už specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, išduodant išvadas ir teikiant kitus dokumentus, kurių buvimas yra privalomas norint gauti licenciją (leidimą) vykdyti tam tikros rūšies veiklą, paslaugų apmokėjimo išlaidas;

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

32) periodinės (einamosios) išmokos už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir teises į individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, naudingų modelių, pramoninio dizaino patentų);

32.1) stojamieji, narystės ir tiksliniai mokesčiai, mokami pagal 2007 m. gruodžio 1 d. federalinį įstatymą N 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“;

33) išlaidos, skirtos nepriklausomam kvalifikacijos vertinimui, kad būtų laikomasi kvalifikacijos reikalavimų, darbuotojų, pagal sutartį dirbančių mokesčių mokėtojo personale šio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka, mokymo ir perkvalifikavimo;

35) kasos aparatų priežiūros išlaidos;

36) komunalinių kietųjų atliekų išvežimo išlaidos;

37) atlyginimo už žalą, padarytą federalinės reikšmės viešiesiems keliams transporto priemonėmis, kurių didžiausia leistina masė didesnė kaip 12 tonų, įregistruotų rinkliavų sistemos transporto priemonių registre, dydis.

Antros – trečios dalys neteko galios nuo 2019 metų sausio 1 dienos. - 2016 m. liepos 3 d. Federalinis įstatymas Nr. 249-FZ (su pakeitimais, padarytais 2017 m. rugsėjo 30 d.);

38) kūrėjų privalomieji atskaitymai (įnašai) į kompensavimo fondas, sudarytas pagal 2017 m. liepos 29 d. federalinį įstatymą N 218-FZ „Dėl viešosios teisės bendrovės piliečių - dalyvių teisėms ginti“. bendra statyba vystytojų nemokumo (bankroto) atveju ir dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų.

2. Šio straipsnio dalyje nurodytos išlaidos priimamos, jei jos atitinka šio Kodekso 1 dalyje nurodytus kriterijus.

Šio straipsnio 5, 6, 7, 9 - 21, 38 punktuose nurodytos išlaidos pripažįstamos pelno mokesčio apskaičiavimo pagal šio kodekso straipsnius tvarka.

3. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos. priimami tokia tvarka:

1) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidoms supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, taip pat pagaminto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidoms. nurodytu laikotarpiu - nuo šio ilgalaikio turto perdavimo eksploatuoti momento;

2) įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto atžvilgiu supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu – nuo ​​šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

3) už įsigytą (pagamintą, pagamintą) ilgalaikį turtą, taip pat įsigytą (paties mokesčių mokėtojo sukurtą) nematerialųjį turtą iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į sąnaudas, tokia tvarka:

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui su terminu naudingas naudojimas iki trejų metų imtinai - pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais;

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas nuo trejų iki 15 metų imtinai, pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais – 50 procentų savikainos, antraisiais kalendoriniais metais – 30 procentų savikainos ir trečiaisiais. kalendoriniai metai - 20 procentų išlaidų;

ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laikas ilgesnis kaip 15 metų – per pirmuosius 10 supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metų lygiomis ilgalaikio turto savikainos dalimis.

Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu lygiomis dalimis priimamos išlaidos už ataskaitinius laikotarpius.

Jei mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje momento, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina, nustatyta buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatyta tvarka.

Jei mokesčių mokėtojas iš kitų apmokestinimo režimų perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama šio kodekso 2.1 ir 4 punktuose nustatyta tvarka.

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės pagal šį kodeksą. Ilgalaikio turto, nenurodyto šioje klasifikacijoje, naudingo tarnavimo laiką nustato mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis gamybinių organizacijų techninėmis sąlygomis arba rekomendacijomis.

Pastraipa negalioja. – 2019 m. rugsėjo 29 d. federalinis įstatymas N 325-FZ.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas vadovaujantis šio kodekso 2 dalimi.

Pardavus (perdavus) įsigytą (pagamintą, pagamintą, mokesčių mokėtojo sukurtą) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo) sąnaudų apskaitos dienos, papildoma įranga, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukūrimas) kaip išlaidų dalis pagal šį skyrių (dėl ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų – iki pasibaigus 10 metų nuo jų įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo pastatymo, pagaminimo, sukūrimo) dienos, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą tokio ilgalaikio ir nematerialiojo turto naudojimo laikotarpį nuo jų įsigijimo momento. apskaitomos kaip įsigijimo išlaidų (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo, taip pat mokesčių mokėtojo sukūrimo) iki pardavimo (perdavimo) datos, atsižvelgiant į pajamų ir išlaidų pripažinimas

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statymo, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;

Mokesčių bazė

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, gautų praėjusių mokestinių laikotarpių, kuriais pasibaigus, suma. mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą panaudojo pajamas.sumažėta savikaina. Šiuo atveju nuostoliai suprantami kaip išlaidų, nustatytų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį, viršijimas, viršijantis pajamas, nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnį.

Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

3. Tuo atveju, kai organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos (nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto) prie bendrojo apmokestinimo režimo ir turi ilgalaikio bei nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) išlaidas. užbaigimas, papildomas įrengimas, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), kurių, atliktų bendrojo apmokestinimo režimo taikymo laikotarpiu iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, nėra visiškai perkeliami į sąnaudas už 2007 m. supaprastinta apmokestinimo sistema Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, nuo perėjimo prie pelno mokesčio mokėjimo mokesčių apskaitoje dienos ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė yra nustatoma sumažinant šio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dieną, išlaidų suma, nustatyta supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiui 3 dalyje nustatyta tvarka. NK RF 346.16 straipsnis.

Išlaikymo klausimu buhalterinė apskaita, pajamų ir išlaidų apskaita, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita organizacijų ir individualių verslininkų, naudojančių supaprastintą mokesčių sistemą, žr. 1996 m. lapkričio 21 d. federalinio įstatymo N 129-FZ 4 straipsnio 3 dalį.

346.11 straipsnis. Bendrosios nuostatos

1. Supaprastinta organizacijų ir individualių verslininkų apmokestinimo sistema taikoma kartu su kitais apmokestinimo režimais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose.

Perėjimą prie supaprastintos apmokestinimo sistemos arba grįžimą prie kitų apmokestinimo režimų organizacijos ir individualūs verslininkai atlieka savanoriškai šiame skyriuje nustatyta tvarka.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2. Organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti mokestį nuo organizacijų pelno (išskyrus mokestį nuo pajamų, apmokestinamų 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytais mokesčio tarifais). šio kodekso nuostatas), organizacijų turto mokestis. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtą pridėtinės vertės mokestį. vadovaujantis šio kodekso 174.1 str.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

3. Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį (iš verslinės veiklos gautų pajamų, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal 2005 m. Šio kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalys), fizinių asmenų turto mokestis (verslinei veiklai naudojamo turto atžvilgiu). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys individualūs verslininkai nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtas pridėtinės vertės mokestis. pagal šio kodekso 174.1 str.

