Grund och rättslig grund

Det förenklade skattesystemet (förkortat USN eller USNO) är ett speciellt skattesystem som fastställs i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag.

Kärnan i "förenklat", som revisorer ofta kallar det, är att hjälpa småföretag och minska skattetrycket. Namnet talar för sig självt: det förenklade skattesystemet förenklar småföretagens beräkning och betalning av skatter.

Vad är viktigt att veta om USN:

1. Ett företag eller enskild företagare kan använda det efter egen vilja – givetvis med de begränsningar som anges i lag.
2. När du tillämpar det förenklade systemet kan du välja ett av två möjliga alternativ för att betala skatt:
   • från inkomstbeloppet (artiklarna 346.14, 346.20 i Ryska federationens skattelag);
   • från skillnaden mellan inkomster och utgifter (artiklarna 346.14, 346.20 i Ryska federationens skattelag).
3. Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet är befriade från att betala moms, inkomstskatt och ett antal andra skatter. De för skatteregister på ett förenklat sätt.
4. Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet får inte föra bokföring. Organisationer på det förenklade skattesystemet har inte sådana förmåner.

Dokumenten:

• Statlig:

Obligatoriska villkor för tillämpningen av det förenklade skattesystemet och restriktioner

Inte alla organisationer eller enskilda företagare kan tillämpa det förenklade skattesystemet. Ryska federationens skattelag (artikel 346.12) fastställer villkoren för tillämpningen av det förenklade skattesystemet och begränsningarna.

Dessa villkor och begränsningar är:

1. Medelantalet anställda för skatte(redovisnings)perioden bör inte överstiga 100 personer.
2. Inkomst baserad på resultaten från nio månader av året då organisationen lämnar in en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet bör inte överstiga 45 miljoner rubel.

   Uppmärksamhet! För att byta till det förenklade skattesystemet från 2017 bör intäkterna för de nio månaderna 2016 inte vara mer än 59,805 miljoner rubel.

   Var uppmärksam!

   • Det maximala beloppet för dessa inkomster årligen, senast den 31 december, indexeras med den deflatorkoefficient som fastställs för nästa kalenderår. Deflatorkoefficienten för 2016 är satt till 1,329

     Från den 1 januari 2016, med hänsyn till den nya, kommer han att förlora rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet när hans inkomster överstiger 79,74 miljoner rubel.

   • Undantaget är skattebetalare som, innan de gick över till det förenklade skattesystemet, uteslutande använde UTII-systemet. De har inga inkomster att ta hänsyn till vid ändring av skattesystemet.
3. Restvärdet av organisationens anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning bör inte överstiga 100 000 000 rubel.
4. Andelen direkt deltagande av andra organisationer i företagets auktoriserade kapital - högst 25%.

Observera att vissa organisationer inte omfattas av gränsen på 25 % för andra företags deltagande. Det:

• organisationer där auktoriserat kapital består helt av bidrag från offentliga handikapporganisationer, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade är minst 50 % och deras andel i lönefonden är minst 25 %;
• ideella organisationer, inkl. konsumentsamarbete, som fungerar i enlighet med Ryska federationens lag av 19.06.1992 N 3085-1; .
• affärsföretag, vars enda grundare är konsumentföretag och deras fackföreningar, som agerar i enlighet med ovanstående lag.

Sedan 2015 är affärsenheter skapade av vetenskapliga och utbildningsinstitutioner, vars arbete består i praktisk tillämpning (implementering) av resultaten av intellektuell verksamhet, inte längre undantag. Rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet med en andel av andra företag på mer än 25 % gavs dem endast under perioden 1 januari 2011 till 31 december 2014.

Dokumenten:

• Ryska federationens lag av den 19 juni 1992 N 3085-1

  (som ändrat den 07/02/2013) "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska Federationen"

Skattebetalare

skattebetalarna erkända organisationer och enskilda företagare som har gått över till det förenklade skattesystemet och följer de obligatoriska villkoren och begränsningarna (se paragraf Obligatoriska villkor för tillämpningen av det förenklade skattesystemet och begränsningarna). Men det finns ett antal organisationer som i allmänhet inte har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet:

1. organisationer med filialer och (eller) representationskontor;
2. banker;
3. försäkringsgivare;
4. icke-statlig pensionsfonder;
5. investeringsfonder;
6. professionella deltagare på värdepappersmarknaden;
7. pantbanker;
8. organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i:
   • produktion av punktskattepliktiga varor;
   • utvinning och försäljning av mineraler (med undantag för vanliga mineraler);
9. organisationer involverade i spelverksamhet;
10. organisationer och enskilda företagare som har gått över till en enda jordbruksskatt (UAT);
11. notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som andra former av advokatbildningar;
12. organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
13. regeringen och budgetinstitutioner;
14. utländska organisationer;
15. mikrofinansieringsorganisationer;
16. organisationer och enskilda företagare som inte anmält övergången till det förenklade skattesystemet inom fastställda tidsfrister.

Dokumenten:

Förfarandet för övergången till det förenklade skattesystemet

Som en allmän regel börjar organisationer och enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet från början av skatteperioden (det vill säga kalenderåret).

Ett särskilt villkor upprättas för nyskapade organisationer (nyregistrerade företagare) - de har rätt att tillämpa "förenklingen" från registreringsdatumet hos skattemyndigheten.

Om att byta till USN organisation ska meddela skattemyndigheten på platsen, och enskilda företagare - på bostadsorten, senast den 31 december året före det då överlåtelsen är planerad. I anmälan ska det utvalda beskattningsobjektet anges samt restvärde anläggningstillgångar och inkomstens storlek per den 1 oktober innevarande år.

Observera att förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet är anmälan, det vill säga att den skattskyldige är skyldig att meddela staten om sin önskan och förmåga att tillämpa det förenklade systemet. Det finns ingen anledning att vänta på svarstillstånd eller besked från skattemyndigheten.

En nybildad organisation och en nyregistrerad enskild företagare ska anmäla övergången till det förenklade skattesystemet till skattemyndigheten senast 30 kalenderdagar från registreringsdatumet. Detta datum anges i det utfärdade registreringsbeviset (OGRN). Och perioden på 30 dagar börjar räknas från dagen efter registreringsdatumet hos skattekontoret.

Var uppmärksam!

Om en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet inte lämnas inom de angivna tidsfristerna har skattskyldiga inte rätt att tillämpa denna skatteordning.

Organisationer och enskilda entreprenörer som använder UTII ( engångsskatt till kalkylerad inkomst) har rätt att övergå till det förenklade skattesystemet under kalenderåret. Detta kan hända i två fall:

• de upphörde att bedriva verksamhet som omfattas av UTII före utgången av innevarande kalenderår
• de uppfyller inte längre kriterierna för tillämpning av UTII.

I dessa fall behöver du meddela skattemyndigheten inom 5 dagar efter avslutad verksamhet på UTII. För att göra detta måste du lämna in två dokument - en ansökan om avregistrering som UTII-betalare och en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet.

Viktig!

Om, efter resultaten av rapporteringsperioden (skatte)perioden, skattebetalarens inkomst översteg 79 740 000 rubel (inklusive deflatorkoefficient 1,329 fastställts för förenkling 2016) eller annan bristande efterlevnad av uppställda krav tillåts, anses han ha förlorat rätten att tillämpning av det förenklade skattesystemet från början av det kvartal då ett sådant överskott (eller bristande efterlevnad av andra krav) tillåts.

Skattebetalare informerar skattemyndigheten om detta inom 15 kalenderdagar efter redovisnings(skatte)periodens utgång. Han är också skyldig att anmäla skattekontor och vid uppsägning entreprenöriell verksamhet, beträffande vilket det förenklade skattesystemet tillämpades - och detta ska också ske senast 15 dagar från dagen för upphörande av sådan verksamhet.

Skattebetalare, med tillämpning av det förenklade skattesystemet, har rätt att från och med kalenderårets ingång övergå till en annan beskattningsordning, med besked till skattemyndigheten senast den 15 januari det år han avser att göra det.

Ansökningsformulär för övergången till USN IP 2016 och LLC, liksom meddelanden om förlusten av rätten att använda den, godkändes genom order från Federal Tax Service of Russia daterad 2 november 2012 N MMV-7-3 / [e-postskyddad]

Den skattskyldige har rätt att gå tillbaka till det förenklade skattesystemet tidigast ett år efter att han förlorat nyttjanderätten.

Dokumenten:

• Beslut från Rysslands federala skattetjänst den 02.11.2012 N ММВ-7-3/ [e-postskyddad]

  "Om godkännande av former av handlingar för tillämpningen av det förenklade skattesystemet"

• Order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 20 oktober 2015 N 772

  "Om fastställande av deflatorkoefficienter för 2016" (Registrerad i Rysslands justitieministerium den 11 november 2015 N 39653)

• Brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 02.11.2010 N ShS-37-3 / [e-postskyddad]

  "Om tidsfristerna för att lämna in ansökningar om övergång till betalning av en enhetlig jordbruksskatt och ett förenklat skattesystem"

• Brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Objekt för beskattning och skattesatser under det förenklade skattesystemet

När du tillämpar det förenklade skattesystemet kan du välja ett av två alternativ för beskattningsobjektet:

• inkomst ( STS inkomst 2016);
• inkomst minskad med utgiftsbeloppet (STS-intäkter minus utgifter 2016).

Det finns bara ett undantag - deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom. De kan tillämpa som föremål för beskattning endast det andra alternativet ("inkomst minus kostnader") (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Det bör än en gång framhållas att valet av beskattningsobjektet görs av den skattskyldige självständigt.

Du kan ändra beskattningsobjektet årligen (från början av en ny beskattningsperiod). För att ändra det tidigare valda beskattningsobjektet måste du meddela skattemyndigheten före den 31 december föregående år. Du kan inte ändra objektet under året. Således, om du deklarerade tillämpningen av det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" 2016, kommer du att arbeta med ett sådant beskattningsobjekt hela året.

USN skattesatser kan vara olika beroende på val av beskattningsobjekt. Det finns två alternativ för att bestämma räntan:

• Alternativ I, när inkomst väljs som föremål för beskattning, - förenklad skattesats- 6 procent 2016.
• Alternativ II - inkomst minskad med utgiftsbeloppet - satsen är 15 procent.

Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser inom intervallet 5-15%.

Var uppmärksam!

Från den 1 januari 2016 får regionala myndigheter sänka skattesatsen för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst". Enligt lagen om federationens subjekt kan den skattesats som betalas vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" nu ställas in i intervallet 1 till 6%. Dessa ändringar gjordes i punkt 1 i art. 346.20 i Ryska federationens skattelag.

Hittills har regionerna kunnat ändra den skattesats som betalas vid tillämpning av det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader". Det vill säga att befogenheterna för federationens undersåtar endast utvidgades till en skattesats på 15 % (alternativ II). Regionala myndigheter har rätt att sänka denna andel i intervallet från 5 till 15 %.

USN på Krim och Sevastopol

Myndigheterna i Republiken Krim och staden Sevastopol behöll rätten att fastställa en nollskattesats för det förenklade skattesystemet för 2016, både för objektet "inkomst" och för objektet "inkomst minus kostnader" (artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt kan skattesatserna variera beroende på typ av verksamhet.

Men under 2016 använde de inte denna rätt och satte följande priser:

• På Krim - 3% för objektet "inkomst" och 7% för objektet "inkomst minus kostnader".
• I Sevastopol - 5% för objektet "intäkter minus kostnader" för vissa kategorier skattebetalare (jord- och skogsbruk, jakt, fiske, utbildning, sjukvård, kultur och idrott).

USN i St Petersburg

Sedan 2015, på S:t Petersburgs territorium för organisationer och enskilda företagare som tillämpar ett förenklat skattesystem med syfte att beskatta "inkomst minus kostnader", har en skattesats på 7% fastställts. Denna STS-taxa för intäkter minus kostnader 2016 fortsätter att gälla.

Sedan 2016 har förbundsämnena fått rätt att sätta nolltaxa för nyregistrerade enskilda företagare. De hade detta rätt innan, men det sträckte sig bara till de företagare vars verksamhet hänför sig till produktion, social eller vetenskapliga områden. Nu har listan över aktiviteter utökats. Han fyllde på:

• aktiviteter relaterade till hushållstjänster;
• verksamhet baserad på patentsystemet för beskattning (nya typer av verksamheter har dykt upp för vilka patent krävs).

Minimiskatt enligt det förenklade skattesystemet

För beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" finns begreppet minimiskatt.

Minimiskatten (artikel 346.18 i Ryska federationens skattelagstiftning) är en slags nedre gräns för det skattebelopp som ska betalas. Den tillämpas när skattebeloppet enligt basberäkningen är lägre än detta minimibelopp, eller när utgifterna enligt beräkning överstiger inkomsten.

Minsta skattebelopp är 1 % av inkomstbeloppet för skatteperioden.

Dokumenten:

• den federala lagen daterad 2015-07-13 N 232-FZ

  "Om ändringar av artikel 12 i del ett och del två i Ryska federationens skattelag"

• St. Petersburg:
• Petersburgs lag den 05.05.2009 N 185-36

  "Om upprättandet av en skattesats på S:t Petersburgs territorium för organisationer och enskilda företagare som tillämpar ett förenklat skattesystem" (antagen av den lagstiftande församlingen i S:t Petersburg den 22.04.2009)

Förfarandet för att fastställa inkomster och utgifter

Inkomst enligt det förenklade skattesystemet

Vid fastställandet av beskattningsobjektet tar skattebetalare hänsyn till inkomster från försäljning och icke-operativa inkomster i enlighet med Ryska federationens skattelag (artiklarna 249, 250). Vid beräkningen av skatten beaktas inte följande:

• inkomst enligt artikel 251 i Ryska federationens skattelag (den innehåller en ganska lång lista över inkomster som inte beaktas vid fastställandet av inkomstskattebasen);
• inkomst av organisationen som är föremål för bolagsskatt;
• inkomst för en enskild företagare som är föremål för personlig inkomstskatt; inkomst från verksamhet som omfattas av UTII;
• intäkter från verksamhet som överförts till patentsystemet för beskattning.