(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 191-FZ, 2003 07 07 Nr. 117-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, Nr. 85-FZ 2015 05 17, Nr. 2008 07 22 FZ, 2009 07 24 N 213-FZ)

Kitus mokesčius moka individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams išlaikoma galiojanti grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir statistinių ataskaitų teikimo tvarka.

5. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra atleidžiami nuo šiame kodekse numatytų mokesčių agento pareigų vykdymo.

346.12 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šiame skyriuje nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia paraišką pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatus, pajamos, nustatytos 248 str. šio kodekso neviršijo 15 milijonų rublių.

(Su pakeitimais, padarytais 2003 07 07 N 117-FZ, 2005 21 07 N 101-FZ federaliniais įstatymais)

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausių organizacijos pajamų suma, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, indeksuojama defliatoriaus koeficientu, kasmet nustatomu kiekvieniems paskesniems kalendoriniams metams ir imant. atsižvelgti į prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčius Rusijos Federacijoje praėjusiais kalendoriniais metais, taip pat į defliatoriaus koeficientus, kurie anksčiau buvo taikomi pagal šią dalį. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.

2.1. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu po devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatus, pajamos, nustatytos pagal šio mokesčio 248 str. Kodas neviršija 45 milijonų rublių.

(2.1 punktas buvo įvestas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

3. Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys azartinių lošimų verslu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įkūrę advokatų kontoras, taip pat kitos formos advokatų formacijos;

(su pakeitimais, padarytais 2005 07 21 federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2006 07 27 Nr. 137-FZ)

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

12) nebegalioja. - 2003 07 07 federalinis įstatymas N 117-FZ;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vieno žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 procentai. ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, vykdančios veiklą pagal minėtą įstatymą;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 58-FZ)

16) organizacijos, kurių ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Šiame papunktyje atsižvelgiama į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal šio kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) biudžetinės įstaigos;

(17 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

18) užsienio organizacijos.
(18 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ su pakeitimais, padarytais 2007 05 17 Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių pereiti prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskaičiuotų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kitoms jų vykdomoms verslo rūšims. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir didžiausią sumą. šio straipsnio 2, 2.1 dalyse nustatytų pajamų, nustatoma pagal tas veiklos rūšis, kurios apmokestinamos pagal bendrą apmokestinimo režimą.
(4 punktas buvo įvestas 2003 m. liepos 7 d. Federaliniu įstatymu Nr. 117-FZ su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2007 m. gegužės 17 d. Nr. 85-FZ ir Nr. 204 -FZ, 2009 m. liepos 19 d.)

346.13 straipsnis. Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo pradžios ir pabaigos tvarka ir sąlygos

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, metų, einančių prieš metus, nuo kurių mokesčių mokėtojai pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, spalio 1 d. – lapkričio 30 d. jų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) pareiškimas. Tuo pačiu metu organizacijos prašyme pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nurodo einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydį, vidutinį darbuotojų skaičių per nurodytą laikotarpį bei ilgalaikio turto likutinę vertę ir nematerialusis turtas einamųjų metų spalio 1 d.

Mokesčio objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kurį supaprastinta apmokestinimo sistema buvo taikoma pirmą kartą. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo pradėta taikyti supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

(2002 m. gruodžio 31 d. Federalinio įstatymo Nr. 191-FZ pastraipa)

2. Naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę kreiptis dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos per penkias dienas nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje, išduotoje su šio kodekso 84 straipsnio 2 punkto antrąja dalimi. Tokiu atveju organizacija ir individualus verslininkas turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo jų registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie, vadovaudamiesi savivaldybių rajonų ir miesto rajonų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymais dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma. tam tikroms veiklos rūšims iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėtojai pagal prašymą turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo mėnesio, kurį jų prievolė buvo nutrauktas vienkartinio mokesčio nuo priskirtųjų pajamų mokėjimas.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

3. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės iki mokestinio laikotarpio pabaigos pereiti prie kito apmokestinimo režimo, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 20 mln. ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu buvo nesilaikoma šio kodekso 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei 346.14 straipsnio 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas laikomas netekusiu teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos. nuo ketvirčio, ​​kuriame leidžiamas nurodytas perteklius ir (ar) neatitikimas nurodytiems reikalavimams, pradžios.
(su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ)

(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. federaliniais įstatymais N 191-FZ, 2005 m. liepos 21 d. N 101-FZ)

Šio punkto pirmoje pastraipoje nurodytos mokesčių mokėtojo pajamų ribos dydis, ribojantis mokesčių mokėtojo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, indeksuojamas šio kodekso 346.12 straipsnio 2 punkte nustatyta tvarka.

(pastraipa buvo įtraukta 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4.1. Jeigu pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 346.25 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 60 mln. ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu buvo nesilaikoma šio kodekso 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei 346.14 straipsnio 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas laikomas netekusiu teisės taikyti supaprastintą apmokestinimą. sistema nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo leidžiamas nurodytas perviršis ir (ar) neatitikimas nurodytų reikalavimų, pradžios.

Tuo pačiu metu mokesčių sumos, mokėtinos naudojant kitokį apmokestinimo režimą, apskaičiuojamos ir sumokamos Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyta tvarka. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį šie mokesčių mokėtojai perėjo prie kitokio apmokestinimo režimo.

(4.1 punktas buvo įvestas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

5. Mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos privalo informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kito apmokestinimo režimo, atlikto pagal šio straipsnio 4, 4.1 punktus.

(su pakeitimais, padarytais 2005 07 21 federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2006 12 30 Nr. 268-FZ, 2009 07 19 Nr. 204-FZ)

6. Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. apmokestinimo režimas.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

7. Mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų nuo teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimo.

(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. federaliniais įstatymais N 191-FZ, 2005 m. liepos 21 d. N 101-FZ)

346.14 straipsnis. Mokesčių objektai

1. Apmokestinimo objektai yra:

2. Apmokestinimo objektą pasirenka pats mokesčių mokėtojas, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje numatytą atvejį. Apmokestinimo objektą mokesčių mokėtojas gali keisti kasmet. Mokesčio objektas gali būti keičiamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios, jeigu mokesčių mokėtojas apie tai praneša mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais mokesčių mokėtojas siūlo pakeisti apmokestinimo objektą, gruodžio 20 d. Mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas negali keisti apmokestinimo objekto.

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. lapkričio 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 208-FZ)

3. Mokesčių mokėtojai, kurie yra paprastosios ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) arba patikėjimo teise valdyti turto valdymo sutarties šalys, kaip apmokestinimo objektą taiko pajamas, sumažintas išlaidų suma.

(3 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.15 straipsnis. Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Ketvirtos – penktos dalys prarado galią. – 2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas N 155-FZ.

1.1. Nustatant apmokestinimo objektą neatsižvelgiama į:

1) šio Kodekso 251 straipsnyje nurodytos pajamos;

2) organizacijos, apmokestinamos pelno mokesčiu, taikant šio Kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytus mokesčių tarifus, pajamas šio Kodekso 25 skyriuje nustatyta tvarka;

3) individualaus verslininko pajamos, apmokestinamos fizinių asmenų pajamos šio Kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse numatytais mokesčių tarifais, šio Kodekso 23 skyriaus nustatyta tvarka.

(1.1 punktas buvo įvestas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Pasibaigė. - 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 101-FZ.

346.16 straipsnis. Išlaidų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas šiomis išlaidomis:

1) ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos, taip pat ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos (atsižvelgiant į šio straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatas). ;

2) išlaidos nematerialiajam turtui įsigyti, taip pat pačiam mokesčių mokėtojui sukurti nematerialųjį turtą (atsižvelgiant į punktų ir šio straipsnio nuostatas);

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2.1) išlaidos išskirtinėms teisėms į išradimus, naudingus modelius, pramoninį dizainą, elektroninių kompiuterių programas, duomenų bazes, integrinių grandynų topologijas, gamybos paslaptis (know-how) įsigyti, taip pat teisėms naudoti šiuos intelektinės veiklos rezultatus. licencijos sutarties pagrindu;
(2.1 punktas buvo įtrauktas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

2.2) patentavimo ir (ar) teisinių paslaugų, skirtų intelektinės veiklos rezultatų teisinei apsaugai, įskaitant individualizavimo priemones, apmokėjimas;
(2.2 punktas buvo įtrauktas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

2.3) išlaidos moksliniams tyrimams ir (ar) eksperimentiniam projektavimui, pripažintos tokiomis pagal šio Kodekso 262 straipsnio 1 dalį;
(2.3 punktas buvo įvestas 2007 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 195-FZ)

3) ilgalaikio turto (įskaitant išnuomotą turtą) remonto išlaidos;

4) nuomos (įskaitant lizingą) įmokos už išnuomotą (įskaitant lizingą) turtą;

(4 punktas su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu N 191-FZ)

5) materialinės išlaidos;

6) darbo sąnaudos, išmokų už laikiną neįgalumą mokėjimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu Nr. 190-FZ)

7) visų rūšių darbuotojų, turto ir civilinės atsakomybės privalomojo draudimo išlaidos, įskaitant privalomojo pensijų draudimo įmokas, privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir susijusius su motinyste, privalomuoju sveikatos draudimu, privalomuoju socialiniu draudimu nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos, pagamintos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ, 2009 m. liepos 24 d. Nr. 213-FZ)

8) pridėtinės vertės mokesčio suma už mokesčių mokėtojo įsigytas apmokėtas prekes (darbus, paslaugas), įtrauktas į išlaidas pagal šį straipsnį ir šio kodekso 346.17 straipsnį;

(8 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

9) palūkanos, sumokėtos už lėšų (kreditų, paskolų) suteikimą naudoti, taip pat išlaidos, susijusios su apmokėjimu už kredito įstaigų suteiktas paslaugas, įskaitant susijusias su užsienio valiutos pardavimu renkant mokesčius, rinkliavas, netesybas ir baudas turto mokesčio mokėtojo išlaidas šio Kodekso 46 straipsnyje nustatyta tvarka;

10) mokesčių mokėtojo priešgaisrinės saugos užtikrinimo išlaidos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, išlaidos turto apsaugos paslaugoms, priešgaisrinės ir apsaugos signalizacijos priežiūrai, išlaidos priešgaisrinėms paslaugoms ir kitoms saugos paslaugoms įsigyti;

11) muitų mokėjimų sumos, sumokėtos importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir kurios pagal Rusijos Federacijos muitų teisės aktus negrąžinamos mokesčių mokėtojui;

(11 punktas su pakeitimais, padarytais 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu N 191-FZ)

12) tarnybinių transporto priemonių priežiūros išlaidos, taip pat išlaidos asmeninių automobilių ir motociklų naudojimo komandiruotėms kompensavimui Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytose ribose;

13) kelionės išlaidos, visų pirma:

14) apmokėjimas valstybiniam ir (ar) privačiam notarui už dokumentų patvirtinimą notariškai. Tuo pačiu metu tokios išlaidos priimamos neviršijant nustatyta tvarka patvirtintų tarifų;

15) apskaitos, audito ir teisinių paslaugų išlaidos;

(15 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

16) publikavimo išlaidos finansinės ataskaitos, taip pat kitos informacijos skelbimas ir kitoks atskleidimas, jeigu Rusijos Federacijos teisės aktai nustato mokesčių mokėtojui pareigą ją skelbti (atskleisti);

17) išlaidos kanceliarinėms prekėms;

18) pašto, telefono, telegrafo ir kitų panašių paslaugų išlaidos, ryšio paslaugų apmokėjimo išlaidos;

19) išlaidos, susijusios su teisės naudotis kompiuterių programomis ir duomenų bazėmis įgijimu pagal sutartis su teisių turėtoju (pagal licencines sutartis). Į šias išlaidas taip pat įeina kompiuterinių programų ir duomenų bazių atnaujinimo išlaidos;

21) naujų pramonės šakų, dirbtuvių ir padalinių rengimo ir plėtros išlaidos;

22) mokesčių ir rinkliavų, sumokėtų pagal Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymus, sumos, išskyrus pagal šį skyrių sumokėto mokesčio sumą;
(22 punktas buvo įtrauktas 2002 m. gruodžio 31 d. Federaliniu įstatymu Nr. 191-FZ su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

23) išlaidos, apmokėtos įsigytų prekių, skirtų tolimesniam pardavimui, savikainos (sumažintos šios dalies 8 papunktyje nurodyta išlaidų suma), taip pat išlaidos, susijusios su šių prekių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas sandėliavimui, priežiūrai ir prekių gabenimas;
(23 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

24) komisinių, atstovavimo mokesčių ir atlyginimo pagal pavedimo sutartis mokėjimo išlaidos;

(24 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

25) garantinio remonto ir priežiūros paslaugų teikimo išlaidos;

(25 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

26) išlaidos gaminių ar kitų objektų, gamybos, eksploatavimo, sandėliavimo, transportavimo, pardavimo ir šalinimo procesų, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo atitikčiai techninių reglamentų reikalavimams, standartų nuostatoms ar sutarčių sąlygoms patvirtinti. ;

(26 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

27) privalomo vertinimo atlikimo (Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais) išlaidos, siekiant kontroliuoti mokesčių mokėjimo teisingumą, kilus ginčui dėl mokesčio bazės apskaičiavimo;

(27 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

28) mokestis už informacijos apie įregistruotas teises teikimą;