Datumet för mottagande av inkomst är dagen för mottagande av medel till bankkonton (kassa), eller mottagande av annan egendom (arbeten, tjänster) och äganderätter, såväl som vid användning av kontantmetoden (när inkomster och utgifter är erkänns som uppkommit först efter deras faktiska betalning) dag återbetalning av skulden av skattebetalaren.

Kostnader enligt det förenklade skattesystemet

Utgifterna bestäms i enlighet med artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. Definitionen av utgifter har betydelse endast vid tillämpning av beskattningsobjektet enligt typen "inkomst minus utgifter".

Skattebeloppet kan minskas, i synnerhet med kostnaderna för att betala: försäkringspremier:

• för obligatorisk pension hälsoförsäkring;
• försäkringspremier för obligatoriska socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, samt från arbetsolyckor och yrkessjukdomar;
• tillfälliga handikappförmåner;
• betalningar enligt frivilliga personliga försäkringsavtal till förmån för anställda i händelse av deras tillfälliga funktionshinder (med undantag för olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar);
• kostnaden för att förvärva anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
• material- och arbetskostnader;
• resekostnader, pappersvaror, telefoni, Internet;
• och andra typer av utgifter - alla anges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

För att utgifterna ska kunna beaktas för att minska skatteunderlaget för det förenklade skattesystemet måste de vara:

• motiverat
• bekräftade dokument
• syftar till att generera inkomst.

Kostnader redovisas som kostnader efter faktisk betalning (för leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, överlåtelse av äganderätt).

Vid användning av beskattningsobjektet "inkomst" kan engångsskatten reduceras med beloppet av försäkringspremier (dock högst 50 procent).

Dokumenten:

Befrielse från andra skatter

Tillämpningen av det förenklade skattesystemet befriar organisationer från att betala:

• företagsskatt;
• skatt på organisationers egendom (med undantag för skatt som betalas för föremål fastighet, vars beskattningsunderlag bestäms som deras matrikelvärde - denna ändring träder i kraft den 1 januari 2015).

Tillämpningen av det förenklade skattesystemet befriar enskilda företagare från att betala:

• inkomstskatt individer;
• Moms (med undantag för fall av import av varor till Ryska federationens tullområde och när man utför operationer i enlighet med ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom på territoriet Ryska Federationen);
• skatt på egendom för enskilda som används för företagsverksamhet (med undantag för beskattningsobjekt som ingår i listan över objekt för vilka underlaget bestäms av matrikelvärdet. Denna lista bestäms på regional nivå).

Dokumenten:

Skatte- och redovisningsperioder

Skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet är ett kalenderår. Efter slutförandet är det nödvändigt att bestämma skattebasen och beräkna storleken på den skatt som ska betalas till budgeten.

Rapporteringsperioder:

• Jag kvartal
• ett halvår
• 9 månader av kalenderåret

I slutet av rapporteringsperioderna är det nödvändigt att summera delårsresultaten och göra förskottsbetalningar.

Dokumenten:

Förfarandet och betalningsvillkoren, rapportering om det förenklade skattesystemet

Skatten betalas på två sätt: i förskott och i slutet av redovisningsperioden.

Förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet

Förfarandet för att beräkna förskottsbetalningar och skattebeloppet beror på valet av beskattningsobjekt: "inkomst" eller "inkomst minus kostnader".

Beräkningen av USN "inkomst" 2016 (vi talar nu om förskott) utförs enligt följande: skattebetalare, i slutet av varje rapporteringsperiod (kvartal), beräkna förskottsbetalningar på faktiskt mottagna inkomster, beräknade på periodiseringsbasis från beskattningsperiodens början till utgången av första kvartalet, ett halvår, 9 månader minus de tidigare beräknade förskottsbetalningarna. Den ackumulerade summan innebär att basen inte tas kvartalsvis, utan totalt, för motsvarande period. En skattskyldig beaktar till exempel skatt från början av skatteperioden till slutet av 9 månader och drar från detta belopp den skatt som redan betalats för ett halvår.

Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" minskar beloppet på den enda skatten (förskottsskatt):

• för beloppet av försäkringspremier som betalats under den givna skatteperioden (rapporteringsperioden) till PFR, FFOMS och FSS;
• för kostnaderna för att betala förmåner för tillfällig invaliditet (med undantag för olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar) under de första tre dagarna av sjukdom, men endast i den utsträckning som inte täcks av försäkringsutbetalningar till anställda av försäkringsorganisationer;
• om beloppet av betalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal som ingåtts till förmån för anställda i händelse av deras tillfälliga funktionshinder för dagar som betalas av arbetsgivaren.

Samtidigt får skatte- eller förskottsbeloppet inte minskas med mer än 50 % med beloppet av dessa utgifter.

Enskilda företagare som har valt inkomst som föremål för beskattning och inte gör betalningar och annan ersättning till enskilda, minskar skattebeloppet eller förskottsbetalningarna med ett fast belopp av försäkringspremier som betalas för dem själva.

Skattebetalare som har valt inkomst minskad med utgifter som föremål för beskattning ska beräkna förskottsbetalningar baserat på resultatet av varje rapporteringsperiod, baserat på skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, reducerad med kostnadsbeloppet, beräknat på periodiserad basis, med hänsyn till beloppen av tidigare beräknade förskottsbetalningar.

Förskottsbetalningar betalas av organisationer och företagare baserat på resultatet för det första kvartalet, sex månader och 9 månader senast den 25:e dagen i den första månaden efter utgången rapportperiod.

Var uppmärksam!

Skattebetalare har rätt att minska beloppet av den skattepliktiga inkomsten inte bara med beloppet av försäkringspremier som dras av för den obligatoriska pensionsförsäkringen för deras anställda, utan också med beloppet av den fasta betalningen som betalas för deras försäkring. Detta förtydligande gjordes genom brevet från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen av den 18 december 2007 N 123.

Betalning av skatt och kvartalsvisa förskottsbetalningar görs på platsen för organisationen eller på bosättningsorten för en enskild företagare.

Skattebetalning enligt det förenklade skattesystemet i slutet av året

Skatt i slutet av kalenderåret betalas av organisationer - senast 31 mars nästa år, enskilda företagare - senast 30 april nästa år.

Om sista dag för skattebetalning infaller på en helg eller helgdag, skjuts denna tidsfrist som huvudregel upp till nästa dag.

Om rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet går förlorad ska den skattskyldige betala skatt och lämna deklaration senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då denna rätt gick förlorad.

Tillsammans med betalningen av skatt i slutet av året är det också nödvändigt att tillhandahålla en deklaration om det förenklade skattesystemet. Formen för deklarationen och förfarandet för att fylla i det godkänns genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad]

Deklarationen kan lämnas i pappersformat eller elektroniskt format (fastställt av lagstiftaren) - på begäran av den skattskyldige.

Med en komplett lista federala operatörer av elektronisk dokumenthantering som verkar inom en viss regions territorium kan hittas på den officiella webbplatsen för kontoret för den federala skattetjänsten i Ryssland för den ryska federationens ingående enhet.

• Statlig:
• Order från Ryska federationens finansministerium av den 22 juni 2009 N 58n

  (som ändrat 2011-04-20, ändrat 2012-08-20) "Vid godkännande av deklarationsblanketten för skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet och förfarandet för att fylla i det" ( Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 08/06/2009 N 14493)

Boken över inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet

Main redovisningsdokument"förenklat" - boken över inkomster och utgifter (KUDIR). All skatteredovisning förs i den under året, senare på grundval av den bildas en deklaration om det förenklade skattesystemet.

Vad du behöver veta om boken för inkomster och utgifter:

1. Den kan förvaras i pappersform eller elektronisk form. I elektroniskt är det förstås bekvämare. Alla redovisningsprogram kan bilda det. I vilket fall som helst, i slutet av året måste boken tryckas, sys, numreras, med angivande av det slutliga antalet ark på sista sidan.
2. Bokens form fastställs genom order av finansdepartementet den 22 oktober 2012 nr 135n. Samma dokument reglerar förfarandet för att fylla i det.
3. Det är nödvändigt att registrera i boken endast de inkomster och utgifter som kommer att användas för att beräkna skattebeloppet. Resten kan utelämnas.
4. Att föra bok är inte en rättighet, utan en skyldighet för ett företag eller enskild företagare. Samtidigt behöver du inte lämna över den till skatteverket. Skattemyndigheten kan dock i vissa fall - vid besiktningar - begära det, och då ska det lämnas in inom 5 arbetsdagar. Annars kan du få böter, om än en liten - 200 rubel för företaget och från 300 till 500 rubel för huvudet.

Dokumenten:

Kod för administrativa brott. Artikel 15.6

• Order från Rysslands finansministerium av den 22 oktober 2012 N 135n

  "Om godkännande av formerna för bokföringsboken för inkomster och utgifter för organisationer och enskilda entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet, bokföringsboken för inkomster för enskilda företagare som använder patentbeskattningssystemet och förfarandena för att fylla dem" (registrerad med Rysslands justitieministerium den 21 december 2012 N 26233)

Förenklat 2016: vad är nytt?

Från 1 januari 2016, med det förenklade skattesystemet, är det 1,329. Med tanke på denna nya koefficient kommer skattebetalaren 2016 inte att kunna tillämpa den "förenklade skatten" om dess inkomster överstiger 79,74 miljoner rubel. För att byta till det förenklade skattesystemet 2017 bör skattebetalarnas inkomster under 9 månader 2016 inte överstiga 59,805 miljoner rubel.

Från den 1 januari 2016 fick regionerna ytterligare befogenheter att reglera skattesatser vid tillämpning av det förenklade skattesystemet. Nu kan regionala myndigheter sänka skattesatsen för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" (STS 6 procent) 2016, och inte bara för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader", som det var tidigare. Motsvarande förändringar gjordes i samband med genomförandet av regeringens anti-krisplan. De föreskrivs i den federala lagen av den 13 juli 2015 N 232-FZ. Skattesatsen som betalas vid tillämpning av det förenklade skattesystemet på objektet "inkomst" kan fastställas av lagen för den ryska federationens subjekt i intervallet från 1 till 6%.

Var uppmärksam!

Från den 1 januari 2016 har straffavgifterna för sen betalning av skatt höjts. Detta skedde på grund av höjningen av refinansieringsräntan. Ryska federationens centralbank fastställer inte längre sitt oberoende värde. Refinansieringsräntan är nu lika med styrräntan och är 11 %.

På frågan om underhåll bokföring, redovisning av intäkter och kostnader, redovisning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar av organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet, se punkt 3 i artikel 4 i den federala lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ.

Artikel 346.11. Allmänna bestämmelser

1. Det förenklade systemet för beskattning av organisationer och enskilda företagare tillämpas tillsammans med andra skattesystem som föreskrivs i Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter.

Övergången till ett förenklat beskattningssystem eller en återgång till andra beskattningssystem genomförs av organisationer och enskilda företagare frivilligt på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

2. Organisationers tillämpning av det förenklade beskattningssystemet innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på organisationers vinster (med undantag för skatt som betalas på inkomst som beskattas den skattesatser föreskrivs i punkterna 3 och 4 i artikel 284 i denna kod), fastighetsskatt för organisationer. Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet ska inte erkännas som skattskyldiga av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens tullområde, såväl som mervärdesskatt som betalas i enlighet med artikel 174.1 i denna kod.

Övriga skatter betalas av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

3. Tillämpningen av det förenklade skattesystemet av enskilda företagare innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på personlig inkomst (i förhållande till inkomst som erhålls från företagsverksamhet, med undantag för skatt som betalas på inkomst som ska beskattas enligt skattesatser enligt punkterna 2, 4 och 5 artikel 224 i denna kod), skatt på enskildas egendom (i förhållande till egendom som används för företagsverksamhet). Enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som skattebetalare av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens tullområde, såväl som mervärdesskatt som betalas i enlighet med artikel 174.1 i denna kod.

(som ändrats av federala lagar nr 191-FZ av 31.12.2002, nr. 117-FZ av 07.07.2003, nr. 101-FZ av 21.07.2005, nr. 85-FZ av 17.05.2005, nr. FZ av 22.07.2008, daterad 24.07.2009 N 213-FZ)

Övriga skatter betalas av enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

4. För organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet, de befintliga förfarandena för att upprätthålla kontanttransaktioner och förfarandet för att presentera statistiska rapporter.

5. Organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriade från att uppfylla sina skyldigheter skatteombud enligt denna kod.

Artikel 346.12. Skattebetalare

1. Skattskyldiga är organisationer och enskilda företagare som har övergått till ett förenklat skattesystem och tillämpar det på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.

2. Organisationen har rätt att övergå till det förenklade skattesystemet, om den inkomst som fastställts i enlighet med artikel 248, efter resultatet av nio månader under det år då organisationen lämnar in en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet. av denna kod översteg inte 15 miljoner rubel.

(Som ändrat genom federala lagar av 07.07.2003 N 117-FZ, av 07.21.2005 N 101-FZ)

Beloppet av organisationens maximala inkomst som anges i första stycket i denna paragraf, som begränsar organisationens rätt att övergå till ett förenklat beskattningssystem, indexeras med en deflatorkoefficient som fastställs årligen för varje efterföljande kalenderår och med ta hänsyn till förändringar i konsumentpriserna för varor (arbeten, tjänster) i Ryska federationen för föregående kalenderår, såväl som på deflatorkoefficienterna som tillämpades i enlighet med denna punkt tidigare. Deflatorkoefficienten bestäms och är föremål för officiell publicering på det sätt som föreskrivs av Ryska federationens regering.

2.1. Organisationen har rätt att byta till det förenklade skattesystemet om, efter resultatet av nio månader av det år då organisationen lämnar in en ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet, den inkomst som fastställs i enlighet med artikel 248 i denna kod inte överstiger 45 miljoner rubel.

(Klausul 2.1 infördes genom federal lag nr 204-FZ av den 19 juli 2009)

3. Inte berättigad att tillämpa det förenklade skattesystemet:

1) organisationer med filialer och (eller) representationskontor;

3) försäkringsgivare;

4) icke-statliga pensionsfonder;

5) investeringsfonder;

6) professionella aktörer på värdepappersmarknaden;

7) pantbanker;

8) organisationer och enskilda företagare som sysslar med produktion av punktskattepliktiga varor, samt utvinning och försäljning av mineraler, med undantag för vanliga mineraler;

9) organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i spelverksamhet;

10) notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som andra former av advokatbildningar;

(som ändrats av federala lagar nr 101-FZ av 2005-07-21, nr 137-FZ av 2006-07-27)

11) organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

12) är inte längre giltig. - Federal lag av 2003-07-07 N 117-FZ;

13) organisationer och enskilda företagare som övergått till skattesystemet för jordbruksproducenter (enskild jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod;

14) organisationer där andra organisationers deltagande är mer än 25 procent. Denna begränsning gäller inte organisationer vars auktoriserade kapital helt består av bidrag från offentliga handikapporganisationer, om det genomsnittliga antalet funktionshindrade bland deras anställda är minst 50 procent och deras andel i lönefonden är minst 25 procent, till ideella organisationer, inklusive som verkar i enlighet med Ryska federationens lag av den 19 juni 1992 N 3085-1 "Om konsumentsamarbete (konsumentföreningar, deras fackföreningar) i Ryska federationen", samt affärsföretag vars enda grundare är konsumentföreningar och deras fackföreningar, som bedriver sin verksamhet i enlighet med nämnda lag;

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

15) organisationer och enskilda företagare, vars genomsnittliga antal anställda för skatteperioden (rapporteringsperioden), bestämt på sätt som fastställts av federalt organ den verkställande makten, auktoriserad inom statistikområdet, överstiger 100 personer;

(som ändrat genom federal lag nr 58-FZ av 29 juni 2004)

16) organisationer vars restvärde av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel. Vid tillämpningen av detta stycke beaktas anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, vilka är föremål för avskrivning och redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod;

17) budgetinstitutioner;

(Artikel 17 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

18) utländska organisationer.
(Klausul 18 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av 21.07.2005, som ändrad genom federal lag nr. 85-FZ av 17.05.2007)

4. Organisationer och enskilda företagare som överförts i enlighet med kapitel 26.3 i denna kod till betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet i en eller flera typer av företagsverksamhet, har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet i förhållande till till andra typer av entreprenörsverksamhet de bedriver. Samtidigt bestäms begränsningarna för antalet anställda och kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som fastställs i detta kapitel i förhållande till sådana organisationer och enskilda entreprenörer baserat på alla typer av aktiviteter som utförs av dem, och det maximala beloppet av inkomst som fastställs i punkterna 2, 2.1 i denna artikel bestäms av de typer av verksamheter vars beskattning utförs i enlighet med det allmänna beskattningssystemet.
(Klausul 4 infördes genom federal lag nr. 117-FZ av den 7 juli 2003, som ändrad av federal lag nr. 101-FZ av den 21 juli 2005, nr. 85-FZ av den 17 maj 2007 och nr 204 -FZ den 19 juli 2009)

Artikel 346.13. Förfarandet och villkoren för att börja och avsluta tillämpningen av det förenklade skattesystemet

1. Organisationer och enskilda företagare som har uttryckt önskemål om att övergå till ett förenklat beskattningssystem, lämnar in under perioden 1 oktober till 30 november året före det år från vilket de skattskyldiga övergår till ett förenklat beskattningssystem, till skattemyndigheten kl. deras plats (bostadsort) uppgift. Samtidigt rapporterar organisationer i ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem inkomstbeloppet för nio månader av innevarande år, samt det genomsnittliga antalet anställda för den angivna perioden och restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från och med den 1 oktober innevarande år.

Valet av beskattningsobjektet görs av den skattskyldige före början av den beskattningsperiod då det förenklade beskattningssystemet tillämpades första gången. Vid ändring av valt beskattningsobjekt efter inlämnande av ansökan om övergång till ett förenklat beskattningssystem är den skattskyldige skyldig att meddela detta till skattemyndigheten före den 20 december året före det år då det förenklade beskattningssystemet. tillämpades först.

(stycke infört genom federal lag nr 191-FZ av 31 december 2002)

2. En nybildad organisation och en nyregistrerad enskild företagare har rätt att ansöka om övergång till ett förenklat beskattningssystem inom fem dagar från registreringsdatumet hos den skattemyndighet som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten utfärdat i enlighet med med punkt två i punkt 2 artikel 84 i denna kod. I det här fallet har organisationen och den enskilda företagaren rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet från och med dagen för registreringen hos skattemyndigheten, som anges i registreringsbeviset hos skattemyndigheten.

Organisationer och enskilda företagare som, i enlighet med lagarna för de representativa organen för kommunala distrikt och stadsdelar, lagarna i de federala städerna Moskva och St Petersburg om skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet, före utgången av det aktuella kalenderåret, har skattskyldiga av en enskild skatt på tillräknad inkomst, på grundval av en ansökan rätt att övergå till ett förenklat beskattningssystem från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda skatt på tillräknade inkomster upphörde.
(som ändrat genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

(Klausul 2 ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

3. Skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet har inte rätt att byta till ett annat skattesystem före utgången av skatteperioden, om inte annat föreskrivs i denna artikel.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

4. Om, efter resultaten av rapporteringsperioden (skatte)perioden, översteg skattebetalarens inkomst, fastställd i enlighet med artikel 346.15 och styckena 1 och 3 i punkt 1 i artikel 346.25 i denna kod, 20 miljoner rubel och (eller) under rapporteringsperiod (skatte-) om det inte har uppfyllts kraven i punkterna 3 och 4 i artikel 346.12 och punkt 3 i artikel 346.14 i denna kod, anses en sådan skattskyldig ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet fr.o.m. början av det kvartal då det angivna överskottet och (eller) bristande överensstämmelse med de specificerade kraven tillåts.
(som ändrats av federala lagar nr 101-FZ av 21.07.2005, nr. 85-FZ av 17.05.2007)

(Som ändrat av de federala lagarna av 31 december 2002 N 191-FZ, av 21 juli 2005 N 101-FZ)

Beloppet för den skattskyldiges inkomstgräns som anges i första stycket i denna klausul, som begränsar den skattskyldiges rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet, indexeras på det sätt som anges i paragraf 2 i artikel 346.12 i denna kod.

(paragrafen infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

4.1. Om, efter resultaten av rapporteringsperioden (skatte)perioden, skattebetalarens inkomst, fastställd i enlighet med artikel 346.15 och med styckena 1 och 3 i punkt 1 i artikel 346.25 i denna kod, översteg 60 miljoner rubel och (eller) under under rapporteringsperioden (skatteperioden) då kraven enligt punkterna 3 och 4 i artikel 346.12 och punkt 3 i artikel 346.14 i denna kod inte uppfylldes, ska en sådan skattebetalare anses ha förlorat rätten att tillämpa den förenklade beskattningssystem från början av det kvartal då det angivna överskottet och (eller) bristande efterlevnaden av de angivna kraven tillåts.

Samtidigt beräknas och betalas skattebeloppen som ska betalas vid användning av ett annat skattesystem på det sätt som föreskrivs av Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter för nyskapade organisationer eller nyregistrerade enskilda företagare. De skattebetalare som anges i denna paragraf betalar inte böter och böter för sena betalningar av månatliga betalningar under det kvartal då dessa skattebetalare övergick till ett annat beskattningssystem.

(Klausul 4.1 infördes genom federal lag nr. 204-FZ av den 19 juli 2009)

5. Skattebetalaren är skyldig att informera skattemyndigheten om övergången till ett annat beskattningssystem, utfört i enlighet med punkterna 4, 4.1 i denna artikel, inom 15 kalenderdagar efter utgången av rapporteringsperioden (skatteperioden).

(som ändrats av federala lagar nr. 101-FZ av 21.07.2005, nr. 268-FZ av 30.12.2006, nr. 204-FZ av 19.07.2009)

6. En skattskyldig som tillämpar det förenklade beskattningssystemet har rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av kalenderåret genom att meddela skattemyndigheten senast den 15 januari det år då han avser att övergå till ett annat beskattningssystem. .

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

7. En skattskyldig som har övergått från ett förenklat beskattningssystem till ett annat beskattningssystem ska ha rätt att gå tillbaka till ett förenklat beskattningssystem tidigast ett år efter att han förlorat rätten att tillämpa ett förenklat beskattningssystem.

(Som ändrat av de federala lagarna av 31 december 2002 N 191-FZ, av 21 juli 2005 N 101-FZ)

Artikel 346.14. Objekt för beskattning

1. Objektet för beskattning är:

2. Valet av beskattningsobjektet utförs av den skattskyldige själv, med undantag för det fall som anges i punkt 3 i denna artikel. Beskattningsobjektet kan ändras av den skattskyldige årligen. Beskattningsobjektet får ändras från och med beskattningsperiodens början om den skattskyldige underrättar skattemyndigheten om detta före den 20 december året före det år då den skattskyldige avser att ändra beskattningsobjektet. Under beskattningsperioden kan den skattskyldige inte ändra föremålet för beskattningen.

(Klausul 2 som ändrad av federal lag nr 208-FZ av den 24 november 2008)

3. Skattskyldiga som är parter i ett enkelt delägarskapsavtal (avtal om gemensam verksamhet) eller ett avtal om förtroendeförvaltning av egendom ska tillämpa inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

(Klausul 3 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

Artikel 346.15. Förfarandet för att fastställa inkomst

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen beaktar de skattskyldiga följande inkomster:

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Paragraferna fyra - fem har förlorat sin kraft. - Federal lag av den 22 juli 2008 N 155-FZ.

1.1. Vid fastställandet av beskattningsobjektet beaktas inte följande:

1) inkomst som anges i artikel 251 i denna kod;

2) inkomsten för en organisation som är föremål för bolagsskatt till de skattesatser som anges i punkterna 3 och 4 i artikel 284 i denna kod, på det sätt som fastställs i kapitel 25 i denna kod;

3) inkomsten för en enskild företagare, beskattad på inkomster för enskilda med de skattesatser som anges i punkterna 2, 4 och 5 i artikel 224 i denna kod, på det sätt som föreskrivs i kapitel 23 i denna kod.

(Klausul 1.1 infördes genom federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

2. Har gått ut. - Federal lag av den 21 juli 2005 N 101-FZ.

Artikel 346.16. Förfarandet för att fastställa kostnader

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:

1) kostnader för anskaffning, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar, samt för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (med hänsyn till bestämmelserna i punkterna 3 och 4 i denna artikel) ;

2) kostnader för förvärv av immateriella tillgångar, såväl som skapandet av immateriella tillgångar av skattebetalaren själv (med hänsyn till bestämmelserna i paragraferna och denna artikel);

(Punkt 2 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

2.1) kostnader för förvärv av exklusiva rättigheter till uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheterna att använda dessa resultat av intellektuell aktivitet på grundval av ett licensavtal;
(Klausul 2.1 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007)

2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning för juridiska tjänster för att erhålla rättsligt skydd av resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering;
(Klausul 2.2 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007)

2.3) kostnader för vetenskaplig forskning och (eller) experimentell design, erkända som sådana i enlighet med punkt 1 i artikel 262 i denna kod;
(Klausul 2.3 infördes genom federal lag nr. 195-FZ av den 19 juli 2007)

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);

4) leasing (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom;

(klausul 4 såsom ändrad av den federala lagen av den 31 december 2002 N 191-FZ)

5) materialkostnader;

6) arbetskostnader, betalning av förmåner för tillfällig funktionshinder i enlighet med Rysslands lagstiftning;

(som ändrat genom federal lag nr 190-FZ av 31 december 2002)

7) utgifter för alla typer av obligatorisk försäkring av anställda, egendom och ansvar, inklusive försäkringspremie för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar, producerad i enlighet med Rysslands lagstiftning;
(som ändrats av federala lagar nr 85-FZ av 17 maj 2007, nr 155-FZ av 22 juli 2008, nr 213-FZ av 24 juli 2009)

8) beloppet av mervärdesskatt på betalda varor (arbeten, tjänster) som köpts av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och artikel 346.17 i denna kod;

(Punkt 8 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

9) ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning, såväl som utgifter i samband med betalning för tjänster som tillhandahålls av kreditinstitut, inklusive de som är kopplade till försäljningen utländsk valuta vid indrivning av skatt, förfallna böter och böter på bekostnad av skattebetalarens egendom på det sätt som föreskrivs i artikel 46 i denna kod;

10) utgifter för att säkerställa skattebetalarens brandsäkerhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll av brand- och säkerhetslarm, utgifter för inköp av brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;

11) belopp för tullbetalningar som betalas vid import av varor till Ryska federationens tullområde och som inte ska återlämnas till skattebetalaren i enlighet med Ryska federationens tullagstiftning;

(klausul 11 ​​såsom ändrad av den federala lagen av den 31 december 2002 N 191-FZ)

12) kostnader för underhåll av officiella fordon, såväl som kostnader för ersättning för användning av personbilar och motorcyklar för affärsresor inom de gränser som fastställts av Ryska federationens regering;

13) resekostnader, särskilt för:

14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;

15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster;

(Punkt 15 som ändrats av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

16) publiceringskostnader bokslut, såväl som publicering och annat avslöjande av annan information, om lagstiftningen i Ryska federationen ålägger skattebetalaren skyldigheten att publicera (avslöja) dem;

17) utgifter för pappersvaror;

18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;

19) kostnader förknippade med förvärv av rätten att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enligt licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för uppdatering av datorprogram och databaser;

21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;

22) belopp för skatter och avgifter som betalats i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter, med undantag för det skattebelopp som betalats i enlighet med detta kapitel;
(Punkt 22 infördes genom federal lag nr. 191-FZ av den 31 december 2002, som ändrad genom federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007)

23) utgifter för att betala kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning (minskas med det utgiftsbelopp som anges i punkt 8 i denna paragraf), såväl som utgifter i samband med förvärv och försäljning av dessa varor, inklusive utgifter för lagring, underhåll och transport av varor;
(Punkt 23 som ändrats av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

24) kostnader för betalning av provisioner, byråavgifter och ersättningar enligt byråkontrakt;

(Punkt 24 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

25) kostnader för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster;

(Artikel 25 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

26) kostnaderna för att bekräfta att produkter eller andra föremål, processer för produktion, drift, lagring, transport, försäljning och bortskaffande, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster överensstämmer med kraven tekniska föreskrifter, bestämmelser i standarder eller avtalsvillkor;

(Artikel 26 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

27) kostnaderna för att genomföra (i fall som fastställts av Ryska federationens lagstiftning) en obligatorisk bedömning för att kontrollera riktigheten av att betala skatter i händelse av en tvist om beräkningen av skattebasen;

(Artikel 27 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

28) avgift för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter;

(Artikel 28 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

29) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för utarbetande av dokument för matrikel- och teknisk redovisning (inventering) av fastigheter (inklusive titeldokument för landa och dokument om lantmäteri);

(Artikel 29 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av 21 juli 2005)

30) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för att utföra undersökningar, undersökningar, utfärda yttranden och tillhandahålla andra dokument, vars närvaro är obligatorisk för att få en licens (tillstånd) för att utföra en viss typ av verksamhet;

(Punkt 30 infördes genom federal lag nr. 101-FZ av 21 juli 2005)

31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

(Artikel 31 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

32) periodiska (löpande) betalningar för användning av rättigheter till resultaten av intellektuell verksamhet och individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriell design och andra typer av immateriella rättigheter);

(Artikel 32 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

33) kostnader för utbildning och omskolning av personal som är anställd av skattebetalaren på kontraktsbasis på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 264 i denna kod;

(Artikel 33 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

34) kostnader i form av en negativ kursdifferens som uppstår vid omvärdering av egendom i form av valutavärden och fordringar (skulder), vars värde uttrycks i utländsk valuta, inklusive på bankkonton i utländsk valuta, ut i samband med en förändring av den officiella växelkursen för utländsk valuta till rubeln Ryska federationen fastställd av Ryska federationens centralbank.