(28 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

29) apmokėjimo už specializuotų organizacijų nekilnojamojo turto kadastrinės ir techninės apskaitos (inventorizacijos) dokumentų (įskaitant nuosavybės teisės į žemės sklypus dokumentus ir žemės sklypų matavimo dokumentus) rengimo paslaugas;

(29 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

30) apmokėjimo už specializuotų organizacijų, atliekančių ekspertizes, apklausas, išduodant išvadas ir teikiant kitus dokumentus, kurių buvimas yra privalomas norint gauti licenciją (leidimą) vykdyti tam tikros rūšies veiklą, paslaugų apmokėjimo išlaidas;

(30 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

31) teismo išlaidos ir arbitražo mokesčiai;

(31 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

32) periodiniai (einamieji) mokėjimai už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų);

(32 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

33) mokesčių mokėtojo pagal sutartį šio Kodekso 264 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka įdarbintų darbuotojų mokymo ir perkvalifikavimo išlaidos;

(33 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

34) išlaidos neigiamo valiutos kurso skirtumo forma, atsirandančios dėl turto perkainojimo valiutų verte ir reikalavimais (įsipareigojimais), kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įskaitant sąskaitas užsienio valiuta bankuose; atliekami dėl Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyto oficialaus užsienio valiutos keitimo kurso į Rusijos Federacijos rublį pasikeitimą.

(34 punktas buvo įtrauktas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

35) kasos aparatų priežiūros išlaidos;
(35 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

36) komunalinių kietųjų atliekų išvežimo išlaidos.
(36 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytos išlaidos priimamos, jei jos atitinka šio Kodekso 252 straipsnio 1 dalyje nurodytus kriterijus.

Šio straipsnio 1 dalies 5, 6, 7, 9 - 21, 34 punktuose nurodytos išlaidos pripažįstamos pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka, kurią nustato šio straipsnio 254, 255, 263, 264, 265 ir 269 straipsniai. Kodas.
(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 191-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ)

3. Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos. priimami tokia tvarka:
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

1) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidoms supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu, taip pat pagaminto ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidoms. nurodytu laikotarpiu - nuo šio ilgalaikio turto perdavimo eksploatuoti momento;
(1 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2) įsigyto (paties mokesčių mokėtojo sukurto) nematerialiojo turto atžvilgiu supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu – nuo ​​šio nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą momento;

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

3) už įsigytą (pagamintą, pagamintą) ilgalaikį turtą, taip pat įsigytą (paties mokesčių mokėtojo sukurtą) nematerialųjį turtą iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į sąnaudas, tokia tvarka:

Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu lygiomis dalimis priimamos išlaidos už ataskaitinius laikotarpius.

Jei mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo įregistravimo mokesčių inspekcijoje momento, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina imama pradine šio turto savikaina, nustatyta buhalterinės apskaitos teisės aktų nustatyta tvarka.

Jei mokesčių mokėtojas iš kitų apmokestinimo režimų perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, į ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikainą atsižvelgiama šio kodekso 2.1 ir 346.25 straipsnio nustatyta tvarka.

Ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės pagal šio kodekso 258 straipsnį. Ilgalaikio turto, nenurodyto šioje klasifikacijoje, naudingo tarnavimo laiką nustato mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis gamybinių organizacijų techninėmis sąlygomis arba rekomendacijomis.

Ilgalaikis turtas, kurio teisės priklauso valstybinė registracija pagal Rusijos Federacijos įstatymus įskaitomos į išlaidas pagal šį straipsnį nuo dokumentais pagrįsto šių teisių registravimo dokumentų pateikimo momento. Nurodyta nuostata dėl privalomo sąlygos įvykdymo dokumentiniai įrodymai Dokumentų pateikimo įregistruoti faktas netaikomas ilgalaikiam turtui, pradėtam eksploatuoti iki 1998-01-31.

Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas pagal šio Kodekso 258 straipsnio 2 dalį.

Pardavus (perdavus) įsigytą (pagamintą, pagamintą, mokesčių mokėtojo sukurtą) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo) sąnaudų apskaitos dienos, papildoma įranga, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas, taip pat paties mokesčių mokėtojo sukūrimas) kaip išlaidų dalis pagal šį skyrių (dėl ilgalaikio ir nematerialiojo turto, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų – iki pasibaigus 10 metų nuo jų įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo pastatymo, pagaminimo, sukūrimo) dienos, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą tokio ilgalaikio ir nematerialiojo turto naudojimo laikotarpį nuo jų įsigijimo momento. apskaitomos kaip įsigijimo (statybos, gamybos, užbaigimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo, taip pat mokesčių mokėtojo sukūrimo) sąnaudų iki pardavimo (perdavimo) dienos, atsižvelgiant į 25 skyriaus nuostatas. šio kodekso nuostatas ir sumokėti papildomą mokestį bei baudas.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Šiame skyriuje ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui priskiriamas ilgalaikis ir nematerialusis turtas, kuris pagal šio Kodekso 25 skyrių pripažįstamas nudėvimu turtu, užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstravimo, modernizavimo ir įsigijimo išlaidos. ilgalaikio turto techninis pertvarkymas nustatomas atsižvelgiant į šio Kodekso 257 straipsnio 2 dalies nuostatas.

(4 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.17 straipsnis. Pajamų ir sąnaudų pripažinimo tvarka

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Šiame skyriuje pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo diena. , taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Kai pirkėjas naudoja vekselį atsiskaitymams už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas), turtines teises, pajamų iš mokesčių mokėtojo gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš 2010 m. vekselio davėjas ar kitas asmuo, atsakingas pagal nurodytą vekselį) arba tą dieną, kai mokesčių mokėtojas perdavė minėtą vekselį indosamento trečiojo asmens.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas grąžina sumas, anksčiau gautas kaip išankstinis apmokėjimas už prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą, nuosavybės teisių perleidimą, mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, kurį buvo pateikta deklaracija, pajamos sumažinamos grąžos suma.

2. Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Šiame skyriuje apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises pripažįstamas mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo – prievolės ir (ar) turtinių teisių į pardavėjas, kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu. Šiuo atveju išlaidos apskaitomos kaip sąnaudos, atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) materialinės išlaidos (įskaitant išlaidas žaliavoms ir medžiagoms įsigyti), taip pat darbo sąnaudos - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos, o esant kitu būdu nuo skolos grąžinimo – tokio grąžinimo metu. Analogiška tvarka galioja mokant palūkanas už naudojimąsi skolintomis lėšomis (įskaitant banko paskolas) ir atsiskaitant už trečiųjų asmenų paslaugas;
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

2) tolimesniam pardavimui įsigytų prekių savikainos apmokėjimo išlaidos – kaip minėtos prekės parduodamos. Mokesčių mokėtojas, vertindamas įsigytas prekes mokesčių tikslais, turi teisę taikyti vieną iš šių būdų:

Išlaidos, tiesiogiai susijusios su šių prekių pardavimu, įskaitant sandėliavimo, priežiūros ir transportavimo išlaidas, yra įtraukiamos į sąnaudas po to, kai jas faktiškai sumoka;

3) mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos - mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą;

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statymo, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; apskaitytos šio kodekso 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Tuo pačiu metu į šias išlaidas atsižvelgiama tik ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui, naudojamam verslo veiklai įgyvendinti;
(4 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

5) kai mokesčių mokėtojas pardavėjui išrašo vekselį kaip apmokėjimą už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių įsigijimo išlaidos yra apmokamos. atsižvelgta apmokėjus minėtą sąskaitą. Kai mokesčių mokėtojas, apmokėdamas už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, perduoda pardavėjui trečiojo asmens išduotą vekselį, minėtų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turto įsigijimo išlaidos. į teises atsižvelgiama nuo minėto vekselio už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtinių teisių perdavimo dienos. Į šiame papunktyje nurodytas išlaidas atsižvelgiama pagal sutarties kainą, bet ne daugiau nei vekselyje nurodyta vekselio suma.

3. Mokesčių mokėtojai, kurie nustato pajamas ir išlaidas pagal šį skyrių, apmokestinimo tikslais į pajamų ir sąnaudų dalį neatsižvelgia į sumų skirtumus, jeigu pagal sutarties sąlygas prievolė (reikalavimas) išreikšta sutartiniais piniginiais vienetais.

4. Kai mokesčių mokėtojas iš apmokestinimo objekto pajamų pavidalu perkelia į apmokestinimo objektą pajamas, sumažintas išlaidų suma, išlaidas, susijusias su mokestiniais laikotarpiais, kuriais buvo apmokestinamas pajamų forma. taikomi, apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama.
(4 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.18 straipsnis. Mokesčių bazė

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, mokesčio bazė yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamų piniginė vertė.

2. Jei apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, sumažintos išlaidų suma, mokesčio bazė yra pajamų piniginė vertė, atėmus išlaidų sumą.

3. Pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, apskaitomos kartu su pajamomis ir sąnaudomis rubliais. Tuo pačiu metu pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, perskaičiuojamos į rublius pagal oficialų Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, nustatytą atitinkamai pajamų gavimo dieną ir (arba) išlaidų dieną.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4. Pajamos, gautos natūra, apskaitomos rinkos kainomis.

5. Nustatant mokesčio bazę, pajamos ir sąnaudos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

6. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, minimalų mokestį moka šioje dalyje nustatyta tvarka.

Minimalaus mokesčio suma už mokestinį laikotarpį apskaičiuojama 1 procento mokesčio bazės suma, tai yra pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Minimalus mokestis mokamas, jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą. gali būti perkeltas pagal šio straipsnio 7 punkto nuostatas.

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių, gautų praėjusių mokestinių laikotarpių, kuriais pasibaigus, suma. mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą panaudojo pajamas.sumažėta savikaina. Šiuo atveju nuostolis suprantamas kaip išlaidų, nustatytų pagal šio kodekso 346.16 straipsnį, viršijantis pajamas, nustatytas pagal šio kodekso 346.15 straipsnį.

Mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į ateinančius mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį šie nuostoliai buvo patirti.

Mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti į einamąjį mokestinį laikotarpį praėjusį mokestinį laikotarpį gautų nuostolių sumą.

Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos metus per ateinančius devynerius metus.

Jeigu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių daugiau nei per vieną mokestinį laikotarpį, tokie nuostoliai perkeliami į kitus mokestinius laikotarpius ta tvarka, kuria jie buvo gauti.

Mokesčių mokėtojo veiklą nutraukus dėl reorganizavimo, mokesčių mokėtojas – teisių perėmėjas turi teisę šiame punkte numatytais būdais ir sąlygomis sumažinti mokesčio bazę iki reorganizuotų organizacijų patirtų nuostolių dydžiu. reorganizacija.

Mokesčių mokėtojas privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius patirtų nuostolių dydį ir sumą, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė už kiekvieną mokestinį laikotarpį, visą naudojimosi teise sumažinti mokesčio bazę nuostolio dydžiu.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant kitus apmokestinimo režimus, pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nepriimami. Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepriimami pereinant prie kitų apmokestinimo režimų.

(7 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

8. Mokesčių mokėtojai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių už tam tikrų rūšių veiklą perėję mokėti vienkartinį mokestį nuo tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų, pagal skirtingus specialius mokesčių režimus tvarko atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant mokesčių bazę, apskaičiuotą pagal skirtingus specialiuosius mokesčių režimus, išlaidų atskirti neįmanoma, šios sąnaudos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, gautoms iš bendros pajamų sumos, gautos taikant šiuos specialiuosius mokesčių režimus.

(8 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.19 straipsnis. Apmokestinamasis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestiniu laikotarpiu pripažįstami kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

346.20 straipsnis. mokesčių tarifai

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, mokesčio tarifas nustatomas 6 proc.

2. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, nustatomas 15 procentų mokesčio tarifas. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15 procentų, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. lapkričio 26 d. Federaliniu įstatymu Nr. 224-FZ)

346.21 straipsnis. Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

1. Mokestis apskaičiuojamas procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

2. Mokesčio dydį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

3. Mokesčių mokėtojai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, remdamiesi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, avansinio mokesčio sumą apskaičiuoja pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, skaičiuojamas kaupimo principu nuo 2010 m. mokestinis laikotarpis iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šeši mėnesiai, devyni mėnesiai, skaičiuojant nuo anksčiau apskaičiuotų avansinių mokesčių mokėjimų sumų.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių įmokų) sumą minėti mokesčių mokėtojai mažina privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, privalomojo socialinio draudimo įmokų suma. sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, mokamas (neviršijant paskaičiuotų dydžių) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžiui. Tuo pačiu mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau kaip 50 procentų.

(su pakeitimais, padarytais 2002 12 31 federaliniais įstatymais Nr. 190-FZ, 2005 07 21 Nr. 101-FZ, 2009 07 24 Nr. 213-FZ)

4. Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas šia suma. išlaidų, skaičiuojamų kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius, devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių mokėjimų sumas.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5. Apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio avansinių mokesčių sumas ir mokestinio laikotarpio mokesčio sumą, atsižvelgiama į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

(5 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

6. Mokesčių ir avansinių mokesčių mokėjimas atliekamas organizacijos buvimo vietoje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

7. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki šio kodekso 346.23 straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatyto atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčio deklaracijos pateikimo termino.