(Artikel 34 infördes genom federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

35) kostnader för underhåll av kassaregister;
(Artikel 35 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall.
(Artikel 36 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

2. Utgifter som anges i punkt 1 i denna artikel ska accepteras under förutsättning att de uppfyller de kriterier som anges i punkt 1 i artikel 252 i denna kodex.

De utgifter som anges i punkterna 5, 6, 7, 9 - 21, 34 i punkt 1 i denna artikel accepteras på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt genom artiklarna 254, 255, 263, 264, 265 och 269 i denna Koda.
(som ändrats av federala lagar nr 191-FZ av 31.12.2002, nr. 101-FZ av 21.07.2005, nr. 85-FZ av 17.05.2007)

3. Utgifter för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, för färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt utgifter för anskaffning (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar accepteras i följande ordning:
(som ändrat genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar under den angivna perioden - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift;
(Punkt 1 som ändrats av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

2) i förhållande till förvärvade (skapade av skattebetalaren själv) immateriella tillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - från det ögonblick som dessa immateriella tillgångar accepteras för redovisning;

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

3) i förhållande till förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar, samt förvärvade (skapade av den skattskyldige själv) immateriella tillgångar före övergången till det förenklade beskattningssystemet, ingår kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i utgifterna i följande ordning:

Samtidigt, under skatteperioden, accepteras utgifter för redovisningsperioderna i lika delar.

Om den skattskyldige tillämpar det förenklade beskattningssystemet från och med registreringstillfället hos skattemyndigheterna, tas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar till den ursprungliga kostnaden för denna fastighet, fastställd på det sätt som föreskrivs i redovisningslagstiftningen.

Om en skattebetalare bytte till ett förenklat beskattningssystem från andra skattesystem, beaktas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs i punkterna 2.1 och artikel 346.25 i denna kod.

Timing fördelaktig användning anläggningstillgångar utförs på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper som godkänts av Ryska federationens regering i enlighet med artikel 258 i denna kod. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Anläggningstillgångar, vilka rättigheter är föremål för statlig registrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, beaktas i utgifter i enlighet med denna artikel från det ögonblick då det dokumenterade faktumet att lämna in dokument för registrering av dessa rättigheter. Den angivna bestämmelsen om obligatoriskt uppfyllande av villkoret dokumentärt bevis Inlämning av handlingar för registrering gäller inte för anläggningstillgångar som tagits i drift före den 31 januari 1998.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i artikel 258 i denna kod.

Vid försäljning (överföring) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från datumet för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, ytterligare utrustning , ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före utgången av på 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av den skattskyldige själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de ingår i anskaffningskostnaden (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk återutrustning, samt skapande av skattebetalaren) fram till försäljningsdatumet ( överföring) med förbehåll för bestämmelserna i kapitel 25 i denna kod och betala ett extra belopp i skatt och straffavgifter.
(som ändrat genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

(Klausul 3 ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

4. Vid tillämpningen av detta kapitel omfattar anläggningstillgångar och immateriella tillgångar anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med kapitel 25 i denna kod, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, ombyggnad, modernisering och tekniska återutrustning av anläggningstillgångar bestäms med hänsyn till bestämmelserna i punkt 2 i artikel 257 i denna kod.

(Klausul 4 såsom ändrad av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

Artikel 346.17. Rutin för redovisning av intäkter och kostnader

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

1. Vid tillämpningen av detta kapitel ska dagen för mottagandet av inkomsten vara dagen för mottagandet av medel till bankkonton och (eller) till kassan, mottagande av annan egendom (arbeten, tjänster) och (eller) äganderätter, samt återbetalning av skuld (betalning) till den skattskyldige på annat sätt (kontantmetoden).

När en köpare använder ett skuldebrev i uppgörelser för varor (verk, tjänster) köpta av honom, äganderätt, är dagen för mottagandet av inkomst från skattebetalaren dagen för betalningen av skuldebrevet (dagen för mottagande av medel från utfärdare eller annan person som är ansvarig enligt det angivna skuldebrevet) eller den dag då den skattskyldige överlåter nämnda skuldebrev av påskrift tredje part.

I händelse av att en skattskyldig återlämnar de belopp som tidigare erhållits som förskottsbetalning för leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, överlåtelse av äganderätt, minskas inkomsten för den skatte(redovisnings)period då deklarationen gjordes. med returbeloppet.

2. En skattskyldigs utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning. I detta kapitel anses betalning för varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätter som uppsägning av skyldigheten för den skattskyldige - köparen av varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätt till säljare, som är direkt relaterad till tillhandahållandet av dessa varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och (eller) överföring av äganderätt. I det här fallet redovisas utgifter som utgifter, med hänsyn till följande egenskaper:

1) materialkostnader (inklusive utgifter för inköp av råvaror och förnödenheter), såväl som arbetskostnader - vid tidpunkten för skuldåterbetalning genom att debitera medel från skattebetalarens löpande konto, betalning från kassan och i händelse av annan metod av återbetalning av skuld - vid tidpunkten för sådan återbetalning. Ett liknande förfarande gäller för betalning av ränta för användning av lånade medel (inklusive banklån) och vid betalning för tjänster från tredje part;
(som ändrats av federala lagar nr 85-FZ av 17 maj 2007, nr 155-FZ av 22 juli 2008)

2) kostnaden för att betala kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning - eftersom nämnda varor säljs. Den skattskyldige har rätt att använda en av följande metoder för att värdera köpta varor för skatteändamål:

Utgifter som är direkt relaterade till försäljningen av dessa varor, inklusive utgifter för lagring, underhåll och transport, beaktas som utgifter efter att de faktiskt har betalats;

3) kostnader för betalning av skatter och avgifter - i det belopp som faktiskt betalats av skattebetalaren. Om det finns en skuld för att betala skatter och avgifter, beaktas kostnaderna för dess återbetalning som kostnader inom gränserna för den faktiskt återbetalda skulden under de rapporterings(skatte)perioder då den skattskyldige återbetalar nämnda skuld;

4) kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt kostnader för förvärv (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar, redovisas på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i denna kod återspeglas på den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden) med beloppet som betalats. Samtidigt beaktas dessa utgifter endast för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används vid genomförandet av entreprenörsverksamhet;
(Punkt 4 som ändrats av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

5) när en skattskyldig utfärdar en växel till säljaren som betalning för de förvärvade varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten, är kostnaderna för att förvärva nämnda varor (verk, tjänster) och (eller) äganderätter. beaktas efter betalning av nämnda räkning. När den skattskyldige överför till säljaren som betalning för de köpta varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten ett skuldebrev utfärdat av tredje part, kostnaderna för att förvärva nämnda varor (arbeten, tjänster) och (eller) egendom rättigheter beaktas från och med datumet för överföringen av nämnda skuldebrev för de förvärvade varorna (arbetena, tjänsterna) och (eller) äganderätten. De utgifter som anges i detta stycke beaktas baserat på kontraktets pris, men inte mer än det belopp av skuldebrevet som anges i skuldebrevet.

3. Skattebetalare som fastställer inkomster och utgifter enligt detta kapitel ska för beskattningsändamål inte beakta summaskillnader som en del av inkomster och kostnader om förpliktelsen (fordran) enligt avtalet uttrycks i konventionella monetära enheter.

4. När en skattskyldig övergår från ett beskattningsobjekt i form av inkomst till ett beskattningsobjekt i form av inkomst minskat med utgiftsbeloppet, utgifter som hänför sig till skatteperioder då föremålet för beskattning i form av inkomst var tillämpas ska inte beaktas vid beräkning av beskattningsunderlaget.
(Klausul 4 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

Artikel 346.18. Skatteunderlaget

1. Om föremålet för beskattning är en organisations eller en enskild företagares inkomst, ska beskattningsunderlaget vara det monetära värdet av en organisations eller en enskild företagares inkomst.

2. Om föremålet för beskattning är en organisations eller en enskild företagares inkomst, reducerad med utgiftsbeloppet, är skattebasen inkomstens monetära värde, reducerat med utgiftsbeloppet.

3. Intäkter och kostnader i utländsk valuta beaktas tillsammans med intäkter och kostnader i rubel. Samtidigt räknas inkomster och kostnader i utländsk valuta om till rubel till den officiella växelkursen Centralbank ryska federationen, etablerad på dagen för mottagandet av inkomst respektive (eller) dagen för utgiften.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

4. Inkomst erhållen i naturlig form värderas till marknadspriser.

5. Vid fastställande av beskattningsunderlaget bestäms inkomster och kostnader periodiserat från och med beskattningsperiodens början.

6. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning ska betala minimiskatten på det sätt som föreskrivs i denna paragraf.

Beloppet av minimiskatten beräknas för skatteperioden till ett belopp av 1 procent av skatteunderlaget, vilket är den inkomst som fastställs i enlighet med artikel 346.15 i denna kod.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Minimiskatten ska betalas om för skatteperioden det skattebelopp som beräknats enligt det allmänna förfarandet är lägre än beloppet av den beräknade minimiskatten.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Den skattskyldige har rätt att under följande beskattningsperioder upptaga beloppet av skillnaden mellan beloppet av den betalda minimiskatten och det skattebelopp som beräknats på allmänt sätt som utgifter vid beräkning av beskattningsunderlaget, inklusive ökning av förlustbeloppet som kan överföras i enlighet med bestämmelserna i punkt 7 i denna artikel.

7. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning har rätt att minska det beskattningsunderlag som beräknats vid utgången av beskattningsperioden med beloppet av den förlust som erhållits vid utgången av tidigare beskattningsperioder under vilka den skattskyldige tillämpade det förenklade beskattningssystemet och använde inkomst som föremål för beskattning, reducerat med kostnaden. I detta fall förstås förlust som överskottet av utgifter som fastställts i enlighet med artikel 346.16 i denna kod över inkomst som fastställts i enlighet med artikel 346.15 i denna kod.

Den skattskyldige har rätt att föra över förlusten till framtida beskattningsperioder inom 10 år efter den beskattningsperiod då denna förlust erhölls.

Den skattskyldige har rätt att till den aktuella beskattningsperioden överföra beloppet av den under föregående beskattningsperioden erhållna förlusten.

En förlust som inte överförs till följande år kan överföras helt eller delvis till vilket år som helst under de kommande nio åren.

Om en skattskyldig har ådragit sig förluster under mer än en beskattningsperiod, ska sådana förluster föras över till framtida beskattningsperioder i den ordning de mottagits.

För det fall att en skattskyldig upphör med sin verksamhet på grund av omorganisation, ska den skattskyldige-efterträdaren ha rätt att minska skatteunderlaget på det sätt och på de villkor som föreskrivs i denna klausul med beloppet av förluster som de ombildade organisationerna ådragit sig före kl. omorganisationen.

Den skattskyldige är skyldig att för varje beskattningsperiod förvara handlingar som styrker den uppkomna förlustens belopp och det belopp med vilket skatteunderlaget reducerats, under hela den period då rätten att reducera beskattningsunderlaget med förlustbeloppet utövas.

Den förlust som skattebetalaren får vid tillämpning av andra beskattningssystem accepteras inte vid övergång till det förenklade skattesystemet. Den förlust som den skattskyldige får vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet accepteras inte vid övergång till andra skattesystem.

(Klausul 7 ändrad av federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

8. Skattebetalare som överförs för vissa typer av verksamheter för att betala en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet i enlighet med kapitel 26.3 i denna kod, för separata register över inkomster och utgifter enligt olika särskilda skattesystem. Om det är omöjligt att separera utgifter vid beräkning av skatteunderlaget för skatter som beräknas enligt olika särskilda skattesystem, fördelas dessa utgifter i proportion till inkomstens andelar av det totala inkomstbeloppet som erhålls under tillämpningen av dessa särskilda skattesystem.

(Klausul 8 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

Artikel 346.19. Skattepliktig period. Rapporteringsperiod

1. Ett kalenderår redovisas som en skatteperiod.

2. Rapporteringsperioder är första kvartalet, sex månader och nio månader av ett kalenderår.

Artikel 346.20. skattesatser

1. Om föremålet för beskattning är inkomst sätts skattesatsen till 6 procent.

2. Om föremålet för beskattning är inkomst minskad med utgiftsbeloppet, sätts skattesatsen till 15 procent. Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 till 15 procent, beroende på kategorierna av skattebetalare.

(som ändrat genom federal lag nr 224-FZ av 26 november 2008)

Artikel 346.21. Förfarandet för att beräkna och betala skatt

1. Skatten beräknas som en procentsats av det skatteunderlag som motsvarar skattesatsen.

2. Skattebeloppet baserat på resultatet av skatteperioden bestäms av den skattskyldige självständigt.

3. Skattebetalare som har valt inkomst som beskattningsobjekt, baserat på resultatet av varje redovisningsperiod, beräknar förskottsbetalningens belopp utifrån skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperiod till utgången av första kvartalet, sex månader, respektive nio månader, från beaktande av de tidigare beräknade beloppen av förskottsskattebetalningar.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) beräknat för skatte(redovisnings)perioden ska minskas av nämnda skattskyldiga med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar som betalas (inom de beräknade beloppen) för samma tidsperiod i enlighet med Rysslands lagstiftning, såväl som för beloppet av tillfälliga invaliditetsförmåner som betalas ut till anställda. Samtidigt får skattebeloppet (förskottsbetalningar) inte sänkas med mer än 50 procent.

(som ändrats av federala lagar nr 190-FZ av 31.12.2002, nr. 101-FZ av 21.07.2005, nr. 213-FZ av 2009-07-24)

4. Skattebetalare som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning, beräknar vid utgången av varje redovisningsperiod beloppet av förskottsskatten baserat på skattesatsen och den inkomst som faktiskt erhållits, minskat med beloppet av utgifter, beräknade på periodiseringsbasis från början av beskattningsperioden till utgången av första kvartalet, sex månader respektive nio månader, med beaktande av de tidigare beräknade beloppen av förskottsskattebetalningar.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

5. Tidigare beräknade belopp av förskottsskattebetalningar ska beaktas vid beräkning av beloppen av förskottsskattebetalningar för rapporteringsperiod och skattebeloppet för skatteperioden.

(Klausul 5 såsom ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

6. Betalning av skatt och förskottsskatt görs på platsen för organisationen (bostad för en enskild företagare).

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

7. Skatten som ska betalas i slutet av skatteperioden ska betalas senast den tidsfrist som fastställts för att lämna in en skattedeklaration för motsvarande skatteperiod i punkterna 1 och 2 i artikel 346.23 i denna kod.

(som ändrats av federala lagar nr 101-FZ av 2005-07-21, nr 155-FZ av 2008-07-22)

Förskottsskatt betalas senast den 25:e dagen i den första månaden efter utgången redovisningsperiod.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Artikel 346.22. Beräkning av skattebelopp

Skattebelopp krediteras till federala finansministeriets konton för deras efterföljande fördelning till budgetarna på alla nivåer och budgetarna för statliga fonder utanför budgeten i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning.

(som ändrat genom federal lag nr 183-FZ av den 28 december 2004)

Artikel 346.23. Skatteåterbäring

1. Skattebetalande organisationer vid utgången av skatteperioden lämnar in en skattedeklaration till skattemyndigheterna på deras plats.

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

Skattedeklarationen baserad på skatteperiodens resultat ska lämnas in av skattebetalande organisationer senast den 31 mars året efter den utgångna skatteperioden.

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

2. Skattebetalare - enskilda företagare lämnar vid utgången av beskattningsperioden en skattedeklaration till skattemyndigheten på sin hemort senast den 30 april året efter utgången beskattningsperiod.

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

Paragrafen är ogiltig. - Federal lag av den 22 juli 2008 N 155-FZ.

3. Formen för skattedeklarationen och förfarandet för att fylla i den godkänns av Ryska federationens finansministerium.

(som ändrat av federala lagar nr 58-FZ av 29.06.2004, nr. 155-FZ av 22.07.2008)

Artikel 346.24. skatteredovisning

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

Skattebetalare är skyldiga att föra register över inkomster och utgifter i syfte att beräkna skatteunderlaget för skatt i inkomst- och utgiftsboken för organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet, formuläret och förfarandet för ifyllning som godkänns av ministeriet ryska federationens finans.

Artikel 346.25. Funktioner för beräkning av skattebasen vid övergång till ett förenklat skattesystem från andra skattesystem och vid övergång från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

1. Organisationer som före övergången till det förenklade beskattningssystemet använde periodiseringsmetoden vid beräkningen av bolagsskatt, vid övergången till det förenklade beskattningssystemet, följer de följande regler:

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

1) från och med datumet för övergången till det förenklade skattesystemet ska skatteunderlaget inkludera penningbelopp som erhållits före övergången till det förenklade skattesystemet som betalning enligt avtal, vars utförande den skattskyldige utför efter övergången till det förenklade skattesystemet. skattesystem;

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

2) har gått ut. - Federal lag av den 21 juli 2005 N 101-FZ;

3) de medel som erhållits efter övergången till det förenklade beskattningssystemet ingår inte i beskattningsunderlaget, om enligt reglerna skatteredovisning enligt periodiseringsmetoden ingick dessa belopp i inkomsten vid beräkning av skatteunderlaget för bolagsskatten;

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

4) utgifter som organisationen ådragit sig efter övergången till det förenklade skattesystemet redovisas som utgifter som är avdragsgilla från beskattningsunderlaget på dagen för genomförandet, om sådana utgifter betalades före övergången till det förenklade skattesystemet, eller på dagen för betalning, om betalning gjordes efter övergångsorganisationerna för det förenklade skattesystemet;

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

5) medel som betalats efter övergången till det förenklade skattesystemet för att betala för organisationens kostnader dras inte av från skattebasen, om före övergången till det förenklade skattesystemet sådana kostnader beaktades vid beräkningen av skatteunderlaget för företag inkomstskatt enligt 25 kap. i denna kod.

(Ändrad av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

2. Organisationer som använde det förenklade beskattningssystemet, när de går över till beräkningen av beskattningsunderlaget för bolagsskatt med hjälp av periodiseringsmetoden, följer följande regler:

1) redovisas som inkomstinkomst i beloppet av intäkter från försäljning av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, överföring av äganderätt) under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, vars betalning (delbetalning) var inte gjorts före datumet för övergången till beräkningen av skatteunderlaget för inkomstskattens periodiseringsunderlag;

2) utgifter redovisas som kostnader för förvärvet under tillämpningsperioden för det förenklade beskattningssystemet av varor (arbeten, tjänster, äganderätter) som inte betalats (delvis betalda) av skattebetalaren före övergångsdatumet till beräkningen av skatteunderlaget för inkomstskatt på periodiseringsbasis, om annat inte föreskrivs i 25 kap. i denna balk.

De inkomster och utgifter som anges i punkterna 1 och 2 i detta stycke ska redovisas som inkomster (kostnader) under månaden för övergången till beräkning av skatteunderlaget för bolagsskatt med användning av periodiseringsmetoden.

2.1. När en organisation övergår till ett förenklat beskattningssystem med föremålet för beskattning i form av inkomst minskad med utgiftsbeloppet, återspeglar skatteredovisningen vid datumet för en sådan övergång restvärdet av förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar som betalas fram till övergång till ett förenklat beskattningssystem, i form av skillnaden mellan inköpspriset (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv) och beloppet av upplupna avskrivningar i i enlighet med kraven i kapitel 25 i denna kod.

När en skattskyldig överför från ett beskattningsobjekt i form av inkomst till ett beskattningsobjekt i form av inkomst minskat med utgiftsbeloppet, på dagen för sådan överföring, restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden av det förenklade beskattningssystemet med föremål för beskattning i form av inkomst inte bestäms.

Vid övergång till ett förenklat beskattningssystem med föremål för beskattning i form av inkomst minskad med utgiftsbeloppet, tillämpar en organisation som tillämpar skattesystemet för jordbruksproducenter (enskild jordbruksskatt) i enlighet med kapitel 26.1 i denna kod, restvärdet. av förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar, fastställda på grundval av deras restvärde från och med datumet för övergången till betalningen av den enhetliga jordbruksskatten, minskat med utgiftsbeloppet bestäms på det sätt som föreskrivs i stycke 2 i punkt 4 i artikel 346.5 i denna kod, för tillämpningsperioden för kapitel 26.1 i denna kod.

Vid övergång till ett förenklat beskattningssystem med föremål för beskattning i form av inkomst minskad med utgiftsbeloppet tillämpar en organisation beskattningssystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet enligt 26.3 kap. i denna kod ska skatteredovisning från och med datumet för denna övergång återspegla restvärdet av förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar och förvärvade (skapade av organisationen själv) immateriella tillgångar före övergången till det förenklade skattesystemet i form av skillnaden mellan priset för anskaffning (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv) av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar och beloppet för avskrivningar som upplupna på det sätt som föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning om redovisning, under tillämpningsperioden av beskattningssystemet i form av en samlad skatt på kalkylerad inkomst för vissa typer av verksamheter.

(Klausul 2.1 som ändrats av federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

3. I händelse av att en organisation övergår från ett förenklat beskattningssystem (oavsett föremål för beskattning) till ett allmänt beskattningssystem och har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, kostnaderna för att förvärva (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) som producerats under tillämpningsperioden allmän regim beskattning före övergången till det förenklade skattesystemet, inte helt överfört till utgifter för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i denna kod, på dagen för övergången till betalning av företagsinkomster skatt i skatteredovisningen bestäms restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar genom att reducera restvärdet av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställt från och med tidpunkten för övergången till det förenklade skattesystemet, med beloppet av utgifter som fastställts för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i denna kod.

(Klausul 3 ändrad av federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

4. När enskilda företagare byter från andra skattesystem till ett förenklat skattesystem och från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem, tillämpar enskilda företagare reglerna i punkt 2.1 och denna artikel.

(Klausul 4 infördes genom federal lag nr 101-FZ av den 21 juli 2005)

5. Organisationer och enskilda företagare som tidigare tillämpat det allmänna beskattningssystemet, när de byter till det förenklade skattesystemet, följer följande regel: de belopp för mervärdesskatt som beräknas och betalas av den skattskyldige av mervärdesskatt från betalningsbeloppen, delbetalning som erhållits före övergången till det förenklade systemet beskattning på grund av kommande leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster eller överlåtelse av äganderätt, som genomförts under tiden efter övergången till det förenklade skattesystemet, är avdragsgilla i den sista skatteperioden som föregår månaden för den mervärdesskattskyldiges övergång till det förenklade beskattningssystemet, om handlingar finns tillgängliga, som anger återföring av skattebelopp till köpare i samband med den skattskyldiges övergång till ett förenklat beskattningssystem.
(Klausul 5 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

6. Organisationer och enskilda företagare som använde det förenklade skattesystemet, när de byter till det allmänna skattesystemet, följer följande regel: de belopp för mervärdesskatt som presenteras för en skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet när de köper varor (arbeten, tjänster , äganderätter) som inte ingår i de kostnader som är avdragbara från beskattningsunderlaget vid tillämpning av det förenklade beskattningssystemet, accepteras för avdrag vid övergången till det allmänna beskattningssystemet på det sätt som föreskrivs i 21 kap. i denna balk för skattskyldiga av mervärdesskatt.
(Klausul 6 infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

Artikel 346.25.1. Funktioner i tillämpningen av ett förenklat system för beskattning av enskilda företagare baserat på ett patent

(Införs av federal lag nr 101-FZ av 21 juli 2005)

1. Enskilda företagare som bedriver de typer av företagarverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel har rätt att byta till ett förenklat skattesystem baserat på patent.

(Klausul 1 ändrad av federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

2. Tillämpning av det förenklade skattesystemet baserat på ett patent är tillåtet för enskilda företagare som bedriver följande typer av företagarverksamhet:

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

1) reparation och anpassning av kläder, päls- och läderprodukter, hattar och produkter från textilsybehör, reparation, anpassning och stickning av stickat;

2) reparation, färgning och anpassning av skor;

3) tillverkning av filtade skor;

4) tillverkning av sybehör för textila;

5) tillverkning och reparation av metallsybehör, nycklar, registreringsskyltar, gatuskyltar;

6) produktion av sorgkransar, konstgjorda blommor, girlanger;

7) produktion av staket, monument, metallkransar;

8) produktion och reparation av möbler;

9) produktion och restaurering av mattor och mattor;

10) reparation och underhåll av radio-elektronisk hushållsutrustning, hushållsmaskiner och hushållsapparater, reparation och tillverkning av metallprodukter;

11) produktion av sportfiskeutrustning;

12) jakt och gravering av smycken;

13) produktion och reparation av spel och leksaker, med undantag för datorspel;

14) tillverkning av produkter av folkkonsthantverk;

15) tillverkning och reparation av smycken, bijouterier;

16) produktion av plockad ull, råa hudar och skinn från nötkreatur, hästar, får, getter och grisar;

17) dressing och färgning av djurskinn;

18) dressing och färgning av päls;

19) bearbetning av tolling tvättad ull till stickat garn;

20) ullkam;

21) skötsel av husdjur;

22) skydd av fruktträdgårdar, fruktträdgårdar och grönområden från skadedjur och sjukdomar;

23) produktion av jordbruksredskap från kundens material;

24) reparation och tillverkning av coopers redskap och keramik;

25) tillverkning och reparation av träbåtar;

26) reparation av turistutrustning och inventarier;

27) sågning av trä;

28) gravyrarbeten på metall, glas, porslin, trä, keramik;

29) produktion och tryckning av visitkort och inbjudningskort;

30) fotokopiering, bindning, sömnad, kantning, kartongarbete;

31) skoputsning;

32) verksamhet inom fotografiområdet;

33) produktion, redigering, distribution och visning av filmer;

34) bilunderhåll och reparation Fordon;

35) tillhandahållande av andra typer av tjänster för underhåll av motorfordon (tvätt, polering, applicering av skyddande och dekorativa beläggningar på karossen, rengöring av interiören, bogsering);

36) tillhandahållande av tjänster av toastmaster, skådespelare vid fester, musikaliskt ackompanjemang av ceremonier;

37) tillhandahållande av tjänster av frisörer och skönhetssalonger;

38) motortransporttjänster;

39) tillhandahållande av sekreterartjänster, redaktionella och översättningstjänster;

40) underhåll och reparation av kontorsmaskiner och datorer;

41) monofonisk och stereofonisk inspelning av tal, sång, instrumentalt framförande av kunden på magnetband, CD. Ominspelning av musikaliska och litterära verk på magnetband, CD;

42) tjänster för tillsyn och vård av barn och sjuka;

43) städtjänster för bostäder;

44) hushållstjänster;

45) reparation och uppförande av bostäder och andra byggnader;

46) produktion av installations-, elinstallations-, sanitets- och svetsarbeten;

47) inrednings- och inredningstjänster för bostäder;

48) tjänster för mottagande av glasvaror och sekundära råvaror, med undantag för metallskrot;

49) glas- och spegelskärning, konstnärlig bearbetning av glas;

50) inglasningstjänster för balkonger och loggier;

51) tjänster av bad, bastu, solarier, massagerum;

52) utbildningstjänster, inklusive i betalda kretsar, studior, kurser och handledningstjänster;

53) coachingtjänster;

54) tjänster inom grön ekonomi och dekorativ blomsterodling;

55) produktion av bröd och konfektyr;

56) överföring till tillfällig besittning och (eller) användning av garage, egna bostadslokaler samt bostadslokaler uppförda på förortstomter;

(Punkt 56 som ändrats av federal lag nr 155-FZ av 22 juli 2008)

57) tjänster av bärare vid järnvägsstationer, busstationer, flygterminaler, flygplatser, havs- och flodhamnar;

58) veterinärtjänster;

59) betalda toaletttjänster;

60) begravningstjänster;

61) tjänster av gatupatruller, säkerhetsvakter, väktare och väktare.