(su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. federaliniais įstatymais Nr. 101-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

Mokesčių avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

346.22 straipsnis. Mokesčių sumų apskaičiavimas

Mokesčių sumos įskaitomos į Federalinio iždo sąskaitas, kad jos būtų paskirstytos į visų lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. gruodžio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 183-FZ)

346.23 straipsnis. Mokesčių grąžinimas

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaraciją savo buveinės mokesčių inspekcijai.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

Mokesčių deklaraciją, pagrįstą mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojas pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

Pastraipa negalioja. – 2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas N 155-FZ.

3. Mokesčių deklaracijos formą ir jos pildymo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.

(su pakeitimais, padarytais 2004 m. birželio 29 d. federaliniais įstatymais Nr. 58-FZ, 2008 m. liepos 22 d. Nr. 155-FZ)

346.24 straipsnis. mokesčių apskaita

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

Mokesčių mokėtojai mokesčių bazei apskaičiuojant pajamų ir išlaidų apskaitą privalo vesti supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų knygoje, kurios formą ir pildymo tvarką tvirtina ministerija. Rusijos Federacijos finansai.

346.25 straipsnis. Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikė kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šių taisyklių:

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1) perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo dieną į mokesčio bazę įtraukiamos pinigų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas atlieka perėjęs prie supaprastinto apmokestinimo. sistema;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2) pasibaigęs. - 2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 101-FZ;

3) į mokesčio bazę neįtraukiamos lėšos, gautos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu pagal kaupiamojo mokesčio apskaitos taisykles, apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę, nurodytos sumos buvo įtrauktos į pajamas;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

4) organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos iš mokesčio bazės išskaičiuojamomis išlaidomis jų įgyvendinimo dieną, jeigu tokios išlaidos buvo apmokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba tą dieną mokėjimo, jei mokėjimas buvo atliktas po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5) lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jei iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokesčio bazę. pajamų mokesčio pagal šio kodekso 25 skyrių.

(Su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

2. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, pereidamos prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo būdu, laikosi šių taisyklių:

1) supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu pripažįstamos pajamų pajamomis įplaukų iš prekių pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo), kurių sumokėjimas (dalinis apmokėjimas) buvo nepadaryta iki perėjimo prie mokesčio bazės apskaičiavimo pelno mokesčio kaupimo pagrindui dienos;

2) sąnaudomis pripažįstamos prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu įsigijimo sąnaudos, kurių mokesčių mokėtojas neapmokėjo (iš dalies neapmokėjo) iki perėjimo prie apmokestinimo datos. pelno mokesčio mokesčio bazė kaupiamuoju principu, jeigu kitaip nenustatyta šio kodekso 25 skyriuje.

Šios dalies 1 ir 2 papunkčiuose nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu mėnesio pajamomis (sąnaudomis).

2.1. Kai organizacija pereina prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra pajamų, sumažintų išlaidų suma, mokesčių apskaita tokio perėjimo dieną atspindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto likutinę vertę ir įsigytą (pačios organizacijos sukurtą) nematerialųjį turtą, kuris apmokamas iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos įsigijimo kainos (pastatymo, pagaminimo, pačios organizacijos sukūrimo) ir sukaupto nusidėvėjimo sumos skirtumo forma. pagal šio kodekso 25 skyriaus reikalavimus.

Kai mokesčių mokėtojas iš pajamų apmokestinimo objekto perkelia į pajamų apmokestinimo objektą, sumažintą išlaidų suma, tokio perkėlimo dieną ilgalaikio turto, įgyto per taikymo laikotarpį, likutinę vertę. supaprastintos apmokestinimo sistemos su apmokestinimo objektu pajamų forma nėra nustatytas.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos organizacijos, taikančios žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemą (vieno žemės ūkio mokesčio) išlaidų suma pagal šio kodekso 26.1 skyrių, likutinė vertė. įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, nustatyto pagal jo likutinę vertę perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo dienos, atėmus išlaidų suma nustatytas šio kodekso 346.5 straipsnio 4 dalies 2 punkte nustatyta tvarka, šio kodekso 26.1 skyriaus taikymo laikotarpiui.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, kurios objektas yra pajamų, sumažintų išlaidų suma, apmokestinimo forma, organizacija, taikanti apmokestinimo sistemą kaip vieną mokestį nuo tam tikrų rūšių veiklos sąlyginių pajamų pagal 26.3 skyrių. Šio kodekso nuostatas mokesčių apskaitoje minėto perėjimo datą turi atspindėti įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto likutinė vertė iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. skirtumo tarp ilgalaikio ir nematerialiojo turto pirkimo kainos (statymas, gamyba, pačios organizacijos sukūrimas) ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymų nustatyta tvarka, už laikotarpį nuo 2010 m. apmokestinimo sistemos taikymas, kai tam tikros rūšies veiklai taikomas vienas priskirtųjų pajamų mokestis.

(2.1 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

3. Tuo atveju, kai organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos (nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto) prie bendrojo apmokestinimo režimo ir turi ilgalaikio bei nematerialiojo turto įsigijimo (statybos, gamybos, pačios organizacijos sukūrimo) išlaidas. užbaigimas, papildomas įrengimas, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), kurių bendrojo apmokestinimo režimo taikymo laikotarpiu iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nėra visiškai perkeliami į taikymo laikotarpio sąnaudas. supaprastinto apmokestinimo sistemos 2007 m. gruodžio 11 d. šio ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dieną, išlaidų suma, nustatyta supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiui šio 346.16 straipsnio 3 dalyje nustatyta tvarka. Kodas.

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

4. Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko 2.1 punktuose ir šiame straipsnyje numatytas taisykles.

(4 punktas buvo įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

5. Organizacijos ir individualūs verslininkai, anksčiau taikę bendrą apmokestinimo režimą, pereidami prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo nuo įmokų sumų apskaičiuotos ir sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos; dalinis apmokėjimas, gautas iki perėjimo prie supaprastintos sistemos apmokestinimo už būsimą prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą ar nuosavybės teisių perleidimą, atliktą laikotarpiu po perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, yra atskaitomas. paskutinis mokestinis laikotarpis, einantis iki pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos mėnesio, jei yra dokumentai, nurodantys mokesčių sumų grąžinimą pirkėjams, susijusius su mokesčių mokėtojo perėjimu prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.
(5 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

6. Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikę supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio suma, kuri pateikiama mokesčių mokėtojui, taikančiam supaprastintą apmokestinimo sistemą, kai jis perka prekes (darbus, paslaugas). , turtinės teisės), kurios, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nebuvo įtrauktos į iš mokesčio bazės atskaitomas sąnaudas, priimami atskaityti pereinant prie bendro apmokestinimo režimo šio kodekso 21 skyriaus nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokesčio mokėtojams. .
(6 punktas buvo įvestas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

346.25.1 straipsnis. Individualių verslininkų supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, taikymo ypatumai

(Įvestas 2005 m. liepos 21 d. Federaliniu įstatymu Nr. 101-FZ)

1. Individualūs verslininkai, užsiimantys šio straipsnio 2 dalyje nurodytomis verslo rūšimis, turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu.

(1 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2. Patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą leidžiama taikyti individualiems verslininkams, užsiimantiems šiomis verslo rūšimis:

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

1) drabužių, kailių ir odos gaminių, kepurių ir tekstilinės galanterijos gaminių taisymas ir siuvimas, trikotažo taisymas, siuvimas ir mezgimas;

2) avalynės taisymas, dažymas ir siuvimas;

3) veltinių batų gamyba;

4) tekstilinės galanterijos gamyba;

5) metalinės galanterijos, raktų, valstybinių numerių, gatvių ženklų gamyba ir remontas;

6) gedulo vainikų, dirbtinių gėlių, girliandų gamyba;

7) tvorų, paminklų, metalinių vainikų gamyba;

8) baldų gamyba ir remontas;

9) kilimų ir kilimėlių gamyba ir restauravimas;

10) buitinės radioelektroninės įrangos, buitinių mašinų ir buitinės technikos remontas ir priežiūra, metalo gaminių remontas ir gamyba;

11) sportinės žūklės įrangos gamyba;

12) papuošalų vaikymasis ir graviravimas;

13) žaidimų ir žaislų, išskyrus kompiuterinius žaidimus, gamyba ir taisymas;

14) liaudies meno dirbinių gamyba;

15) papuošalų, bižuterijos gamyba ir taisymas;

16) galvijų, arklinių šeimos gyvūnų, avių, ožkų ir kiaulių nupeštos vilnos, žalių odų ir odų gamyba;

17) gyvūnų odų išdirbimas ir dažymas;

18) kailių išdirbimas ir dažymas;

19) išplautos vilnos perdirbimas į megztus siūlus;

20) vilnos šukos;

21) augintinių priežiūra;

22) sodų, sodų ir želdynų apsauga nuo kenkėjų ir ligų;

23) žemės ūkio padargų gamyba iš užsakovo medžiagos;

24) vario indų ir keramikos taisymas ir gamyba;

25) medinių valčių gamyba ir remontas;

26) turistinės įrangos ir inventoriaus remontas;

27) medienos pjovimas;

28) graviravimo darbai ant metalo, stiklo, porceliano, medžio, keramikos;

29) vizitinių kortelių ir kvietimų gamyba ir spausdinimas;

30) kopijavimo, įrišimo, siuvimo, apvado, kartono darbai;

31) batų blizgesys;

32) veikla fotografijos srityje;

33) filmų gamyba, montažas, platinimas ir demonstravimas;

34) variklinių transporto priemonių techninė priežiūra ir remontas;

35) kitų rūšių variklinių transporto priemonių priežiūros paslaugų teikimas (plovimas, poliravimas, kėbulo padengimas apsauginėmis ir dekoratyvinėmis dangomis, vidaus valymas, vilkimas);

36) toastisto, šventės aktoriaus paslaugų teikimas, ceremonijų muzikinis akompanimentas;

37) kirpyklų ir grožio salonų paslaugų teikimas;

38) autotransporto paslaugos;

39) sekretoriaus, redakcinių ir vertimo paslaugų teikimas;

40) biuro technikos ir kompiuterių priežiūra ir remontas;

41) monofoninis ir stereofoninis užsakovo kalbos, dainavimo, instrumentinio atlikimo įrašymas magnetinėje juostoje, kompaktiniame diske. Muzikos ir literatūros kūrinių perrašymas į magnetinę juostą, kompaktinį diską;

42) vaikų ir ligonių priežiūros ir priežiūros paslaugos;

43) gyvenamųjų patalpų valymo paslaugos;

44) namų tvarkymo paslaugos;

45) būsto ir kitų pastatų remontas ir statyba;

46) montavimo, elektros instaliacijos, sanitarinių ir suvirinimo darbų gamyba;

47) gyvenamųjų patalpų interjero projektavimo ir apdailos paslaugos;

48) stiklo dirbinių ir antrinių žaliavų, išskyrus metalo laužą, priėmimo paslaugos;

49) stiklo ir veidrodžio pjaustymas, meninis stiklo apdirbimas;

50) balkonų ir lodžijų stiklinimo paslaugos;

51) pirčių, saunų, soliariumų, masažo kabinetų paslaugos;

52) mokymo paslaugos, įskaitant mokamus būrelius, studijas, kursus ir kuravimo paslaugas;

53) koučingo paslaugos;

54) žaliosios ekonomikos ir dekoratyvinės gėlininkystės paslaugos;

55) duonos ir konditerijos gaminių gamyba;

56) perduoti laikinai valdyti ir (ar) naudoti garažus, nuosavas gyvenamąsias patalpas, taip pat priemiesčio žemės sklypuose pastatytas gyvenamąsias patalpas;

(56 punktas su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

57) vežėjų paslaugos geležinkelio stotyse, autobusų stotyse, oro uostuose, oro uostuose, jūrų ir upių uostuose;

58) veterinarijos paslaugos;

59) mokamos tualeto paslaugos;

60) laidojimo paslaugos;

61) gatvių patrulių, apsaugos darbuotojų, budėtojų ir budėtojų paslaugos.

62) maitinimo paslaugos;

(62 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

63) žemės ūkio produktų perdirbimo paslaugos, įskaitant mėsos, žuvies ir pieno produktų, duonos gaminių, daržovių ir vaisių bei uogų gaminių, produktų ir pusgaminių iš linų, medvilnės, kanapių ir medienos (išskyrus medieną) gamybą;

(63 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

64) paslaugos, susijusios su žemės ūkio produktų prekyba (sandėliavimas, rūšiavimas, džiovinimas, plovimas, pakavimas, pakavimas ir transportavimas);

(64 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

65) paslaugų, susijusių su žemės ūkio gamybos priežiūra (mechanizuotų, agrocheminių, melioracijos, transporto darbų) teikimas;

(65 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

66) ganymas;

(66 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

67) medžioklės valdymas ir medžioklė;

(67 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

68) asmens, turinčio licenciją tokiai veiklai, verstis privačia medicinos praktika ar privačia farmacijos veikla;

> (68 punktas buvo įtrauktas į 2008 m. liepos 22 d. federalinį įstatymą N 155-FZ)

69) privačios detektyvinės veiklos vykdymas licencijuoto asmens.

(69 punktas buvo įtrauktas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

2.1. Taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, individualus verslininkas turi teisę samdyti darbuotojus, įskaitant pagal civilinės teisės sutartis, kurių vidutinis skaičius, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, mokestiniu laikotarpiu neturėtų viršyti penkių žmonių.