62) cateringtjänster;

(Artikel 62 infördes genom federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

63) tjänster för bearbetning av jordbruksprodukter, inklusive produktion av kött, fisk och mejeriprodukter, bageriprodukter, grönsaks- och frukt- och bärprodukter, produkter och halvfabrikat av lin, bomull, hampa och timmer (exklusive timmer);

(Artikel 63 infördes genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

64) tjänster relaterade till marknadsföring av jordbruksprodukter (lagring, sortering, torkning, tvättning, förpackning, förpackning och transport);

(Artikel 64 infördes genom federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

65) tillhandahållande av tjänster relaterade till underhåll av jordbruksproduktion (mekaniserade, jordbrukskemikalier, markåtervinning, transportarbeten);

(Artikel 65 infördes genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

66) bete;

(Artikel 66 infördes genom federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

67) jaktledning och jakt;

(Artikel 67 infördes genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

68) ägna sig åt privat läkarverksamhet eller privat farmaceutisk verksamhet av en person som har tillstånd för denna typ av verksamhet;

> (klausul 68 infördes genom den federala lagen av den 22 juli 2008 N 155-FZ)

69) att utföra privatdetektivverksamhet av en licensierad person.

(Artikel 69 infördes genom federal lag nr 155-FZ av 22 juli 2008)

(Klausul 2 som ändrad av federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

2.1. Vid tillämpning av ett förenklat beskattningssystem baserat på ett patent har en enskild företagare rätt att engagera anställda, inklusive enligt civilrättsliga avtal, vars genomsnittliga antal bestäms på det sätt som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat inom statistikområdet , bör inte överstiga för skatteperioden fem personer.

(Klausul 2.1 infördes genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

2.2. En skattskyldig anses ha förlorat rätten att tillämpa det förenklade beskattningssystemet baserat på ett patent och övergått till det allmänna beskattningssystemet från början av den skatteperiod för vilken motsvarande patent har utfärdats till honom i följande fall:

om under det kalenderår då den skattskyldige tillämpar det förenklade skattesystemet baserat på ett patent, hans inkomst översteg inkomstbeloppet som fastställts i artikel 346.13 i denna kod, oavsett antalet patent som mottagits under det angivna året;

om det under skatteperioden föreligger en bristande efterlevnad av de krav som fastställs i punkt 2.1 i denna artikel.

Skattebeloppen som ska betalas i enlighet med det allmänna skattesystemet beräknas och betalas av en enskild företagare som har förlorat rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent, på det sätt som föreskrivs av lagstiftningen i Ryska federationen om skatter och skatter. avgifter för nyregistrerade enskilda företagare.

(Klausul 2.2 som ändrad av federal lag nr 201-FZ av 19 juli 2009)

3. Beslutet om möjligheten för enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen ska fattas av lagarna i de respektive konstituerande enheterna i Ryska federationen.

(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008).

Antagandet av Ryska federationens ingående enheter av beslut om möjligheten för enskilda företagare att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent hindrar inte sådana enskilda företagare från att efter eget val tillämpa det förenklade skattesystemet enligt artikel 346.11 - 346.25 i denna kod. Samtidigt kan övergången från det förenklade skattesystemet baserat på ett patent till det allmänna förfarandet för tillämpning av det förenklade skattesystemet och vice versa genomföras först efter utgången av den period för vilken patentet utfärdas.
(som ändrat genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

4. Ett dokument som intygar enskilda företagares rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent är ett patent som utfärdats till en enskild företagare av en skattemyndighet för att utföra en av de typer av företagarverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel .

Formen för ett patent är godkänd av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Ett patent utfärdas efter val av den skattskyldige för en period av en till 12 månader. Skatteperioden är den period för vilken ett patent utfärdas.
(som ändrat genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

5. En ansökan om patent ska av en enskild företagare lämnas in till skattemyndigheten på den ort där den enskilde företagaren är registrerad hos skattemyndigheten senast en månad innan den enskilde företagaren börjar tillämpa det förenklade beskattningssystemet som bygger på en patent.

Formen för denna ansökan är godkänd av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Skattemyndigheten är skyldig att inom tio dagar utfärda patent till en enskild företagare eller meddela denne om vägran att utfärda patent.

Formen för ett meddelande om vägran att bevilja patent godkänns av det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter.

Vid utfärdande av patent fylls även i dess duplikat, som förvaras i skattemyndigheten.

Ett patent är endast giltigt på territoriet för den ryska federationens subjekt på vars territorium det utfärdades.
(stycke infört genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

En skattebetalare som har ett patent har rätt att ansöka om ett annat patent för att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent inom en annan subjekts territorium i Ryska federationen.
(stycke infört genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

Om en enskild företagare är registrerad hos skattemyndigheten i en beståndsdel i Ryska federationen och lämnar in en patentansökan till skattemyndigheten för en annan beståndsdel i Ryska federationen, är denna enskilda företagare skyldig, tillsammans med en ansökan om ett patent, att lämna in en ansökan om registrering hos denna skattemyndighet.

(paragrafen infördes genom federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008)

6. Den årliga kostnaden för ett patent bestäms som motsvarande skattesats enligt punkt 1 i artikel 346.20 i denna kod, den procentandel av årsinkomsten som fastställts för varje typ av företagsverksamhet enligt punkt 2 i denna artikel, vilket är potentiellt möjligt att få av en enskild företagare.

I det fall en enskild företagare får patent på mer än kortsiktigt kostnaden för patentet är föremål för omräkning i enlighet med längden på den tid för vilken patentet utfärdas.

7. Mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare fastställs för ett kalenderår enligt lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen för varje typ av företagarverksamhet, för vilken användningen av ett förenklat skattesystem baserat på ett patent är tillåtet för enskilda företagare. Samtidigt är differentiering av sådan årlig inkomst tillåten, med hänsyn till egenskaperna och platsen för att göra affärer av enskilda entreprenörer på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen. Om lagen för den ryska federationens subjekt för någon av de typer av entreprenörsverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel inte ändrar mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare för nästa kalenderår, då under detta kalenderår , vid fastställandet av den årliga kostnaden för ett patent, beloppet av den potentiella årliga inkomsten som kan erhållas av en enskild företagare, som agerar under föregående år. Mängden potentiella årsinkomster är årligen föremål för indexering med deflatorkoefficienten som anges i punkt 2 i paragraf 2 i artikel 346.12 i denna kod.
(som ändrats av federala lagar nr 85-FZ av 17 maj 2007, nr 201-FZ av 19 juli 2009)

Om den typ av entreprenörsverksamhet som avses i punkt 2 i denna artikel ingår i listan över typer av entreprenörsverksamhet som fastställts i punkt 2 i artikel 346.26 i denna kod, beloppet av den årliga inkomst som en enskild entreprenör potentiellt kan få från denna typ av entreprenörsverksamhet får inte överstiga mängden grundläggande lönsamhet, som fastställs i artikel 346.29 i denna kod i förhållande till lämplig typ entreprenörsverksamhet multiplicerat med 30.

7.1. Mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare fastställs för ett kalenderår av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen för varje typ av företagarverksamhet, för vilken användningen av ett förenklat skattesystem baserat på ett patent är tillåtet för enskilda företagare. Samtidigt är differentiering av sådan årlig inkomst tillåten, med hänsyn till egenskaperna och platsen för att göra affärer av enskilda entreprenörer på territoriet för motsvarande subjekt i Ryska federationen. Om lagen för den ryska federationens subjekt för någon av de typer av entreprenörsverksamhet som anges i punkt 2 i denna artikel inte ändrar mängden årlig inkomst som potentiellt kan erhållas av en enskild företagare för nästa kalenderår, då under detta kalenderår , vid fastställandet av den årliga kostnaden för ett patent, beloppet av den potentiella årliga inkomsten som kan erhållas av en enskild företagare, som agerar under föregående år.

Om den typ av entreprenörsverksamhet som avses i punkt 2 i denna artikel ingår i listan över typer av entreprenörsverksamhet som fastställts i punkt 2 i artikel 346.26 i denna kod, beloppet av den årliga inkomst som en enskild entreprenör potentiellt kan få från denna typ av entreprenörsverksamhet får inte överstiga den grundläggande lönsamhet som fastställs i artikel 346.29 i denna kod i förhållande till den relevanta typen av entreprenörsverksamhet, multiplicerat med 30.

(Klausul 7.1 infördes genom federal lag nr 204-FZ av den 19 juli 2009)

8. Enskilda företagare som har övergått till ett förenklat system för beskattning baserat på ett patent ska betala en tredjedel av kostnaden för ett patent senast 25 kalenderdagar efter det att företagarverksamhet som bygger på patent inletts.

(som ändrat genom federal lag nr 137-FZ av den 27 juli 2006)

9. Vid överträdelse av villkoren för att tillämpa det förenklade skattesystemet baserat på ett patent, samt vid utebliven betalning (ofullständig betalning) av en tredjedel av kostnaden för ett patent inom den period som fastställs i punkt 8 i denna artikel förlorar en enskild företagare rätten att tillämpa ett förenklat beskattningssystem baserat på ett patent under den period för vilken patent har beviljats.

(som ändrat genom federal lag nr 165-FZ av 17 juli 2009)

I detta fall måste en enskild företagare betala skatt i enlighet med det allmänna skattesystemet. Samtidigt återbetalas inte kostnaden (en del av kostnaden) för patentet som den enskilde företagaren betalar.

En enskild företagare är skyldig att informera skattemyndigheten om förlusten av rätten att tillämpa det förenklade beskattningssystemet baserat på ett patent och övergången till ett annat beskattningssystem inom 15 kalenderdagar från början av att tillämpa ett annat beskattningssystem.
(stycke infört genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

En enskild företagare som har övergått från ett förenklat skattesystem baserat på ett patent till ett annat skattesystem har rätt att byta tillbaka till ett förenklat skattesystem baserat på ett patent tidigast tre år efter att han förlorat rätten att tillämpa ett förenklat skattesystem baserat på ett patent.
(stycke infört genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

10. Betalning av resterande del av kostnaden för patentet görs av den skattskyldige senast 25 kalenderdagar från dagen för utgången av den period för vilken patentet mottagits. Samtidigt, vid betalning av den återstående delen av kostnaden för patentet, är det föremål för minskning med beloppet av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring , obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar.

(som ändrats av federala lagar nr 137-FZ av 27.07.2006, nr. 85-FZ av 17.05.2007, nr. 213-FZ av 24.07.2009)

11. Skattedeklarationen enligt artikel 346.23 i denna kod ska inte lämnas in av skattebetalare i det förenklade skattesystemet baserat på ett patent till skattemyndigheterna.
(Klausul 11 ​​infördes genom federal lag nr 85-FZ av 17 maj 2007)

12. . Skattebetalare i det förenklade skattesystemet baserat på ett patent för skatteregister över inkomst på det sätt som föreskrivs i artikel 346.24 i denna kod.
(Klausul 12 infördes genom federal lag nr. 85-FZ av den 17 maj 2007, som ändrad genom federal lag nr. 155-FZ av den 22 juli 2008)

1. Vid fastställandet av föremålet för beskattningen minskar den skattskyldige den erhållna inkomsten med följande utgifter:

1) kostnader för anskaffning, konstruktion och tillverkning av anläggningstillgångar, såväl som för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar (med hänsyn till bestämmelserna i punkterna och denna artikel);

2) kostnader för förvärv av immateriella tillgångar, såväl som skapandet av immateriella tillgångar av skattebetalaren själv (med hänsyn till bestämmelserna i paragraferna och denna artikel);

2.1) kostnader för förvärv av exklusiva rättigheter till uppfinningar, bruksmodeller, industriell design, program för elektroniska datorer, databaser, topologier för integrerade kretsar, produktionshemligheter (know-how), samt rättigheterna att använda dessa resultat av intellektuell aktivitet på grundval av ett licensavtal;

2.2) kostnader för patentering och (eller) betalning för juridiska tjänster för att erhålla rättsligt skydd av resultaten av intellektuell verksamhet, inklusive metoder för individualisering;

2.3) kostnader för vetenskaplig forskning och (eller) experimentell design, erkända som sådana i enlighet med denna kod;

3) kostnader för reparation av anläggningstillgångar (inklusive leasade tillgångar);

4) leasing (inklusive leasing) betalningar för leasad (inklusive leasad) egendom;

5) materialkostnader;

6) arbetskostnader, betalning av förmåner för tillfällig funktionshinder i enlighet med Rysslands lagstiftning;

7) utgifter för alla typer av obligatoriska försäkringar av anställda, egendom och ansvar, inklusive försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar framställda i enlighet med Ryska federationens lagstiftning;

8) beloppet av mervärdesskatt på betalda varor (arbeten, tjänster) som köpts av skattebetalaren och som omfattas av kostnader i enlighet med denna artikel och denna kod;

9) ränta som betalas för tillhandahållande av medel (krediter, lån) för användning, samt utgifter i samband med betalning för tjänster som tillhandahålls av kreditinstitut, inklusive sådana som är förknippade med försäljning av utländsk valuta vid indrivning av skatt, avgifter, straffavgifter och böter kl. fastighetsskattebetalarens bekostnad på det sätt som föreskrivs i denna kod;

10) utgifter för att säkerställa skattebetalarens brandsäkerhet i enlighet med Rysslands lagstiftning, utgifter för fastighetsskyddstjänster, underhåll av brand- och säkerhetslarm, utgifter för inköp av brandskyddstjänster och andra säkerhetstjänster;

11) beloppen för tullbetalningar som betalas vid import av varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion, och som inte är föremål för återbetalning till skattebetalaren i enlighet med tullunionens tullagstiftning och Rysslands lagstiftning om tullfrågor;

12) kostnader för underhåll av officiella fordon, såväl som kostnader för ersättning för användning av personbilar och motorcyklar för affärsresor inom de gränser som fastställts av Ryska federationens regering;

13) resekostnader, särskilt för:

arbetstagarens resa till platsen för affärsresan och tillbaka till platsen för permanent arbete;

uthyrning av bostäder. Under denna utgiftspost ersätts även den anställdes utgifter för att betala för tilläggstjänster som tillhandahålls på hotell (med undantag för utgifter för tjänster i barer och restauranger, utgifter för rumsservice, utgifter för användning av fritids- och hälsofaciliteter) ;

dagpenning eller fältbidrag;

registrering och utfärdande av visum, pass, kuponger, inbjudningar och andra liknande dokument;

konsulära avgifter, flygfältsavgifter, avgifter för rätten till inresa, passage, transitering av bilar och andra transporter, för användning av sjökanaler, andra liknande strukturer och andra liknande betalningar och avgifter;

14) betalning till en offentlig och (eller) privat notarie för attestering av handlingar. Samtidigt accepteras sådana utgifter inom gränserna för tariffer som godkänts på föreskrivet sätt;

15) kostnader för redovisning, revision och juridiska tjänster;

16) kostnader för publicering av redovisning (ekonomiska) samt för publicering och annan utlämnande av annan information, om Rysslands lagstiftning ålägger skattebetalarna skyldigheten att publicera (avslöja) dem;

17) utgifter för pappersvaror;

18) utgifter för post-, telefon-, telegraftjänster och andra liknande tjänster, utgifter för betalning för kommunikationstjänster;

19) kostnader förknippade med förvärv av rätten att använda datorprogram och databaser enligt avtal med rättighetshavaren (enligt licensavtal). Dessa utgifter inkluderar även utgifter för uppdatering av datorprogram och databaser;

21) kostnader för förberedelse och utveckling av nya industrier, verkstäder och enheter;

22) beloppen av skatter och avgifter som betalats i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter, med undantag för den skatt som betalats i enlighet med detta kapitel och den mervärdesskatt som betalats till budgeten i enlighet med punkt 5 i denna kod;

23) utgifter för att betala kostnaden för varor som köpts in för vidare försäljning (minskas med det utgiftsbelopp som anges i punkt 8 i denna paragraf), såväl som utgifter i samband med förvärv och försäljning av dessa varor, inklusive utgifter för lagring, underhåll och transport av varor;

24) kostnader för betalning av provisioner, byråavgifter och ersättningar enligt byråkontrakt;

25) kostnader för tillhandahållande av garantireparations- och underhållstjänster;

26) kostnader för att bekräfta att produkter eller andra föremål, processer för produktion, drift, lagring, transport, försäljning och bortskaffande, utförandet av arbete eller tillhandahållande av tjänster överensstämmer med kraven i tekniska föreskrifter, bestämmelserna i standarder eller avtalsvillkoren ;

27) kostnaderna för att genomföra (i fall som fastställts av Ryska federationens lagstiftning) en obligatorisk bedömning för att kontrollera riktigheten av att betala skatter i händelse av en tvist om beräkningen av skattebasen;

28) avgift för tillhandahållande av information om registrerade rättigheter;

29) kostnaden för att betala för tjänsterna från specialiserade organisationer för utarbetande av dokument för matrikel- och teknisk redovisning (inventering) av fastigheter (inklusive dokument om äganderätten till tomter och dokument om lantmäterimark);

30) kostnaden för att betala för tjänster från specialiserade organisationer för att utföra undersökningar, undersökningar, utfärda yttranden och tillhandahålla andra dokument, vars närvaro är obligatorisk för att få en licens (tillstånd) för att utföra en viss typ av verksamhet;

31) rättegångskostnader och skiljedomsavgifter;

32) periodiska (löpande) betalningar för användning av rättigheter till resultat av intellektuell verksamhet och rättigheter till individualiseringsmedel (särskilt rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, bruksmodeller, industriell design);

32.1) inträdes-, medlems- och målavgifter som betalas i enlighet med den federala lagen av den 1 december 2007 N 315-FZ "Om självreglerande organisationer";

33) kostnader för att genomföra en oberoende bedömning av kvalifikationer för överensstämmelse med kvalifikationskrav, utbildning och omskolning av personal som är anställda hos skattebetalaren på avtalsbasis på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i denna kod;

35) kostnader för underhåll av kassaregister;

36) kostnader för bortskaffande av kommunalt fast avfall;

37) betalningsbeloppet för ersättning för skador som orsakats av allmänna vägar av federal betydelse av fordon med en tillåten maxvikt på mer än 12 ton, registrerade i registret över fordon i vägtullssystemet.

Punkterna två - tre blev ogiltiga från den 1 januari 2019. - Federal lag nr. 249-FZ av den 3 juli 2016 (som ändrad den 30 september 2017);

38) obligatoriska avdrag (bidrag) av utvecklare i ersättningsfond, bildad i enlighet med den federala lagen av den 29 juli 2017 N 218-FZ "Om ett offentligrättsligt företag för skydd av medborgarnas rättigheter - deltagare gemensamt byggande i händelse av insolvens (konkurs) av utvecklare och om ändringar av vissa rättsakter i Ryska federationen.

2. Utgifter som anges i punkten i denna artikel ska accepteras under förutsättning att de uppfyller kriterierna i punkt 1 i denna kod.

De utgifter som anges i punkterna 5, 6, 7, 9 - 21, 38 i punkterna i denna artikel accepteras på det sätt som föreskrivs för beräkning av bolagsskatt enligt artiklarna och i denna kod.

3. Utgifter för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, för färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt utgifter för anskaffning (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar accepteras i följande ordning:

1) med avseende på kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet, samt kostnader för färdigställande, ytterligare utrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk återutrustning av producerade anläggningstillgångar under den angivna perioden - från det ögonblick som dessa anläggningstillgångar tas i drift;

2) i förhållande till förvärvade (skapade av skattebetalaren själv) immateriella tillgångar under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet - från det ögonblick som dessa immateriella tillgångar accepteras för redovisning;

3) i förhållande till förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar, samt förvärvade (skapade av den skattskyldige själv) immateriella tillgångar före övergången till det förenklade beskattningssystemet, ingår kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i utgifterna i följande ordning:

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en livslängd på upp till tre år inklusive - under det första kalenderåret då det förenklade skattesystemet tillämpas;

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på tre till 15 år inklusive, under det första kalenderåret för tillämpning av det förenklade skattesystemet - 50 procent av kostnaden, det andra kalenderåret - 30 procent av kostnaden och det tredje kalenderår - 20 procent av kostnaden;

i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på över 15 år - under de första 10 åren av tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet i lika delar av kostnaden för anläggningstillgångar.

Samtidigt, under skatteperioden, accepteras utgifter för redovisningsperioderna i lika delar.

Om den skattskyldige tillämpar det förenklade beskattningssystemet från och med registreringstillfället hos skattemyndigheterna, tas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar till den ursprungliga kostnaden för denna fastighet, fastställd på det sätt som föreskrivs i redovisningslagstiftningen.

Om skattebetalaren har bytt till det förenklade skattesystemet från andra skattesystem, beaktas kostnaden för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar på det sätt som föreskrivs i punkterna 2.1 och 4 i denna kod.

Nyttjandeperioden för anläggningstillgångar bestäms på grundval av klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper som godkänts av Ryska federationens regering i enlighet med denna kod. Nyttjande livslängd för anläggningstillgångar som inte specificeras i denna klassificering fastställs av skattebetalaren i enlighet med tekniska villkor eller rekommendationer från tillverkande organisationer.

Paragrafen är ogiltig. - Federal lag av den 29 september 2019 N 325-FZ.

Nyttjandeperioden för immateriella tillgångar bestäms i enlighet med punkt 2 i denna kod.

Vid försäljning (överföring) av förvärvade (konstruerade, tillverkade, skapade av skattebetalaren) anläggningstillgångar och immateriella tillgångar före utgången av tre år från datumet för redovisning av kostnaderna för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, färdigställande, ytterligare utrustning , ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning samt tillkomst av den skattskyldige själv) som en del av utgifter enligt detta kapitel (i förhållande till anläggningstillgångar och immateriella tillgångar med en nyttjandeperiod på mer än 15 år - före utgången av på 10 år från dagen för deras förvärv (konstruktion, tillverkning, skapande av den skattskyldige själv), är den skattskyldige skyldig att räkna om skatteunderlaget för hela användningsperioden för sådana anläggningstillgångar och immateriella tillgångar från det ögonblick de ingår i anskaffningskostnaden (konstruktion, tillverkning, färdigställande, tilläggsutrustning, återuppbyggnad, modernisering och teknisk återutrustning, samt skapande av skattebetalaren) fram till försäljningsdatumet ( överföring) med förbehåll för bestämmelserna i förfarandet för redovisning av inkomster och kostnader

4) kostnader för anskaffning (konstruktion, tillverkning) av anläggningstillgångar, färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering och teknisk omutrustning av anläggningstillgångar, samt kostnader för förvärv (skapande av den skattskyldige själv) av immateriella tillgångar, redovisas på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag återspeglas på den sista dagen av rapporteringsperioden (skatteperioden) med beloppet som betalats. Samtidigt beaktas dessa utgifter endast för anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används vid genomförandet av entreprenörsverksamhet;

Skatteunderlaget

7. En skattskyldig som använder inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning har rätt att minska det beskattningsunderlag som beräknats vid utgången av beskattningsperioden med beloppet av den förlust som erhållits vid utgången av tidigare beskattningsperioder under vilka den skattskyldige tillämpade det förenklade beskattningssystemet och använde inkomst som föremål för beskattning, reducerat med kostnaden. I detta fall förstås förlusten som överskottet av utgifter som bestäms i enlighet med artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag över inkomst som bestäms i enlighet med artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag.

Funktioner för beräkning av skattebasen vid övergång till ett förenklat skattesystem från andra skattesystem och vid övergång från ett förenklat skattesystem till andra skattesystem

3. I händelse av att en organisation övergår från ett förenklat beskattningssystem (oavsett föremål för beskattning) till ett allmänt beskattningssystem och har anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, kostnaderna för att förvärva (konstruktion, tillverkning, skapande av organisationen själv, färdigställande, tilläggsutrustning, ombyggnad, modernisering och teknisk omutrustning) av vilka, utförda under tillämpningsperioden för det allmänna beskattningssystemet före övergången till det förenklade skattesystemet, inte helt överförs till kostnader för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, från och med datumet för övergången till betalning av bolagsskatt i skatteredovisning, är restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar bestäms genom att reducera restvärdet av dessa anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, fastställda vid övergångsdatumet till det förenklade skattesystemet, med beloppet av utgifter som fastställts för tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet. chennoy skattesystem på det sätt som föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

En enda skatt under det förenklade skattesystemet betalas av företag och företagare som frivilligt gått över till ett ”förenklat system”. För föremålet för beskattning "inkomst" är satsen 6%. För föremålet för beskattning "inkomst minus kostnader" är satsen 15 %. Detta material, som är en del av kretsloppet " skattelagstiftningen"För dummies" är tillägnad kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag "Förenklat skattesystem". Den här artikeln är tillgänglig, på ett enkelt språk, om förfarandet för att beräkna och betala en enda "förenklad" skatt, om föremål för beskattning och skattesatser, samt om tidpunkten för rapporteringen. Observera att artiklarna i denna serie endast ger en översikt över skatter; för praktiska aktiviteter är det nödvändigt att hänvisa till den primära källan - Ryska federationens skattelag

Vem kan ansöka USN

Ryska organisationer och enskilda företagare som frivilligt har valt det förenklade skattesystemet och som har rätt att tillämpa detta system. Företag och företagare som inte har uttryckt en önskan att gå över till "förenkling" tillämpar andra skattesystem som standard. Med andra ord kan övergången till betalning av en enda "förenklad" skatt inte framtvingas.

Fyll i och lämna en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet via Internet

Vilka skatter behöver inte betalas vid tillämpning av det förenklade skattesystemet

I det allmänna fallet är även organisationer som gått över till det ”förenklade systemet” befriade från fastighetsskatt. Enskilda företagare - från personlig inkomstskatt och fastighetsskatt för individer. Dessutom betalar båda inte mervärdesskatt (förutom moms på import). Övriga skatter och avgifter ska betalas på allmänt sätt. Så "förenklare" måste göra betalningar för obligatorisk försäkring från anställdas löner, innehålla och överföra personlig inkomstskatt, etc.

Det finns dock undantag från de allmänna reglerna. Så från och med den 1 januari 2015 behöver vissa "förenklade" betala fastighetsskatt. Befrielsen från att betala denna skatt gäller från och med denna dag inte fastighetsobjekt för vilka fastighetsskatteunderlaget bestäms som matrikelvärde. Sådan egendom kan till exempel omfatta butiks- och kontorsfastigheter (klausul 1 i art. Ryska federationens skattelag, klausul 3 i art. Ryska federationens skattelag).