(2.1 punktas buvo įvestas 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

2.2. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą ir perėjo prie bendrojo apmokestinimo režimo nuo mokestinio laikotarpio, kuriam jam buvo išduotas atitinkamas patentas, pradžios šiais atvejais:

jeigu kalendoriniais metais, kuriais mokesčių mokėtojas taiko supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, jo pajamos viršijo šio kodekso 346.13 straipsnyje nustatytą pajamų dydį, neatsižvelgiant į tai, kiek patentų gavo nurodytais metais;

jeigu per mokestinį laikotarpį buvo nesilaikoma šio straipsnio 2.1 punkte nustatytų reikalavimų.

Mokesčių sumas, mokėtinas pagal bendrą apmokestinimo režimą, apskaičiuoja ir sumoka individualus verslininkas, praradęs teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą, Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių įstatymų nustatyta tvarka. mokesčiai naujai registruotiems individualiems verslininkams.

(2.2 punktas su pakeitimais, padarytais 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 201-FZ)

3. Sprendimą dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai.

(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų priimtas sprendimas dėl galimybės individualiems verslininkams taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, netrukdo tokiems individualiems verslininkams savo nuožiūra taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, numatytą 346.11 straipsniuose. šio kodekso 346.25 p. Tuo pačiu metu perėjimas nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, prie bendros supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo tvarkos ir atvirkščiai, gali būti atliktas tik pasibaigus patento išdavimo terminui.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

4. Dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, yra mokesčių administratoriaus išduotas patentas individualiam verslininkui vykdyti vieną iš šio straipsnio 2 dalyje numatytų verslo rūšių. .

Patento formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu nuo vieno iki 12 mėnesių laikotarpiui. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam išduodamas patentas.
(su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)

5. Prašymą patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui toje vietoje, kur individualus verslininkas yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje, ne vėliau kaip prieš mėnesį iki individualaus verslininko supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo pradžios. patentas.

Šios paraiškos formą patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą.

Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas.

Išduodant patentą taip pat pildomas jo dublikatas, kuris saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patentas galioja tik Rusijos Federacijos subjekto, kurio teritorijoje jis buvo išduotas, teritorijoje.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Mokesčių mokėtojas, turintis patentą, turi teisę kreiptis dėl kito patento, norėdamas taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, kito Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Jei individualus verslininkas yra įregistruotas vieno Rusijos Federacijos subjekto mokesčių inspekcijoje ir pateikia paraišką patentui gauti kito Rusijos Federacijos subjekto mokesčių institucijai, šis individualus verslininkas privalo kartu su prašymu. dėl patento, pateikti prašymą įregistruoti šią mokesčių inspekciją.

(2008 m. liepos 22 d. Federalinio įstatymo Nr. 155-FZ pastraipa)

6. Patento metinė kaina nustatoma kaip atitinkamas šio kodekso 346.20 straipsnio 1 dalyje numatytas mokesčio tarifas, kiekvienai šio straipsnio 2 dalyje numatytai verslo rūšiai nustatytas metinių pajamų procentas, gali gauti individualus verslininkas.

Jei individualus verslininkas įgyja patentą trumpesniam laikui, patento kaina perskaičiuojama pagal laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, trukmę.

7. Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydis kalendoriniams metams nustatomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, pagrįsta patentu. leidžiama individualiems verslininkams. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai bet kuriai iš šio straipsnio 2 dalyje nurodytų verslo rūšių nekeičia individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų sumos kitais kalendoriniais metais, tada šiame kalendoriuje. metus, nustatant patento metinę kainą, galimai metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, veikęs praėjusiais metais, suma. Potencialių metinių pajamų suma kasmet indeksuojama šio kodekso 346.12 straipsnio 2 punkto antroje dalyje nurodytu defliatoriaus koeficientu.
(su pakeitimais, padarytais 2007 m. gegužės 17 d. federaliniais įstatymais Nr. 85-FZ, 2009 m. liepos 19 d. Nr. 201-FZ)

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nustatytą verslo veiklos rūšių sąrašą, fizinio asmens galimai gauti metinių pajamų suma. verslininkas, užsiimantis šios rūšies verslu, negali viršyti šio kodekso 346.29 straipsnyje nustatyto bazinio pelningumo sumos, susijusios su atitinkama verslo veiklos rūšimi, padauginto iš 30.

7.1. Metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, dydis kalendoriniams metams nustatomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu. individualiems verslininkams. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai bet kuriai iš šio straipsnio 2 dalyje nurodytų verslo rūšių nekeičia individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų sumos kitais kalendoriniais metais, tada šiame kalendoriuje. metus, nustatant patento metinę kainą, galimai metinių pajamų, kurias gali gauti individualus verslininkas, veikęs praėjusiais metais, suma.

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nustatytą verslo veiklos rūšių sąrašą, individualaus verslininko galimų gauti metinių pajamų suma iš š. Verslinės veiklos rūšis negali viršyti šio kodekso 346.29 straipsnyje nustatyto bazinio pelningumo sumos, susijusios su atitinkama verslo veiklos rūšimi, padauginto iš 30.

(7.1 punktas buvo įvestas 2009 m. liepos 19 d. Federaliniu įstatymu Nr. 204-FZ)

8. Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos apmokestinimo pagal patentą sistemą, ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patento verslo veiklos pradžios sumoka trečdalį patento kainos.

(su pakeitimais, padarytais 2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ)

9. Pažeidus supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo sąlygas, taip pat nesumokėjus (nevisiškai sumokėjus) trečdalio patento kainos per ĮBĮ 8 dalyje nustatytą laikotarpį. Pagal šį straipsnį individualus verslininkas netenka teisės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas.

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. liepos 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 165-FZ)

Tokiu atveju individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tuo pačiu metu individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) negrąžinama.

Individualus verslininkas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo kitokio apmokestinimo režimo taikymo pradžios pranešti mokesčių administratoriui apie teisės taikyti patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą ir perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

Individualus verslininkas, perėjęs nuo patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę grįžti prie supaprastinto apmokestinimo pagal patentą sistemą ne anksčiau kaip po trejų metų po to, kai prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. ant patento.
(2007 m. gegužės 17 d. Federalinio įstatymo Nr. 85-FZ pastraipa)

10. Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos. Tuo pačiu, apmokant likusią patento kainos dalį, ji sumažinama privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės, privalomojo sveikatos draudimo įmokų dydžiu. , privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų.

(su pakeitimais, padarytais 2006 07 27 federaliniais įstatymais Nr. 137-FZ, 2007 05 17 Nr. 85-FZ, 2009 07 24 Nr. 213-FZ)

11. Šio kodekso 346.23 straipsnyje numatytos mokesčių deklaracijos patentu pagrįstos supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojai mokesčių administratoriui neteikia.
(11 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ)

12. . Supaprastintos apmokestinimo pagal patentą sistemos mokesčių mokėtojai tvarko pajamų mokesčių apskaitą šio kodekso 346.24 straipsnyje nustatyta tvarka.
(12 punktas buvo įtrauktas 2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. Federaliniu įstatymu Nr. 155-FZ)