Var fungerar det förenklade systemet?

I hela Ryska federationen utan några regionala eller lokala restriktioner. Reglerna för att byta till det förenklade skattesystemet och återgå till andra skattesystem är desamma för alla ryska organisationer och företagare, oavsett plats.

Vem har inte rätt att byta till det förenklade skattesystemet

Organisationer som har öppnat filialer, banker, försäkringsbolag, budgetinstitut, pantbanker, investerings- och icke-statliga pensionsfonder, och ett antal andra företag.

Dessutom är ”förenkling” förbjuden för företag och företagare som producerar punktskattepliktiga varor, utvinner och säljer mineraler, arbetar i spelbranschen eller har gått över till att betala en enda jordbruksskatt.

Begränsningar av antalet anställda, anläggningstillgångarnas värde och andelen av det auktoriserade kapitalet

Han har inte rätt att byta till ett förenklat system för organisation och enskilda företagare om det genomsnittliga antalet anställda överstiger 100 personer. Överlåtelseförbudet gäller även företag och företagare vars restvärde på anläggningstillgångar är mer än 150 miljoner rubel.

Dessutom är det i det allmänna fallet omöjligt att tillämpa det förenklade skattesystemet på företag om andras deltagande i dem juridiska personer mer än 25 %.

Hur man byter till USN

Organisationer som inte tillhör ovanstående kategorier kan byta till det förenklade skattesystemet om deras inkomster för perioden januari till september inte översteg 112,5 miljoner rubel. Om detta villkor är uppfyllt ska en anmälan lämnas till skatteverket senast den 31 december och från januari nästa år kan ”förenklingen” tillämpas. Efter 2019 ska den angivna gränsen multipliceras med deflatorkoefficienten. För 2020 är värdet på koefficienten 1. Det betyder att marginalinkomsten 2020 har legat kvar på samma nivå.

Företagare som inte tillhör ovanstående kategorier kan byta till det förenklade skattesystemet, oavsett inkomstens storlek för innevarande år. För att göra detta behöver de lämna in en anmälan till skatteverket senast den 31 december och från januari nästa år kommer IP att kunna tillämpa det förenklade skattesystemet.

Nystartade företag och nyregistrerade enskilda företagare har rätt att tillämpa det förenklade systemet från och med registreringsdagen hos skatteverket. För att göra detta måste du lämna en anmälan senast 30 kalenderdagar från datum för skatteregistrering.

Organisationer och enskilda företagare som har upphört att vara UTII-skattebetalare kan byta till en "förenklad skatt" från början av den månad då deras skyldighet att betala en enda "beräknad" skatt upphörde. För att göra detta måste du lämna en anmälan senast 30 kalenderdagar från det datum då skyldigheten att betala UTII upphör.

Brott mot tidsfristerna för att lämna in en ansökan om tillämpning av det förenklade skattesystemet berövar företaget eller företagaren rätten att använda det förenklade systemet.

Hur lång tid behöver du för att tillämpa "förenklingen"

En skattskyldig som har gått över till det förenklade skattesystemet ska tillämpa det fram till utgången av beskattningsperioden, det vill säga till och med den 31 december innevarande år. Fram till dess är det omöjligt att frivilligt överge det förenklade skattesystemet. Du kan ändra systemet av egen fri vilja först från och med den 1 januari nästa år, vilket ska meddelas skriftligen till skatteverket.

En tidig övergång från det förenklade systemet är endast möjligt i de fall ett företag eller företagare har förlorat rätten till ett förenklat system inom ett år. Då är vägran av detta system obligatorisk, det vill säga det beror inte på skattebetalarens önskan. Detta händer när inkomsten för ett kvartal, ett halvt år, nio månader eller ett år överstiger 150 miljoner rubel (efter 2019 måste det angivna värdet multipliceras med deflatorkoefficienten, 2020 är denna koefficient 1). Rätten till det förenklade skattesystemet går också förlorad när kriterierna för antalet anställda, värdet av anläggningstillgångar eller andelen i det auktoriserade kapitalet upphör att uppfyllas. Dessutom går rätten till "förenkling" förlorad om organisationen hamnar i kategorin "förbjuden" i mitten av året (till exempel öppnar en filial eller börjar producera punktskattepliktiga varor).

Uppsägningen av användningen av "förenklad" sker från början av det kvartal då rätten till det går förlorad. Detta innebär att ett företag eller enskild företagare, från och med den första dagen i ett sådant kvartal, måste räkna om skatter med ett annat system. Böter och böter i detta fall debiteras inte. Vid förlust av rätten till ett förenklat system ska den skattskyldige dessutom skriftligen underrätta skatteinspektionen om övergången till ett annat beskattningssystem inom 15 kalenderdagar efter utgången av den aktuella perioden: kvartal, sex månader, nio månader eller ett år.

Om den skattskyldige upphörde att bedriva verksamhet för vilken han tillämpade det förenklade systemet, måste han inom 15 dagar meddela sin inspektion om detta.

Objekt "STS-inkomst" och "STS-inkomst minus utgifter". Skattesatser

En skattskyldig som har gått över till ett förenklat system ska välja ett av två beskattningsobjekt. Det är faktiskt två sätt att beräkna en enda skatt. Den första posten är inkomst. De som har valt det, summerar sin inkomst under en viss period och multiplicerar med 6%. Den resulterande siffran är värdet av en enda "förenklad" skatt. Det andra beskattningsobjektet är inkomst minskad med utgiftsbeloppet (”inkomst minus utgifter”). Här beräknas skattesatsen som skillnaden mellan inkomster och kostnader multiplicerat med 15 %.

Ryska federationens skattelag ger regionerna rätt att fastställa en reducerad skattesats beroende på skattebetalarens kategori. En skattereduktion kan anges både för objektet "inkomst" och för objektet "intäkter minus kostnader". Du kan ta reda på vilka förmånliga priser som accepteras i ditt område genom att kontakta ditt skattekontor.

Du måste välja ett beskattningsobjekt redan innan du byter till det förenklade skattesystemet. Vidare tillämpas det valda objektet under hela kalenderåret. Sedan kan du från och med den 1 januari nästa år ändra objektet, efter att ha meddelat ditt skattekontor senast den 31 december. Således kan du flytta från ett objekt till ett annat inte mer än en gång om året. Det finns ett undantag här: parterna i ett gemensamt verksamhetsavtal eller ett fastighetsbolagsavtal fråntas rätten att välja, de kan bara använda objektet "intäkter minus kostnader".

Hur man redovisar inkomster och utgifter

Skattepliktig inkomst enligt det förenklade skattesystemet är intäkterna från huvudverksamheten (försäljningsintäkter), samt belopp som erhålls från annan verksamhet, till exempel från uthyrning av fastighet (icke-driftsinkomst). Listan över utgifter är strikt begränsad. Det inkluderar alla populära kostnadsposter, i synnerhet, lön, kostnad och reparation av anläggningstillgångar, inköp av varor för vidare försäljning, och så vidare. Men samtidigt finns det inget sådant som "andra utgifter" i listan. Därför är skattemyndigheten vid besiktningar strikta och annullerar eventuella kostnader som inte direkt nämns i listan. Alla inkomster och utgifter bör antecknas i en särskild bok, vars form godkänns av finansdepartementet.

Med ett förenklat system tillämpas det. Med andra ord, inkomster redovisas i allmänhet i det ögonblick pengarna tas emot på byteskontot eller i kassan, och utgifter redovisas i det ögonblick då organisationen eller den enskilde företagaren har betalat av förpliktelsen till leverantören.

Håll skatte- och bokföringsuppgifter under det förenklade skattesystemet i en intuitiv webbtjänst

Hur man beräknar en enda "förenklad" skatt

Det är nödvändigt att bestämma skattebasen (det vill säga inkomstbeloppet eller skillnaden mellan inkomster och kostnader) och multiplicera den med lämplig skattesats. Skatteunderlaget beräknas på periodiseringsbasis från början av beskattningsperioden, vilket motsvarar ett kalenderår. Med andra ord bestäms underlaget under perioden 1 januari till 31 december innevarande år, därefter börjar beräkningen av skatteunderlaget från noll.

Skattebetalare som har valt objektet "inkomst minus utgifter" ska jämföra beloppet av den erhållna engångsskatten med den så kallade minimiskatten. Det senare är lika med en procent av inkomsten. Om den enskilda skatten, beräknad på vanligt sätt, visade sig vara mindre än minimiskatten, måste minimiskatten överföras till budgeten. I efterföljande skatteperioder kan skillnaden mellan den lägsta och den "ordinarie" skatten beaktas som en kostnad. Dessutom kan de för vilka objektet är "intäkter minus kostnader" bära förluster in i framtiden.

När ska man överföra pengar till budgeten

Senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (kvartal, sex månader och nio månader) ska överföras till budgeten förskottsbetalning. Den är lika med skatteunderlaget för rapportperioden, multiplicerat med motsvarande skattesats, minus förskottsbetalningar för tidigare perioder.

I slutet av skatteperioden är det nödvändigt att överföra det totala beloppet för en enda "förenklad" skatt till budgeten, och organisationer och företagare har olika betalningsfrister. Så företag måste överföra pengar senast den 31 mars nästa år, och enskilda företagare - senast den 30 april nästa år. Vid överföring av det slutliga skattebeloppet bör alla förskottsbetalningar som gjorts under året beaktas.

Dessutom minskar skattskyldiga som valt objektet ”inkomst” förskottsbetalningar och det totala beloppet av skatt på obligatoriska pensions- och sjukförsäkringsavgifter, avgifter för obligatorisk försäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, för frivillig försäkring t.ex. tillfälliga funktionshinder för anställda, och även för betalningar sjukskriven arbetare. I detta fall kan förskottsbetalningen eller det slutliga skattebeloppet inte minskas med mer än 50 %. Utöver detta är det från och med den 1 januari 2015 möjligt att sänka skatten med hela den erlagda omsättningsskatten.

Hur man rapporterar under USN

Du behöver redovisa en enda "förenklad" skatt en gång per år. Företag ska lämna in en förenklad deklaration senast 31 mars och företagare senast 30 april året efter utgången skatteperiod. Rapportering baserad på resultat för kvartalet, sex månader och nio månader tillhandahålls inte.

Skattebetalare som förlorat rätten till "förenkling" ska lämna en deklaration senast den 25:e dagen i nästa månad.

Företag och enskilda företagare som har upphört med verksamhet som faller under det "förenklade" ska lämna in en deklaration senast den 25:e dagen i nästa månad.

Att kombinera det förenklade skattesystemet med "imputation" eller med patentsystemet

Skattebetalaren har rätt att ta ut en "beräknad" skatt för vissa typer av verksamhet, och för andra - en enda skatt enligt det förenklade skattesystemet. Det är också möjligt att en företagare tillämpar ett ”förenklat system” för en typ av verksamhet och ett patentbeskattningssystem för andra.

I det här fallet är det nödvändigt att föra separata register över inkomster och utgifter relaterade till vart och ett av de speciella lägena. Om detta inte är möjligt bör kostnaderna fördelas i proportion till intäkterna från den verksamhet som faller under olika system beskattning.

Artikel 346.11. Allmänna bestämmelser i det förenklade skattesystemet

1. Det förenklade systemet för beskattning av organisationer och enskilda företagare tillämpas tillsammans med andra skattesystem som föreskrivs i Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter.

Övergången till ett förenklat beskattningssystem eller en återgång till andra beskattningssystem genomförs av organisationer och enskilda företagare frivilligt på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.

2. Tillämpningen av det förenklade systemet för beskattning av organisationer innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på organisationers vinster (med undantag för skatt som betalas på inkomster som är beskattningsbara enligt de skattesatser som anges i punkterna 1.6, 3 och 4 i punkterna 1.6, 3 och 4 i Artikel 284 i denna kod), skatt på organisationers egendom (förutom skatt som betalas för fast egendom, vars skattebas bestäms som deras matrikelvärde i enlighet med denna kod). Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet ska inte erkännas som skattskyldiga av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion (inklusive skatt belopp som är föremål för betalning i slutet av tullförfarandet i den fria tullzonen på territoriet för den särskilda ekonomiska zonen i Kaliningrad-regionen), samt mervärdesskatt som betalats i enlighet med artiklarna 161 och 174.1 i denna kod.

Paragrafen är ogiltig.

Övriga skatter, avgifter och försäkringspremier betalas av organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

3. Tillämpningen av det förenklade skattesystemet av enskilda företagare innebär att de befrias från skyldigheten att betala skatt på personlig inkomst (i förhållande till inkomst som erhålls från företagsverksamhet, med undantag för skatt som betalas på inkomst i form av utdelning, som samt på inkomst som beskattas enligt skattesatser enligt punkterna 2 och 5 i artikel 224 i denna kod), skatt på egendom för enskilda (i förhållande till egendom som används för företagsverksamhet, med undantag för föremål för beskattning genom skatt på egendom som tillhör individer som ingår i den lista som fastställts i enlighet med punkt 7 i artikel 378.2 i denna kod, med hänsyn till de särdrag som anges i punkt 2 i paragraf 10 i artikel 378.2 i denna kod). Enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte som skattebetalare av mervärdesskatt, med undantag för mervärdesskatt som ska betalas i enlighet med denna kod när varor importeras till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion (inklusive skattebelopp som ska betalas i slutet av tullförfarandet i den fria tullzonen på territoriet för den särskilda ekonomiska zonen i Kaliningrad-regionen), samt mervärdesskatt som betalats i enlighet med artiklarna 161 och 174.1 i denna kod.

Paragrafen är ogiltig.

Övriga skatter, avgifter och försäkringspremier betalas av enskilda företagare med hjälp av det förenklade skattesystemet i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

4. För organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet kvarstår det nuvarande förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner och förfarandet för att lämna in statistiska rapporter.

5. Organisationer och enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriade från att utföra skatteombudens uppgifter, såväl som de uppgifter som kontrollerar personer i kontrollerade enheter. utländska företag enligt denna kod.